国有企业财务管理中存在的问题及对策

汤树林

摘要：随着市场经济的逐步发展，国有企业的财务管理已具有更为宽广和丰富的内涵。激烈的企业竞争环境给国有企业的财务管理带来了更大的考验，而国有企业财务管理面临的种种问题和弊端，制约着我国国有企业的发展。分析了当前我国国有企业团财务管理的现状和存在的问题，提出了国有企业加强财务管理的对策。

关键词：国有企业；财务管理；问题；对策

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0101-02

一、国有企业财务管理中存在的问题

1.国有企业的目标不清晰，财务管理方向不明。身处竞争行业的国有企业作为社会主义公有制下的主体经济成分，相比非国有企业而言，承担了更多的社会责任，不仅有盈利的要求，还要维护社会的稳定，促进就业，甚至要解决各种类型的历史遗留问题、包袱（例如给退休员工发放“菜篮子”。补贴在国有企业广泛存在，但是其他类型的企业则没有这样的福利），这就决定了它不能够完全按照其自身的意愿来经营。而完全属于公用事业行业的国有企业（如城市供水、公共交通等），其使命和發展模式更是纠结，例如，这种类型的企业是否应该上市就是个有争议的问题。公用事业行业的国有企业一旦上市，假如公司盈利高，就很可能损害特定消费人群的利益（如供水企业利润高企则很可能过度攫取了居民的利益）；但如果盈利不好，则又很可能损害广大股东的利益。

2.内部管理制度不完善。（1）内控机制缺乏造成管理无序：制度虽有，但执行没有硬约束；事后检查较多，事前控制不够，事中监督乏力；企业内部审计受领导人左右，企业社会审计又受利益驱动走过场，很多情况下都是按企业领导的意图处理财务。（2）企业财务人力资源开发、配置不合理：国有企业的历史原因，造成单位内部组织机构臃肿，因人设岗，人浮于事，分工不清，职责不明，特别是会计核算和管理中的不相容职务未实现有效的分离，出现问题互相推诿，甚至出现个别争权夺利的现象。（3）财务状况不透明，会计信息失真：一些国有企业会计核算随意性较大，造成财务报表不真实，合并报表往往掩盖公司的实际经营状况，这都是受内部人为控制因素的影响。财务会计信息不透明，账实不符，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；有的企业不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，时常难以支付到期的债务。

3.国有企业资金管理存在问题。国有企业集团资金管理的问题具体表现在两个方面，即资金筹集和使用环节。首先，在资金筹集环节，国有企业集团资金不足，是其当前普遍面临的问题，企业集团的发展和壮大也会因资金不足而受挫。在该环节，国有企业集团可能存在着对外举债规模计划失控、企业内部缺乏一定的资金融通、资本结构不甚合理等，从而造成国有企业集团财务风险增加，集团整体优势被削弱，财务管理综合功能的发挥被抑制。其次，在资金使用环节，当前的国有企业集团不同程度地存在着投资结构欠佳；项目投放的资金情况各异，存在一定的分散、搁浅或重复投资的情况，使得国有企业集团投资受益减少，经营风险增加。此外，当前的国有企业集团还存在着资金条块分割的情况，有些企业集团依靠契约关系进行资本运营，难以实现对资金统一调配和集中管理，资金的使用效益被弱化。再者，还有很多国有企业集团在其内部聚积着大量沉淀资金，使得资金被闲置，增值效应无从发挥。

4.缺乏有效的财务监控手段。当前的很多国有企业集团依然在依靠原有的财务监控手段对财务管理工作进行监管。这种旧监管手段基本是以经验为准，并没有一套现实可行的财务监控制度，造成很多国有企业集团财务监管无章可循。或者，有些企业集团内部虽有相关规定，但是监管人员却因各种原因无法对其严格执行，导致集团对子公司监管乏力，造成下属单位越权行事的情况时有发生等。随着市场经济的发展和企业产权制度的不断深入，原有的国有企业集团财务管理监控手段已无法适应当前国有企业集团的发展要求，亟需改革和创新。

二、加强国有企业财务管理的对策

1.明确国家作为投资者与国有企业的关系。当前，已经得到各方人士共识的是，国家必须分清其国有企业投资者和社会管理者的不同身份与职能，以不同的身份与职能，对国有企业实施不同的权力，承担不同的责任，享有不同的利益。作为投资者，国家与国有企业是投资与被投资的关系，具有与财产所有权相联系的一切权力。这主要包括：对国有资本占有、使用、处置、收益分配的权力；决定国有企业经营方向、方针和政策的权力；选择国有企业主要经营者及对其进行奖惩、激励的权力。与此相应，国家享有投入资产保值增值的利益，同时也承担与其投资相应的有限责任。作为社会管理者，国家对国有企业具有为维护社会公众利益而产生的监管权力，具有依法收税的权力。其实，我们在讨论国家的投资者职能和社会经济管理者职能的时候，并没有把国家与国有企业的关系，看得与跟其他企业的关系有什么不同。也就是说，一般投资者与其投资对象是什么样的关系，国家与其投资对象（国有企业）也就是什么样的关系；国家作为社会经济管理者对其他企业如何管理，对国有企业也就如何管理（这里是对一般竞争性国有企业而言，对承担社会公益任务的非竞争性国有企业，则是特殊的管理办法，不在本文讨论范围之内）。这是国家与所有企业之间关系的共同点。正是由于存在这样的共同点，才有可能将关于管理投资对象、管理社会经济中具有共性的先进方法，运用于对国有企业的管理中。其中，投资者与投资对象关系的财务表现即财务关系，也就构成了国家投资者对国有企业进行财务管理的内容。它主要包括：制定资金使用制度；审批财务预算；审批重大投资、筹资、收益分配方案；制定成本费用制度；规定利润目标；监督财务预算和各项财务制度的执行；考评和奖惩经营者，等等。

2.建立健全有效的财务管理制度。有了科学的决策为先导，还需要建立健全的财务管理制度来规范企业行为，保障企业目标的实现。除建立常规的财务管理制度外，国有企业集团还应该特别加强以资金管理为中心的财务制度建设。因为企业生存的主要威胁来自两方面：一是长期亏损，它是企业终止的内在原因；二是不能偿还到期债务，它是企业终止的直接原因。力求保持企业以收抵支和偿还到期债务的能力是企业财务管理制度设计的内在要求，所以要建立以资金管理为中心的健全的财务制度。首先是根据企业资金的运用方向设立不同的资金收支审批程序，保证企业资金的安全完整。其次是建立各项相关管理制度，以保证企业资金的运营效益最大化。包括：（1）建立投资论证制度，投资决策失误是资金管理上的最大失误，要在企业内建立投资论证程序，大的项目应请专门的咨询机构参与论证；（2）建立应收款管理制度，落实资金回收责任制，加快资金回笼；（3）建立融资管理制度，防范盲目举债带来的破产风险。（4）生产性企业还要建立存货资金控制制度，按需生产、按需采购，避免库存量过大带来资金沉淀。（5）建立财产物资清理制度，发现账实不符或资产贬值要及时处理。

3.推行全面的预算管理。全面的预算管理有助于企业集团落实战略规划，完成一定时期的经营目标，高效配置资源，同时通过预算的约束控制成本费用的增长，控制固定资产投资规模，保障企业的现金流量，防范财务危机。（1）建立财务预算管理的组织机构。即集团公司的法定代表人对集团财务预算的管理工作负总责；成立由有关职能部门组成的财务预算管理委员会。同时，预算工作要动员集团上下所有员工的共同参与，使各子公司、部门对集团的战略更为理解，并清楚地认识到各自对集团战略目标实现的贡献程度，达到全方位沟通战略目标的目的。（2）上下结合、分级编制、逐级汇总的编制程序。集团公司的财务预算目标逐级下达各预算执行部门后，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程进行调整，并由财务预算委员会将修正后的财务预算方案下达各执行部门执行。（3）做好预算的事前控制、事中控制和事后控制。各预算执行部门要定期报告财务预算的执行情况，对新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，要特别注重查找原因，以提出改进经營管理的措施建议。

4.优化企业财务状况进行资产结构调整。应遵循“具体问题具体分析”与“实事求是”的原则，抓大放小，作出符合实际情况的决策。对亏损的二级企业和闲置的固定资产出租或出卖；对效益较好的二级企业提供优先的融资渠道，促使其尽快发展。进行资本结构调整。在保持资金总量不变的条件下，通过缩减一种资金来源增大另一种资金来源。对于国企来说，就是通过一定的途径将债务资金转化为股权资金，降低负债率，减轻利息压力。可通过中介机构将国企对银行的部分负债转化为居民或非国有经济等主体对国企的债权，从而优化资本结构，减轻财务压力。用增量资金调整现有的资产与资本结构。增量资金是一种对资本结构的扩张改变。金融业的发展使企业融资渠道多元化，融资工具多元化，融资活性大大增强。但国有企业普遍处于资金紧张状态，增量资金应发挥以下功能：一是用增量资金激活现有资产重组，优化企业资产结构；二是用增量资金调整现有的存量资本，通过资本运营战略优化企业资本结构。

5.加强财务监控工作。集团财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，通过向子公司派驻财务总监或通过董事会和监事会对子公司的财务行为进行监督，保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企业集团的整体利益，更好地防范和控制财务风险，促进企业集团的可持续性发展。要加强财务信息质量的监督检查和报表审计质量管理，使财务报表能真正体现企业的实际运营状态，通过对子公司相关指标如流动比率、净资产收益率等进行考核，以消除无效的资金占用，提高资金使用效率，确保集团财务目标的实现。要加强信息管理系统建设。集团财务监控应广泛应用现代化的网络、信息技术，加快信息的集成化速度，做到一旦发现财务风险信号，就能准确及时传至主要人员，以利于预防风险，并为采取适当对策争取时间。

参考文献：

[1] 于桂贤.国有企业财务管理存在的问题及其对策[J].商业经济，2009，（12）.

[2] 詹飞.优化我国国有企业财务管理决策的建议[J].商业会计，2009，（8）.

[责任编辑仲琪]