财务管理专业校内实习平台构建——基于职业能力培养的思考

南昌航空大学 杜 驰 江西科技师范学院 李 怡 江西省教育厅 邓小红

一、引言

随着国内金融环境的改善，尤其是国家针对中小企业融资的系列政策出台，地方金融机构的繁荣使得各类企业的融资环境有极大改善，资金几乎不再成为制约中小企业发展的唯一瓶颈；但在金融产品日新月异、信贷条件差异化明显的环境下，资金的成本、资金的流动以及资金的借贷方式对资金的使用效率影响非常大，致使企业对财务人员的能力要求发生了根本性的转变，不再是以做账填报表为主，更加侧重于财务人员的资金管理能力要求。这样，对于高校的财务管理专业教学也就提出了相应的要求，从主要培养学生算账记账编报表的能力逐渐转变为侧重培养学生的职业判断能力、决策分析能力和创新能力，显然，这些能力的培养是个综合过程，为此，财务管理专业教学除了理论讲述，讲透基本方法、理论以及工具外，还必须给予学生实践的机会，否则仅仅有理论知识，还是难以适应企业财务工作的需要。从传统的高校培养模式来看，实践环节就是要求学生到实际工作单位的相关部门去跟岗甚至顶岗锻炼，而财务工作的特殊性（资金安全与商业秘密）导致这种机会几乎难以普遍推广，除了少数学生能够实现在岗实习外，绝大多数学生只能走马观花，就算能够到财务部门实习，也只能是雾里看花。这就要求在大学的培养过程中有承担此功能的教学环节，将校外实习校内化，财务管理专业建立校内实习平台就显得紧迫且必要。笔者结合财务管理专业的教学体系及职业能力要求分析，对现有的财务管理专业实验课程以及实践环节进行比较分析，最后提出基于能力要求的校内实习平台建设构想。

二、财务管理职业能力分析

（一）职业能力培养现状 张军等（2008）通过对企业会计负责人的调查了解到企业对会计人员职业能力的要求，并将现有职业能力培养模式存在的问题总结为四点：其一，现有的教育体系与教育理念仍注重对于学生的知识培养而忽视了能力化的架构与知识能力化的过程；其二，理论教学是从学科知识的体系出发，而不是从专业学生将要面对的工作流程出发，教学方法不能满足企业对专业的理论需求，使得学生结束学业后对理论知识的掌握不牢固；其三，职业能力的评价没有与学习过程评价结合，学习评价还是以考试为主导，以记忆为主，动手能力的考核方式缺失；其四，综合能力的培养不够，课程设置以专业知识为主导，缺乏人文素养和协作技能的课程设置。李慧（2010）通过国内外文献综述，归纳出目前财会人员的职业能力为：职业道德素质、专业知识功底、工作技能以及学习能力。而现有的职业能力培养过程存在以下缺陷：课程体系不够科学；上课手段以“教师讲、学生听”为主导模式，重视知识的讲授，忽视方法的掌握，重视知识的积累而忽视知识的应用和创新；实验室环境与企业实际相差甚远，实践教学没有发挥学生实践能力的培养作用。

（二）现有财务管理职务体系对职业能力的要求 （1）财务人员的基本能力要求。杨鼎家等（2007）分析了目前财务人员需要具备的工作理念和职业技能，包括现金流管理与企业价值管理；经济信息提供，财务分析与判断能力；预算与计划能力；企业战略规划制定与落实能力；商业风险防范能力；以及与上级主管部门、平级部门沟通协调的能力。围绕这些职业技能，杨鼎家等（2010）进一步认为今后的财务管理专业高等教育应注重培养专业学生的综合操作技能同时尽早与国际财务会计行业的执业水准相接轨。翟金花（2010）通过访谈和问卷调查的方式，对财务管理专业毕业生的知识能力进行了全面调查，认为会计基础实务、财务会计实务、成本会计实务、税法、财务管理实务、ERP原理与应用课程知识在实际工作中应用广泛；中小型企业对毕业生的职业能力几乎都锁定在会计核算能力；同时认为财务会计实务、财务管理实务、财务报告分析等课程要工学结合。企业尤其注重毕业生专业知识的运用能力、人际关系的协调能力、团队协作精神、吃苦耐劳精神、独立处理账务的能力、应变能力和创新能力。陈育俭（2009）将财务人员的职业能力分为职业基础能力、职业专业能力。职业基础能力包括计算机应用能力；应用数学概念与技巧的能力；搜集、分析、组织信息的能力；提升生涯规划与终身学习能力；增进规划、组织与实践的能力；独立思考与解决问题的能力；善于沟通的能力；协调人际关系的能力；尊重他人、关怀社会、增进团队合作的能力及环境的适应能力等。职业专业能力包括会计核算与账务处理能力；税务处理能力；财务分析和诊断能力；资产管理能力；融资筹划能力；预算管理能力；投资决策与管理能力；财务成本控制能力；财务工具应用能力；财务预警与风险管理能力；跨国公司财务管理能力等。

综合学者的研究，尽管目前的文献研究以高职财务管理专业为主体，但也可以归纳出相关专业的基本职业能力至少包括：基本业务能力、资金管理能力、财务分析与预测能力、沟通能力与协调能力。

（2）适应职业发展的职业能力体系分析。高校培养学生的目的不只是就业，更要为毕业生适应行业发展以及迅速成长奠定能力基础，为此，可结合财务管理职业的岗位需求来进一步分析相关专业学生的职业能力。尽管大企业与小企业的财务管理职位设置不一样，但从人才市场来看，财务管理的职务（职位）体系大致包括财务副总经理、财务总监、财务经理、高级财务分析经理、财务主管、基层财务人员等，这就为财务管理职业的能力体系构建奠定了框架：基本财务核算能力-财务分析能力-现金与利润管理-预算管理、资金筹备、收入管理、成本管理、利润管理以及月度财务报表-财务核算、资金规划、财务预决算、费用控制以及风险防范-资金统筹、资本运作及融资、审查对外会计资料、财务监督和审计、撰写财务报告。通过此能力体系，要求相关专业学生不仅要有基本业务的动手能力，还要有决策分析与判断能力，并有很强的学习能力，能够结合不同的企业实际，对行业的资金运行模式有所了解和掌握。

三、财务管理专业课程体系及其培养效果

（一）现有财务管理专业课程体系对职业能力培养效果 综观现有大学（含高职体系）的培养模式，都存在着以下共性：教师缺乏对企业运营机制的认识、研究以及向学生的介绍，学生的学习生涯也缺乏对企业运行的了解环节，无法将学习内容与工作内容结合；同时课程结构的“刚性”，增加了实践课程的比例（实践课时与教学课时的比例提高到40～50%，但与专业理论课程分段开设造成理论课程与实践课程“两张皮”现象，为了实践而实践，职业技能得不到系统训练（翟金花，2010）。陈育俭（2009）以莆田学院管理学院财务管理专业为例进行毕业生的跟踪调查，发现学生实践经验的缺乏、综合能力的薄弱，导致其毕业后不能从事或不能较好地胜任专业工作。因此提出了加强对学生职业能力培养的专业实践教材、实验室、实习基地与师资等方面建设内容。从现有的管理专业课程体系来看，都能围绕学科体系进行课程设置，甚至配套实践环节，但整个教学体系还是围绕完成教育部的教学任务来进行设计，对于实现学生的职业能力培养在理论与实践的融合中存在较大问题，且实践的可操作性以及实施效果还有待改善。

（二）适合职业能力培养的财务管理专业课程体系设计 翟金花（2010）通过调查分析与现有课程体系研究，设计了相对科学的理论教学体系和实训体系。其中专业课程体系包括财务管理基础知识、筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益分配管理、财务预算与控制、财务分析等七个学习项目，实践技能培养体系包括“认知实训、案例分析、专项实训、顶岗实习”四个环节，此课程体系以财务管理岗位为核心，以财务管理相关业务操作为主体，按照高职学生认知特点，以企业的理财过程为主线设计教学内容，让学生在完成具体项目操作的过程中构建相关理论知识，并发展职业能力。其理论教学体系围绕企业对财务人员的基本知识要求来设计，并对教学内容进行专业基本技能、核心能力和拓展能力分层，充分体现了理论与实践结合的目标。而实践技能体系遵循基本认知、理解掌握、专项技能以及顶岗动手的递进顺序设计，符合学生的学习规律，但顶岗实习由于财务工作的特殊性，一般难以实现，为此，该课程体系的效果无法实现，必须解决实习环节的可操作性问题。

四、财务管理专业校内实习平台建设构想

（一）财务管理专业实习的要求 要研究专业实习，首先要厘清实习与实验、实践和实训的关系。实验是科学研究的基本方法之一。根据科学研究的目的，尽可能地排除外界的影响，突出主要因素并利用一些专门的仪器设备，而人为地变革、控制或模拟研究对象，使某一些事物（或过程）发生或再现，从而去认识自然现象、自然性质、自然规律。而实践指改造社会和自然的有意识的活动，教学实践就是一种特殊的教学认识过程，也是一个促进学生身心发展的过程，凡是理论知识与实际的融会贯通都属于教学实践。实训教学则是通过一定的手段和方法，按照一定的梯度（台阶），以产业化的产品和设备（含工件、器件等）为载体，对其制作工艺进行分解认识和行业标准确定的认识过程。而实习就是在实践中学习，是学生在学习之后了解自己所学需要或应当如何应用在实践中的形式，是通过实践来检验学习的过程。

通过四个概念的介绍，不难看出实训和实践是同义词，都是让学生亲自去操作，可以相互替代，而实验是对理论知识验证和巩固的有效方式，实习则是检验学习效果的综合过程。对于财务管理专业，课程实验是巩固理论知识的最好方式；而实训是对财务管理过程的认知，可以结合软件环节和各种实践环节进行；实习则是通过各种实践检验学生学习效果的环节。这样，财务管理的实习就是综合检查学生的学习效果和对知识的掌握程度，顶岗实习是最佳方式，但现实教学过程中难以实现。通过对学生的调查以及相关实践分析，笔者认为参加ERP沙盘大赛、企业经营决策模拟大赛是实习的有效形式。

（二）校内实习平台的基本目标 财务管理面临的最大改变是财务数据载体由纸张改变为光盘、优盘等信息存储方式，使得财务数据的分类、重组、再分类、再重组变得无比方便；同时财务数据处理工具也由纸张和算盘变为计算机，使得各种手工意义上的“做账”以及具有一定技术要求的平行登记、过账、结账、对账失去了存在的必要。这使得专业的实习内容也发生了根本性的变化，可以不通过顶岗做账来完成实习任务。财务管理专业的职业核心能力至少包括：筹资与投资管理能力、营运资金与收益分配管理能力、财务预算与控制分析能力、财务核算能力、财务监督与财务软件应用能力，而这些能力都可以通过企业模拟经营过程进行检验，因此，参加相关比赛是实现实习的最佳方式。

（三）“实验+证书+比赛”的校内实习平台框架与内涵 实习是对学习效果的综合检验，财务管理是一门实践性学科，且需要把实践延伸于教学上（彭晓峰，2011），因此，平时的教学就要围绕实习需要的能力进行培养，不是到毕业环节就把学生推出校园。

（1）已有实习模式评价。现在的实习方式有课程实验、ERP平台以及校内实习平台初步设计等三种主导方式。麦海娟等（2008）则认为课程实验是局部的实验，不能充分体现会计的系统性、连续性。学生根本没机会了解、接触现实中一个企业从建账到结账、出报表、报税的全过程。陈杰（2011）、刘勇等（2010）认为基于“ERP平台”下的系列课程教学是培养和帮助高职管理类学生顺利完成“从学校到工作过渡”并提高学生职业能力的一种有效形式。何捷（2009）分析现有的校外实习模式如师范类的“院校合作”、工科的“校企合作”以及广东商学院的沙盘模拟校内模式等，发现其在实现实习任务方面都有一定的积极作用，但这些模式都还没有形成能推广的标准和流程，依然处于积极探索中。

（2）实现实习要求的校内平台框架设计。实习一直是高校学生专业教学环节不可缺少的重要一环，但社会向在校大学生提供实习条件的概念迅速淡化，已不再有明确的提供实习条件的义务（何捷，2009）。为此，实习平台校内化是一个必然趋势，尤其是对实践能力要求比较强的财务管理专业。

随着职业能力的重心由简单的记账、报表职能转向财务分析、资金规划等职能，要求学生在四年的学习中都要有动手训练以及接触信息化设备的机会，否则无法适应现实中企业对财务人员的要求。为此，校内实习平台不能像校外实习平台一样在一个时间段集中完成，必须结合职业能力进行阶段性训练设计（图1）。

（3）校内实习平台的内涵分析。校内实习平台结合财务管理人员职业能力培养目标，从大一开始，延伸到大四，让学生在实验过程中掌握和巩固理论知识，通过考证提高理论水平和业务能力，以赛事促进学生综合能力的训练，增加学生对企业经营过程的了解和认知。

一是课程实验。对于课程实验，必须确保实验时间和效果。围绕财务管理专业人才就业渠道：企业的财务总监，证劵、银行、保险等金融部门的理财规划师，会计师事务所等中介机构的财务分析师，可以在专业基础课的会计学原理设置手工做账、财务管理设置Excel实验、统计学设置财务数据分析等实验课，培养学生做账、出报表和财务数据归类、以及财务信息提供能力，一般在大二结束必须完成相关实验，并参加证书考试和用友ERP等沙盘大赛。在必修的专业主干课中级财务会计中设置资金运动管理实验、财务管理（二）中设置预算与企业报表绘制实验、证劵投资学中设置融资成本分析实验、财务报表分析设置上市公司报表阅读实验等课程，培养学生掌握融贷渠道与成本、资金筹划与管理以及从三张表格分析企业运行的能力。

二是证书实训。证书考试与职业生涯紧密相连，但会计财务类证书除了从业资格证书外，都有一定的难度和较高的实践要求，尤其是国际证书还需要深厚的英语功底。为此，学生可以在大二开始接触证书考试环节，结合考试训练提升对理论知识的掌握以及业务能力的培养，通过考证来督促学生消化和巩固所学理论知识。

三是比赛平台。比赛是通过企业组织经营过程的模拟来检验学生掌握相关知识的形式，由于目前的相关比赛都不只是涉及企业管理的一个环节，要求学生熟悉企业经营过程，尽管有学者（李闻一等，2011）认为ERP沙盘模拟本身并不适合用于财务管理课程的专门训练，ERP沙盘模拟过程与实际企业经营差别较大，计量单位采用虚拟单位，无法直接使用真实企业中的计量单位；缺乏税务知识的内容，仅有所得税，没有增值税、营业税等；注重流程与操作，缺乏管理理论模型的支撑；财务管理上局限于现金预算管理、成本管理等内容，涉及面较窄。但这些比赛对于引导学生从企业全局的角度去思考财务管理工作包括证券、融资等财务职能，了解企业运作流程，明确财务工作在企业运营工作中的地位和重要性，检验学生前期所学理论知识，并对培养今后走上工作岗位所需的协调能力、沟通能力都是有益的。而且，随着大学对实践教学的重视，不断完善的比赛形式也在推陈出新，关键是教师要有意识地去甄选并熟悉比赛规则，引导学生参与。

三类实训平台与实习任务的关系如表1所示。

表1 三类实训平台与实习任务的关系

五、结论

随着扩招以及企业经营管理技术的不断更新，财务管理专业学生的职业能力越来越受到挑战。为了培养出符合用人单位需要的人才，必须强化实习环节。在目前社会提供校外实习的功能弱化的情况下，只有利用现有的实训机制设计校内实习平台，而参加比赛是校内实习的最高境界。尽管大赛的作用与财务管理专业的结合度还有争议，但结合毕业生的调查以及参赛学生的综合能力测评、用人单位反馈，设计出符合学生学习规律，并与理论教学紧密结合的实习平台是必须的。在大量文献查阅以及南昌航空大学的实践基础上，笔者设置了“课程实验+证书实训+比赛平台”三位一体的校内实习平台，通过课程实验将理论与实践有效结合，并通过证书考试来巩固和提高学生的理论水平，再通过比赛检验理论学习效果并培养学生的综合能力，将这三个平台与理论教学有机融合贯穿到大一到大四的各个阶段，让学生的实践训练由易到难，真正能够锻炼学生的实践能力。当然，随着比赛形式的不断更新，这个实习平台也可以不断调整，确保最有效的综合实训形式。

［1］彭晓峰：《财务管理的实验教学思考》，《经济研究导刊》2011年第3期。

［2］翟金花：《基于职业能力的财务管理课程体系探讨》，《财会通讯》（综合）2010年第11期。

［3］李闻一、黄林：《基于商业模拟技术的财务管理课程实践创新研究》，《财会通讯》（综合·下）2011年第1期。

［4］陈杰：《基于“ERP平台”强化高职管理类学生的职业能力》，《山西财经大学学报》2011年第2期。

［5］杨鼎家、李莉：《我国高等创新教育应加强职业能力的培养》，《中国劳动关系学院学报》2007年第6期。

［6］刘勇、郭科、彭蓉：《把“市场”建在实验室把“企业”交给学生》，《实验室研究与探索》2010年第2期。

［7］麦海娟、宋新欣：《高校“手工+ERP软件财务会计校内实习”实践与思考》，《中国管理信息化》2008年第11期。

［8］何捷：《高校经管类学生专业实习模式研究——以中南财大人力资源管理专业为例》，《教育研究》2009年第7期。