加强企业内部控制制度建设的构想

宗凤杰

摘要：随着全球性金融危机的爆发，企业竞争也越来越激烈，企业内部控制已经被广泛关注，只有不断完善和加强企业内部控制制度建设，才能提高企业的国际竞争力，才能解决企业可持续健康发展的问题。制度建设是企业内部控制的基础，而监督检查是各项制度全面落实的保障，通过检查来反馈企业内部控制存在的问题，从而不断地加强和完善企业内部控制制度建设，使企业把风险控制在规定范围内。

关键词：加强完善监督检查内部控制制度

一、企业内部控制制度的主要内容

企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现企业控制目标的过程。由于企业要持续经营，相应的内部控制制度就持续流动地处于企业日常管理中，它不是一成不变的，而是一个不断发展、变化和完善的过程，并随着企业经营活动中出现的新情况、遇到的新问题进行实时改进；企业内部控制具体形式表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连结的控制方法、措施和程序。这些方法、措施和程序有助于企业及时识别和处理风险，提升经营管理水平，促进企业经营目标的实现。

企业内部控制的主要内容包括：企业层面的组织框架控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制；业务层面的资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信心传递和信息系统控制。

二、我国企业内部控制制度存在的问题

1.在经营过程中缺乏风险意识。受几十年计划经济体制的影响，我国企业普遍缺乏对经营风险的认识，没有绷紧风险这根弦儿；市场经济具有开放性和竞争性的特点，结果就是优胜劣汰，实现资源的合理和有效配置。尤其是个别企业领导只顾眼前利益，为追求短期效益而放弃对风险的控制，不注重内部控制制度建设，使单位内部控制制度形同虚设，给企业的生存和发展埋下了隐患。

2.企业的内控制度建设不完善，缺乏统一的标准。虽然我国相继出台了很多有关内控方面的指引、办法等，但并没有具体的行业标准，企业在执行的过程中也是各自为政，制定的内部控制制度也是五花八门，这就给那些不想实行内部控制的人带来了机会。另外，企业监督机制不健全,一些单位负责人违法干预企业内部控制制度的实施,不少单位负责人把关心、重视内控工作用在违法乱纪上,指使、强令有关人员违纪违规,以谋求私利或小集体利益，完全失去了内部控制作用，这种行为是对企业内部控制制度的一种打击，失去的是单位对各项内控制度的落实。另外,企业财务人员的执法环境差,财务人员是在企业负责人领导下做具体工作的，由于体制的原因其经济利益直接由单位负责人所掌握和决定,财务人员为了自身的利益，无法真正行使监督职权。有些单位用一般财务管理制度代替内控制度，仅就一些科目的列支范围、科目负责制度和控制金额作为控制办法，根本无法控制经营风险。

3.企业管理人员的素质低，无法达到内控的要求。人是一切工作成败的决定因素，特别是企业内部控制工作，对人员要求素质高、专业性强，尤其是对人的思想道德品质；很多企业的风险都是管理人员造成的，有管理人员直接参与的，也有管理人员疏忽大意管理不善的，都给企业带来了巨大的损失。无论再好的制度和办法都要靠人执行，有关人员素质与企业内部控制有着紧密的联系,保证企业较高的人员素质是实施内部控制的必要条件，但大多数企业的人员素质不高，给内部控制工作带来了很大障碍，尤其是国有企业由于受到体制的影响，人员年龄偏大，知识结构不合理，缺乏先进的管理理念和相应的计算机知识，特别是对一些先进的金融管理工具更是一无所知，无法适应企业内部控制的需要，也不利于企业参与国际竞争，使企业的发展受到了限制。

三、完善企业内部控制制度建设的思考

1.企业管理层转变经营理念，从企业的长远生存和发展的角度建立内部控制制度。作为企业的领导者要充分认识到内部控制制度的作用，首先，能够促进企业遵循国家法律法规。守法是企业经营活动的基石，企业必须在国家允许的范围内从事生产和经营活动，这就要遵守这个国家的法律法规，企业内部控制制度能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生。其次，企业内部控制制度能够保证资产安全，资产是企业生产和经营活动的物质基础，资产安全也是企业管理的首要任务，只有良好的企业内部控制制度才能保证资产的完整。再次，企业内部控制制度能够提高信息报告质量，信息报告是企业提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门关于经营成果的信息，及时可靠的信息传递有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好社会形象，企业内部控制制度的落实有利于企业严格执行会计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。最后，企业内部控制制度的实施有利于提高经营效率和效果，实现企业的发展战略，由于企业内部控制贯穿整个经营过程，企业可以结合自身的实际情况建立健全有效的内部控制制度，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率；企业内部控制制度还能够将企业的近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

2.提高企业员工素质，适应市场经济发展的需要。企业内部控制制度是由人制定的，也要靠人去落实和逐步完善，人员素质高低是企业内部控制制度建设成败的主要因素；在知识经济环境条件下，人才是重要的资源要素之一，尤其是企业管理者和财务人员在企业管理经营过程中发挥至关重要的作用，对企业实施内部控制也有着不可替代的作用。人员素质低的问题已经阻碍了企业的健康发展，我国加入世贸组织后经贸摩擦不断，给企业的经营带来了一定的风险，企业急需提高员工素质来应对经济形势的不断变化，私营企业用人机制比较灵活，国有企业则需要通过专业培训提升员工的经营管理知识。建立健全考核晋级以及奖惩制度，根据自己企业对专业人才的需求培养后备人才，打破传统的论资排辈观念，在用人选人方面拓宽思路，激励人才流动和引入竞争机制，目前我国企业管理人员素质低的原因就是机制问题，传统的“人事档案”管理模式没有改变，要真正做到择优上岗、有序流动、合理配置，这是完善人才市场和提高员工素质的基础。财务人员对于会计信息的质量和资产管理有着不可推卸的责任，因而提高财务人员的素质是保证企业有效内部控制最直接、最基础的环节，当务之急就是建立严格的考核制度，不仅要有相应的专业技术能力，还要有职业道德和诚信方面的考核，每年要组织培训国际先进的管理理念和金融管理知识，培养企业自己的专业人才队伍，提高企业内部控制的知识含量，也是企业内部控制制度建设的有效保障。

3.充分利用网络信息技术，增强企业内部控制中的技术含量。信息技术具有快捷性、准确性和可靠性的特点，通过网络服务器建立会计电算化、财务信息化管理系统、标准化的数据和业务操作流程进行有效监管，实现资源共享，提高企业内部的资源利用率，这样使企业的经营活动更加透明和公开化，消灭日常监管中的信息部对称现象，实现信息化远程控制，也更加体现出监管的效率，减少企业内部控制过程中的工作量，全面、及时、准确地提供和反馈经营信息，为企业领导和管理人员提供决策信息。

4.注重企业文化的建设，形成企业发展的凝聚力。企业文化包括企业价值观、企业形象、企业道德、企业学者等，企业文化体现的是企业的精神和内在动力，能够激励员工为实现自己的理想而更加努力地工作，在日常工作中形成良好的氛围，自觉规范和控制员工的行为，通过一套信念和价值观增加员工对企业的认同感，增强员工的凝聚力，提高企业目标与个人目标的一致性；企业是在不断变化的内部和外部环境中生存发展的，只有全体员工齐心协力，才能在实际工作中心往一处想、劲往一处使，企业的内部控制在这种情况下才是最有效的，企业文化使整个群体成员达成共识，促使大家一致朝共同方向努力，在市场经济社会中这种力量是最强大的，最大限度地增强企业抵御风险的能力。

参考文献：

［1］崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）

［2］谢志华.内部控制：本质与结构［J］.会计研究，2009（12）