浅议中小企业的内部控制与生存能力

摘 要：实施企业内部控制基本规范是适应市场经济和工业化生产环境，建立现代企业制度，强化控制监督过程，促进信息交流、降低经营风险的有效方法和手段。在市场经济全球化和日趋严峻地经营竞争环境下，中小企业应当通过借鉴和发挥内部控制的体制机制，提升自身在经营决策、环境治理、信息交流等方面的管理水平，从而提高自身的生存能力。

关键词：中小企业 内部控制 生存能力

中图分类号：F276.3文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）01-266-01

企业管理的目标是通过科学先进的手段和方法，实现对生产、经营过程中人、财、物的有效控制，进而达到提高商品质量、扩充和占有市场份额、提升生存竞争能力、增加经营效益的目的。建立在现代科学管理基础之上的企业内部控制基本规范，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面明确了提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的指导作用。作为社会主义经济体系中重要的组成部分——中小企业，在市场经济环境下，因其具有资产规模小、资本有机构成较低，产品技术含量一般的共同特征，因而抵御和抗击经营风险的能力普遍较差。尤其是在体制、结构、规模和人力资源以及在传统历史习俗等因素的制约影响下，表现在经营管理、财务核算、成本质量控制、市场拓展等方面的功能弱化，使得其难以形成目的明确的经营战略目标，使企业的持续发展能力不明确，经营风险的控制效果不佳，生存空间被严重挤压。

适应市场经济和工业化生产环境，是当前我国中小企业在生存和发展过程中亟待解决的问题。因此，有必要借鉴内部控制基本规范，从借鉴和治理的角度出发，加以思考并着手解决。企业内部的环境治理，其核心在于对结构的治理，也就是通过对权利的制衡，使各职能部门各司其职又相互制约，共同推进经营工作顺利运行；增强控制风险意识，就是要从企业的内外方面强化风险控制意识，既要注重分析内部因素潜在的风险，同时还要兼顾外部因素发生变故的可能，并有针对性地制定规避风险的措施和办法，降低企业潜在的危机，使经营活动始终处于相对稳定的状态中；增强内部控制意识，就是要强调实施内部控制的作用，通过协调内控目标与经营业务、资产安全、信息对称、岗位责任之间的相互关系，从而实现以最精简、最有效的方法领导下属，维持各部门的平衡，促进整体活动的协调运行；建立与内部控制相关的信息交流和沟通体系，是保证企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈的纽带与桥梁。信息沟通的过程越清晰、越彻底，各相关利益方的权利和义务也就更加明确；完善内部控制制度和监督体系，侧重于如何建立、完善具有一定深度和覆盖面的内部控制制度，使其能够贯穿于经营活动全过程，从而保证每一项经济业务能够在按照严谨规范和科学的程序进行。

中小企业在市场化经济环境下，应当通过借鉴和发挥内部控制基本规范的作用，展示其自身在组织结构、决策程序、信息互通、监督控制等方面的优势，提升其适应市场的竞争能力和经营生存能力。当前，我国中小企业在利用内部控制基本规范进行经营管理方面具备有四大优势：一是在总体范围上具备了资金规模小、组织结构层次简捷、经营方式灵活简便的优势。通过内部环境治理措施，发挥组织经营活动的功能。二是具有方便控制经营过程、降低经营风险方面的便利。中小企业的组织机构相对简捷，决策议事程序也比较灵活，特别是企业的领导直接拥有经营方案的最终决策权，可以有控制地将决策项目快速地付诸实现，具备“船小好调头”和迅速规避经营风险的优势。三是信息交流、获取及传递的范围、方式较为灵活，方便于企业内部各层次和外部各相关单位、部门和个人之间的联系和沟通。四是同时具备管理体制和技术能力创新的优势。正常状况下，企业的经营效益，一般来源于纵横在整个管理系统中的各个环节。因此，通过强化生产工艺、加工技术、制造质量、成本控制等过程的管理，可以减轻市场经济条件下，同类商品对本企业产品形成的压力，使企业自身更能适应竞争环境，抗击市场风险。除此以外，技术能力创新更能使企业在同类商品市场中领先一步，占得高技术含量、附加值优越的先机，增强企业的竞争力和产品市场占有率。

中小企业在增强内功和建立应对风险的体制机制的同时，从宏观方面讲，必须要从增强忧患意识，积极研究外需尚未完全恢复和内需相对萎靡状况下的市场运行动向和剖析自身在经营过程中的不足与缺陷入手，研究找准适应市场变化的突破口，审时度势，把握机遇，强化制度的执行力；从微观方面讲，则要从企业人、财、物的管理抓起，用科学的手段制定材料、工时以及人力资源消耗定额，教育职工自觉树立成本控制和质量监督意识，提高产量，降低消耗。此外，还应注重利用各级政府有关扶持中小企业发展的优惠政策，通过税收减免、财政贴息、财政补贴，获得政府的扶持。用切实可行的措施、办法应对企业面临的各类风险，从而使自身能够从容接受市场的考验，稳健地置身于激烈的市场竞争环境中。这也是中小企业适应全球经济变化，提高自身风险抵御能力和经营生存能力的有效途径。

（作者简介：庞力，陕西省气象局高级经济师,研究方向：企业管理,陕西西安 710014）

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