高职院校财务预算系统管理

无锡商业职业技术学院 翟志华

财务预算的系统管理指的是要通过科学的预算编制方法、平等的预算编制沟通、准确的预算金额确定：客观的预算方案、合理的预算控制管理、公允的预算执行进度、严谨的预算控制程序、严密的预算考核评价等过程，保证对高职院校财务预算进行系统管理。

一、预算编制原则

《高等学校财务制度》第三章《单位预算管理》第十一条《预算编制原则》规定：“高等学校编制预算必须坚持‘量入为出、收支平衡’的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。”因此，决定了高职院校财务预算编制的原则是不得编制赤字预算。同时，根据《预算法》、《预算法实施条例》和国家预算的有关规定，高校财务预算属于部门预算。其编制应遵循以下原则：一是民主理财与专家理财相结合的原则。即高职院校财务预算涉及每个院系部门的任何一项工作，预算编制必须发杨民主精神，全员参与，做到广泛讨论；同时，从专业化管理的角度看，专家理财的作用非常重要，财务部门的建议也应当受到重视。二是贯彻党和国家方针政策的原则；三是成本效益原则。高校教育成本效益是高校教育投入与产出之间的比较。投入包括人、财、物的投入，投入的多少就是教育成本。高校教育的产出是培养专门人才，学校所培养的人才数量和质量，是衡量高校教育成本效益的出发点和最高标准。决定了高职院校预算编制必须坚持成本最小、效益最大的原则。四是统一管理、分级负责原则。《高等学校财务制度》第五条规定：“高等学校实行‘统一领导、集中管理’”的财务管理体制；规模较大的学校实行‘统一领导、分级管理’的财务管理体制。”即高职院校预算编制时要使所有收支纳入学校预算，二层机构不设独立财务，只能实行报账制度。

二、预算编制方法

《高等学校财务制度》第十二条《预算编制方法》规定：“高等学校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。”一般来说，预算编制方法有：“基数预算”、“弹性预算”、“滚动预算”、“零基预算”、“复式预算”等几种方法。目前，普遍认为应当实行零基预算。但在高校内部，基数增长法的预算编制方法虽然在理论上遭到否定，但是在实际工作中，仍以学校基期收支执行数作为参照依据，然后考虑可能影响预算年度收支的各种因素，在基期财务收支基础上编制预算。这种预算编制方法的最大缺陷是承认历史数据，隐瞒了不合理支出和勤俭节约的因素。优点是简单易行，普遍采用。因此，笔者认为，在预算编制方法的选择上，应采用“修正后的基数加增减”编制预算。具体方法是：首先，要认真甄别多年形成的基数，扣除其中不合理的部分，确定真实基数。其次，要调查同类学校水平，提出本校建议基数。最后，要论证新增部分的合理性。由此形成财务部门的建议数。

三、预算编制依据

预算编制的总依据：一是《预算法》《预算法实施条例》和国家有关预算编制等法律、法规；二是国家和教育主管部门制定的高校发展规划、国家财政对高校投入的中长期发展规划和有关的财政经济政策；三是财政主管部门对编制本年度预算的指示和要求；四是学校上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；五是学校的预算管理职权。实际编制时的依据：一是上年度经济运行状态和决算结果。事物连贯性决定了历史数据的参考性，是下年度财务预算的重要依据。但还要进一步进行系统分析，查出哪些是合理支出，哪些是可以减小的不必要的开支，哪些只是偶然因素发生而下年度不再发生的开支，做到编制时心中有数。二是下年度学院发展规划。在预算编制过程中，要结合本地区、学院的发展规划以及重点建设项目，增加相应预算，为保证发展规划的顺利实施提供财政支撑。

四、预算编制沟通

沟通预算编制过中的作用非常重要，但关键是运用何种沟通方式？笔者认为，在平行沟通、上行沟通、下行沟通中，尽管平行沟通最为困难，但仍应以平行沟通为主。平行沟通克服了下行沟通中容易助长形成权威主义，导致不民主的氛围，助长下属的懒惰主义，过分依赖上级，形成预算领导说了算的缺陷，同时由于各个院系部门参与了预算编制，增进了对预算的了解，承认了预算，因此，奠定了预算执行的基础。实际操作时，首先，由财务处与各部门进行沟通，并将情况向分管院长（包括分管业务副院长）汇报。其次，由分管财务副院长与其他副院级沟通，并将不同意见向主要领导汇报。最后，重大事项主要领导之间进行沟通。通过广泛的平行沟通必将达到预算方案的基本一致，为提交党委会和教代会打下坚实的基础。

五、预算金额确定

在预算编制过程中争论最多的是预算定额问题。因此，一是与人有关且按定额核定的正常公用经费，应本着体现公平合理的原则，按最新核定的人员编制数核定。如日常办公经费中的办公费、邮电费、邮电费、水电费、可按人年均标准确定。差旅费、电话补助费、可按级别和人年标准确定。二是与以前年度实际发生额参考核定的公用经费。如大宗印刷费、会议费、招待费等，可参考以前年度标准核定。总之，一定要做到有据可依，以理服人，使各项预算支出客观规范、科学合理，不断提高资金使用效益。

六、预算控制管理

高职院校财务预算是经学校党政联席会研究，并经教（工）代会批准，所确定的一定时期的经费分配及使用计划，应当具有一定的刚性作用。但在财务预算支出期内，由于种种客观因素的不断变化，预测及预算与实际工作之间不可能完全吻合，二者之间存在差异是绝对的客观事实，决定了不可能完全刚性。财务预算的柔性是指在不超出规范约束的前提下，能够合理灵活的运用经费解决现实环境影响及出现的一些特殊情况，及时调整预算与现实差距。考虑财务支出预算的柔性问题，重在编制出更具有应变能力的财务支出预算。因此，要坚持相对刚性的总指针，在预算控制管理上要刚柔适度，刚性主导，柔性从属。正常经费必须刚性执行。没有预见到的特殊事项使用机动经费，必须柔性处理，但应当遵循机动经费使用规定的程序。

七、预算控制程序

在预算控制程序上，要实施“先批后审”的程序。所谓“先批后审”是指预算经费下达后，开支的审批入账程序为:承办人填写支出单——部门负责人批准——单位财务主管或单位负责人批准——财务部门审核后作账务处理。所谓“先审后批”是指预算经费下达后，开支的审批入账程序为:承办人填写支出单——部门负责人批准——财务部门审核——单位财务主管或单位负责人批准——财务部门作账务处理。笔者认为预算经费开支不应当采用“先批后审”的方法，应当实行“先审后批”的方法。主要是“先批后审”后，按照组织原则，财务处只能办理，也就失去了监督预算执行的权力。而“先审后批”是部门负责人批准后财务部门审核，如果财务部门审核未发现预算执行有问题，呈送院领导审批后报销，则财务部门负全责。因此，笔者认为，在预算控制程序上，要实施“先批后审”的程序。

八、公开预算定额

高职院校的经费可以分为部门经费和归口经费。对归口经费的定额标准，一是运用统计方法。以高校在各个历史时期活动的数据、记录为基础，并参考同类高校的统计数据，结合当前的实际，对归口经费确定出一个兼顾高校当前与长远发展的标准。二是经验评估法。经验评估法是指根据专家的经验和判断确定归口经费标准的方法。在实际工作中，由于有些活动没有统计数据和资料可以利用，有些活动还因为其是新生事物，高校没有这方面的实践，因而只能根据经验分析和判断制定费用标准。利用经验评估法来制定费用标准时，要注意充分吸取高校内部各方面专家、学者和实务部门的意见，以便集思广益，制定出一个对合理、有利的标准。