发动机制造企业的成本控制与SAP

曹玲莉

（上海柴油机股份有限公司，上海200438）

发动机制造企业的成本控制与SAP

曹玲莉

（上海柴油机股份有限公司，上海200438）

发动机因其开发周期长，科技含量高，材料材质、工艺路线复杂、环保要求高等原因，而成为高成本的制造行业。因此，有效的成本控制已是发动机制造企业在激烈的市场竞争中成败的关键。SAP系统因其数据集成性、资源共享性、传输及时性等特点，摈弃了以往发动机制造企业传统成本管控中的数据多源、信息屏蔽、权限分散等弊端，做到了研发、工艺、生产、物流、财务数据同源、资源共享、责权分担，为柴油机制造企业从产品研发源头就实施有效的成本控制提供了手段，极大地提高了企业成本管控的质量和效益。

生产制造SAP系统成本控制

1 引言

发动机行业的竞争已到白炽化，成本已然成为了企业利润最大化各种因素中最为敏感的因素。成本控制的重要性已被企业越来越关注，企业价值链中各环节的降本增效已成为现代制造企业的核心管理目标之一。同时，SAP系统的迅速发展，特别在成本控制中的作用越来越被重视。本文的研究背景是上柴公司实施SAP项目以来，结合自身特点，建立了一套符合企业特点的成本控制模式。

2 SAP与成本控制

SAP（System,Applications,and Products in data processing）就是数据处理的系统、应用和产品。SAP R/3系统，既是一种先进的管理软件，又是一种融合了企业最佳实践和先进信息技术的新型管理工具。同时，它更是一种先进的管理思想，它的成功在于将供应商和企业内部的采购、生产、销售，以及客户紧密地联系起来，对企业成本链上的所有环节进行有效的管理，实现对企业成本的动态控制和各种资源的集成与优化。

2.1 提供统一的信息平台

SAP为成本管控提供数据等信息资源，并且这些资源能够在SAP平台上共享。由于在一个统一的平台上，整个集团公司采用了同一系统，制订了统一的业务流程，只要为相关人员设定权限，便可根据权限随时登录系统，查询和处理相关成本信息，实现了成本控制和信息共享。信息共享汇聚了成本控制所需要的技术、工艺、质量、产销等所有数据，不仅减少了以往财务人员单一操作的工作量，而且提高了信息数据的准确率和成本控制的效果，减少了成本管控的繁琐度和失误率。

2.2 提高了成本信息质量

在SAP环境下，财务模块作为整个系统的核心部分与企业各业务模块之间形成了无缝联接。各部门只需在后台做有关成本方面的信息配置，录入有关成本的业务数据，如MDM物料主数据小组维护物料基本信息、销售信息、生产信息、会计和成本信息视图，技术部门通过外围的TC系统传递发动机BOM的结构信息，工艺部门维护工艺路线信息等等。这些数据就会通过SAP集成到财务模块，系统自动生成各型发动机成本信息，自动完成财务结算，确保成本的及时准确。

2.3 实施成本事先控制

使用SAP后，公司新产品研发的产品目标成本、产品研发费用都以指标的形式内嵌于SAP系统的各个子模块中，新产品成本目标和研发费用的控制目标已经录入和生成，目标控制工作已经前移至各相关业务部门。任何超产品目标成本的采购，将被拒绝，或者循权限设置，分级审核批准。任何研发费用，也会随发动机开发流程GPDP（Global PowerTrain Development Process）各开发阶段的节点评审通过后释放。

2.4 优化了管理流程

SAP系统的实施和应用不只是简单地将业务流程电子程序化，而是始终以科学的管理理念、严格的内部控制思想融会贯穿于全部业务循环中。它事先设计和完善一整套涵盖从市场、设计、工艺、采购、生产、质量到销售的整个产品开发制造的管理流程，对那些富裕性能、繁复工艺，不良采购，以及不能增加产品价值、不能控制成本风险，经济效益低下的冗余流程一律清除。通过对关键环节和重点流程的不断优化，并固化到系统中，实现了信息共享，流程通畅、相互配合又相互牵制。

3 成本控制在SAP中的实现

发动机制造企业的成本，不再仅仅是指组装发动机各类零件的材料成本、装配试车的制造费用，而是更为宽泛的概念：既包括产品的制造成本（中游），又包括产品的开发设计成本（上游），同时也包括营销成本（下游）的一系列与产品有关的所有企业资源的耗费。成本控制的因素有采购成本、研发成本、生产制造成本、售后成本。分析管控的关键点在于正确分析数据，而正确分析数据的前提是有正确的数据来源。由于SAP的数据集成性与及时性，能够提供财务最基础的数据。

财务人员着眼于采购环节、研发环节、生产制造环节和售后环节的成本管控。SAP在成本控制上还专门设置了成本、费用预算控制的环节。长期以来，在产品研制过程中，开发部门只管要钱、花钱，与财务部门的卡钱、管钱形成对峙局面。采用SAP系统后，产品开发、科研项目费用的多少及如何使用，都在项目可行性报告的审批期间，由技术、工艺、采购、质量、营销包括财务的相关人员共同确定。一旦确定之后，在实施阶段中就依靠SAP的流程进行控制。

实施SAP成本控制，解决了仅仅依靠财务人员进行成本控制的力不从心的状况，实现了科研开发、项目投资、工艺更新、物流的运作等各个方面的、事前与事后，包括关键的事中控制，从而确保了成本的受控状态。

3.1 研发环节

SAP遵循企业专门设置GPDP流程，特别是其中对发动机开发的成本管控流程，见图1，以确保发动机按目标成本实现原定的经济效应和社会效应。

GPDP责成产品规划部门的可行性报告列出专门章节，阐述新产品的市场定位和市场前景，以求证新产品市场可以接受的售价，为财务确定发动机的目标成本提供技术支撑。

图1 研发环节成本控制图

GPDP赋予规划部门项目经理组织、协调相关部门和人员的职责，负责对新产品项目的立项、产品设计和开发、工艺直至小批生产之前GPDP各阶段的目标成本分解、控制、检查、评审、总结和报告，保证各阶段工作对发动机目标成本的有效控制。

GPDP要求研发部门按目标成本做好发动机的组件、部件和零件的设计和选用，提出了研发阶段的类比商务差价原则小于1.5～2倍，并首先通过企业的标准化评审，减少专用件或个性化零件等高成本设计，以及要求为工艺成本留有余地。

为保证目标成本的实现，GPDP规定了成本活动的组织形式，即项目负责人定期组织技术、采购、质量、财务、营销等相关部门，召开发动机零部件的性能成本专题分析会议。专题会议对成本控制的内容也有清晰的描述：（1）将发动机目标成本分解为具体产品零部件的目标成本，尽可能做到每一个部件、组件或零件都有对标的性能比较和参照的成本比较；（2）严格按照分解目标选用性价比高的零部件，研发部门不能为完成性能开发而大量地选用与批量生产供应商关联度远的配置。

3.2 采购环节

SAP规定了发动机商务成本的分段控制，形成了从供应商选择、供应商质量保证体系、供应商报价，采购审价、财务核准，直至企业采购委员会的一整套的组织保证体系，以及PR单（Purchase Request Form）的单向采购审核体系。

SAP设立了分部门的价格控制体系。商务合同一经批准，维护价格的责任由企业财务承担。而每当TC生成一个物料号时，成本员即会给出一个目标价格，作为商务的基本参考依据。在实施过程中，对零部件商务超出目标成本的，研发项目负责人将与各相关部门进行分析、重新评估、调整或给予成本否决。图2是采购环节的成本控制流程。

SAP为采购降本提供了极大的信息便利。因为，储存物料信息的MDM数据，是多维的信息库，有生产视图、工艺视图、成本视图、会计视图、销售视图等。SAP提供了采购所需要的完整的信息，为商务的横向比较提供了技术数据、成本数据，亦为同类零部件的对比提供了清晰而便捷的图纸、工艺和会计数据。

3.3 制造环节

图2 采购环节的成本控制

SAP软件，承袭成本管理理念，对成本归集更精细，对成本核算更准确。因为SAP甚至将每一物料的领用均能够准确对应到成本承担的制造部门，如每一费用的发生均可到达最小的核算单位——与工作中心对应的成本中心上，确保工时的发生与费用的归集一一对应。图3是生产制造环节的成本控制流程。

SAP对车间的制造成本可谓管理到位，职责明确。因为，SAP在设置成本中心时，经企业人力资源部门的复核，已经在系统中维护好各成本中心的责任人。以致每个月各成本中心责任人都能了解本成本中心的预算费用和实际发生的费用情况，找出成本动因，采取对应措施，达到制造成本控制的目的。

SAP杜绝了以往成本月结、信息滞后、动因不清、措施不力的局面。SAP强大的信息系统，将过去很难分解的成本费用，如水、电、风、气，一一分开入账，使各成本中心清楚地知道当期哪些费用超支，需要控制和改进。这些控制和改进还表现在发动机企业制造成本的主要构成方面，如刀量具、工夹模具、维修备配件等的管控上。

SAP还为制造环节的产品交付、存货管理，以及制造部门应急市场需求提供了手段。如市场变化引起的发动机机型变更，以及企业正常的设计变更、工程变更，要求某些库存机型返回生产环节而进行的改型或整修。对于这类生产费用的控制，SAP也提供了ND12单独用类型的内部订单（ND12，设定为整修类型的订单，方便归集这一类业务的费用），方便进行费用的归集与结算。这部分费用分别结算，可让成本管理人员清楚地知道发动机制造的真正费用的支出情况。

3.4 销售环节

销售的SAP最重要的控制环节是对销售价格的控制。SAP提供了各层次的价格审批权限，以及客户信用审批权限，分设了价格审核和价格录入的岗位。对于年度或阶段性的促销、返利都设置了专门的控制窗口。

SAP对销售环节的成本控制是间接的，主要通过发动机主机计划、配件计划的安排，以达到科学调度，合理排产的效果，从而间接地影响和控制物流成本和制造费用。

对销售系统的销售费用的控制，通过SAP也纳入了预算控制的范畴。销售的每一项活动，会务、展台、广告，直至招待费用，都必须走企业统一的PR单申请流程，全面纳入预算的控制范畴。图4是销售环节的成本控制流程。

图3 生产制造环节的成本控制

图4 销售环节的成本控制

4 SAP成本控制展望

SAP系统是一个强大的系统，它对成本管控的空间应该是无限的。至于目前使用的局限性，不是系统本身的问题，而是SAP使用者的问题。SAP的使用者要有新的管控思想与方法，SAP才能达到新的境界。

4.1 局部控制向整体控制的转变

日前SAP系统在本公司上线，是基于目前的业务状态和成本管控的模式，它假设目前的状态和模式是合理的。而随着企业经营的深入，必将对管控提出更高的要求，甚或需要新的控制模式。例如，现在SAP的管控还在于单个的成本管理环节，从单个的环节上寻找浪费资源的原因，所有控制可能都在单个环节上的改进。而未来的成本管控肯定将考虑整个价值链上的各个环节，使发动机整体成本有所下降。

4.2 直接成本向作业成本控制的转变

按传统，我们还是更加关心由生产过程决定的直接生产成本，而忽略与生产并不直接相关的众多组织资源，如企业的生产准备、内部劳务、材料交易等作业成本。因此，真正意义上的成本还是不完全的。有效成本，应从作业人手，力图以增加有效作业，减少无效作业带来的成本增加。SAP系统是可能做到作业成本的软件之一。

4.3 关注自身成本向关注竞争对手成本转变

SAP的储存系统，足以储存竞争对手相应的竞争发动机机型零部件的信息资料。这些资料不仅是技术信息，还应包括发动机及配件的销售价格、成本估算，从而为企业参与竞争而积累竞争对手的信息资料，填补空白，也方便设计、工艺、采购进行对比和成本对标。

4.4 关注成本到关注效益的转变

面对发动机市场的激烈竞争，企业应将关注的重点由成本转向收益。因为，随着对发动机排放越来越严格的控制，以及对市场份额占有的要求，企业将很大的费用花费在产品的研发和市场的拓展上。企业产品和服务的质量、功能、品种和结构，越来越与企业的成本增减与收益增减有关。确定有利于提高成本效果的最佳方案，需要学习现代企业应有的成本战略、产品战略及营销战略。企业的长期效益，提醒我们必须从战略的高度实施成本控制，通过缩短生产周期、提高生产力、提高产品质量、增加产能来提高企业的经营效益，而不是简单地削减成本。

Application of SAP System for the Inter Control Management

Cao Lingli
（Shanghai Diesel Engine Co.,Ltd.,Shanghai 200438,China）

Engine manufacture becomes a high cost industry due to a long term development period, high technology devotion,complicated materials processing techniques and high requirement of environment protection.The key factor for an engine enterprise to ensure its success in the competitive market relies on effective cost control.The SAP system,with the characteristics of data integration,resource-sharing and quick data-transfer etc,provides effectual methods for cost control by offering the same data to the departments of R&D,processing,,production,logistics,and finance,greatly improving the quality and benefit of the cost control of an enterprise.

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10.3969/j.issn.1671-0614.2012.03.011

来稿日期：2012-06-22

曹玲莉（1973），女，硕士研究生，主要研究方向为财务管理。