信息管税助力西湖龙井品牌提升

□ 文/蔡薇

信息管税助力西湖龙井品牌提升

□ 文/蔡薇

当前，西湖龙井茶市场存在多种销售主体与销售模式，税收政策的落实涉及毛茶、精制茶的鉴别以及自产、收购、经销等多个环节，受到市场价格、专业技术知识信息不对称与征管力量的制约，在实际税收征管中存在一些问题，主要包括以下几个方面：

——茶叶来源与产量监管困难。由于经营主体与方式多样化，销售主体中自产与收购经销并存；即使同一销售主体销售的茶叶也有自产与购销并存的现象，如专业合作社一方面统一销售本社社员茶叶，另一方面也存在购销本社社员以外茶叶的现象。实际销售情况复杂，给日常税源管理带来难度。同时，受气候变化、生产管理影响，每年的西湖龙井茶实际产量并不稳定；有限的税收征管资源，难以掌握众多农户中分户的实际产量与茶叶外购情况。

——收购凭证管理亟待规范。根据现行政策，外购经销商在向农户收购茶叶时自行开具收购凭证，一般纳税人按收购价格的13%进行增值税抵扣。而自产农户数量多，分布散，多为现金交易，往往收购凭证上的销售方名称、身份证号码、地址、品名、数量、单价等未能完整填写，税务机关难以实地核查确定其收购业务的真实性。此外，茶叶收购季节性明显，受产量收成、市场品牌营销因素的影响，收购价格不稳定，波动性较大，要对其收购价格实现有效监控需要外部信息支持。

——税收优惠政策难以准确落实。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《农业产品注释范围》的相关规定，农户销售自产毛茶免征增值税，但在实际征管中，不可能现场跟踪监控，税务部门较难区分自产茶叶与非自产茶叶，应税销售额与免税销售额主要以自行申报为主，税务部门进行后续管理。

为有效解决征管难点，加强第三方信息的运用，加大部门间的合作交流，形成合力促进西湖龙井茶这一历史品牌的传承与发扬，推动市场的有序发展，使西湖龙井茶香远飘海内外，笔者提出以下改进措施和建议：

——信息管税，增值利用。建立与茶叶行业主管部门间的信息共享机制，提高税收征管效率。从新启用的茶叶原产地标识入手掌握统一包装的发放数量与明细，建立各农户土地面积、亩产数量和产品价格的信息库。对各个农村专业合作社的入社户数、入社土地亩数、茶树数量和资产情况一并纳入信息库管理；从合作社提供的农产品收购凭证与农办的《农民专业合作社社员登记清册》比对购进情况，监管“进”、“销”两个环节，防止茶叶收购、销售等税收违规违法行为；从制造茶叶盒、茶叶罐等外包装的本地企业入手获取购买方的相关信息。将企业申报的销售情况与收购情况比对分析后反馈给相关部门，齐抓共管实现部门间的资源共享，信息增值利用。

——专业管理，规范市场。对茶叶行业实行税收专业化管理，把握行业的共性与特点，按需服务，有效监管。主动上门走访进行税收辅导与政策宣传，规范企业财务核算，建立进销台帐，准确划分应税、免税收入。加大收购凭证监管力度，严控收购发票的领购、使用和缴销。对抵扣凭证上确认的供货人进行不定期回访调查，核查交易真实性，及时了解行业变化趋势，掌握分类收购价格。同时，严格执行浙江省国家税务局有关规定，对农产品收购价款超限额的必须通过银行结算货款，减少现金交易防止帐外收入，堵塞征管漏洞，规范市场秩序。

——提升品牌，推动转型。加大对行业龙头企业的税收扶持力度，推动行业转型升级，逐步改变农户个体生产销售的落后局面，由龙头企业负责统一收购，加工和销售，形成规模效应，加大品牌影响力。鼓励茶工艺创新研发投入，实现茶叶产业结构调整，提升产品附加值和竞争力。大力宣传西湖龙井茶的悠久历史和丰富文化内涵，将茶山、茶园、茶厂、茶店、茶馆多点结合，形成销售、餐饮、旅游、娱乐为线的产业链，培育新的税源增长点。

杭州市西湖区国家税务局）