浅析高校校内预算管理工作

　　【摘要】 从2004年起，高校财务开始实行全面预算管理制度，所有收支全部纳入预算管理范畴。高校实行预算管理可控制资金总量，有效配置资源，起到控制成本、筹措资金的作用，提高了学校的资金使用效益与运营效率。预算管理现已成为高校财务管理的核心与关键，强化预算管理是财务管理的必然趋势。目前，高校预算在编制、执行、监控等方面还都存在不少问题。文章针对存在问题，深入探讨了相关因素，并提出了改进校内预算管理相应的对策。
　　【关键词】 高校校内预算管理； 存在问题； 对策
　　
　　高等学校的预算作为教育部门预算的主要内容，已纳入了政府的部门预算管理，随着部门预算改革的不断深化，高校预算管理实践中出现了不少问题。当前普遍存在着编制的部门预算和执行的校内预算“两张皮”的现象，即一方面须按照教育主管部门和财政部门的要求，编制学校的部门预算（上报给教育主管部门和财政部门）；另一方面则须按照学校办学的实际情况，按现行的财务制度规定编制校内执行的综合财务收支预算——校内预算（供校内各部门执行）。这两种预算，由于编制依据、方法、要求等不相同，目前尚难统一。对此，学校通常同时编制两种预算，这势必增加了高校财务管理的难度。
　　高校的内部预算并不完全等同于财政的部门预算，它是国家下达到高校的部门预算资金的再分配，也是高校各部门内部利益的一次重新平衡与调配。
　　高校校内预算管理水平的高低，能清晰反映出该高校财务管理的水平。只有首先做好校内预算管理，才能确保学校部门预算的顺利执行。因而，如何提高校内预算管理水平至关重要。目前，高校预算在编制、执行、监控等方面还存在许多问题。
　　
　　一、当前高校校内预算管理存在的问题
　　
　　（一）轻视预算管理，预算申报随意
　　不少部门的领导，预算管理意识淡薄，对其重要性认识不足，认为预算主要是学校行政、财务部门的事，预算执行刚性观念不强；有些部门领导对预算有哪些项目都不太清楚，常出现错报、漏报的现象；有的部门敷衍了事，仅根据财务部门提供的表格和项目，报一些主观性的财务指标；更有甚者为了自己部门业务开展顺利，想方设法多报、虚报经费指标。因而财务部门无法获得自下而上真实的汇总数据，编制的预算极易形成一级预算平衡、二级失衡的隐患，造成预算和实际执行相脱节。
　　较多高校在校内预算下达后只关注经费使用，而轻视经费使用内容与年初预算内容的一致性。每到预算期末，各部门对未消化的预算额度力图突击花尽，以防下年度预算被砍，使预算失去应有的严肃性。
　　（二）预算管理的职能单一
　　高校校内预算管理只注重资金分配，而忽视财产物资管理及业务活动管理。预算编制、物资采购、业务活动、资金拨付各环节，未能统一管理，致使财务部门对物资采购、教学科研等业务活动的情况不很清楚，极易失控，给校内预算管理带来诸多问题。其实，预算不仅仅反映学校年度的财务指标，还应反映高校各项事业的计划和任务，涵盖了教学、科研、管理的各环节，理应将其从单纯管钱扩展为钱、物、业务三者有机统管，以利于发挥财务筹划、预测、组织协调等综合职能。
　　（三）预算编制缺乏准确性和科学性
　　目前高校校内预算的编制缺乏可靠的基础，无规范的方法，主要还是根据以前年度的日常支出作为预算编制标准，适当考虑影响收支的因素，凭经验而定。这种方法的弊端是：使原先巧立名目、人为虚增预算而得利的部门，资金更宽松有余；而绩效高的项目归属部门反而分不到资金，形成资金流向不合理，严重影响学校的营运效率。
　　再者，由于编制人员不参与学校战略规划的制定，不了解下年度的工作计划，对学校复杂的业务活动也了解有限，部门间平时又缺少沟通，且未让学校全体成员参与讨论，因而预算编制内容不够全面，易失去应有的科学性。
　　（四）预算执行监控不力，缺乏相应的绩效考评机制
　　不少高校普遍缺乏有效的预算执行监控和激励机制，绩优无奖，绩差不罚。只重视投入，不注重产出（绩效），轻视成本核算，其结果造成资金利用效率低下；预算考评流于形式，在执行过程中缺少追踪管理；年终考核仅由财务部门根据预算的执行数与定额数对比，以是否超出预算作为评判标准，方法过于简单；而平时未严格管理，支出项目内容不细，考核不及时，常常因出现某种需要时才临时制定标准进行考评；对部门的各项预算经费没有一个系统、完整的考核体系。
　　
　　（五）预算下达不及时，执行有难度
　　高校的部门预算一般从上一年8、9月份就要开始编制，经过“二上二下”，高校当年的部门预算一般需到当年3月份前后才能批复，再加上批复的预算可能与编制时的金额不同，校内预算还需在部门预算下达后进行适当的分配与调整。为此，高校内部预算指标待真正下达时，已快过去半年（约4、5月份）。因而，在内部预算尚未下达的这几个月中，实际上处于无预算状态，只能按上年经费指标参考执行，这势必弱化预算的严肃性和权威性。若此时产生挪用、挤占资金的情况，影响年度部门预算的执行时怎么办？这些都是高校当年预算执行中急需解决的问题。
　　
　　二、加强校内预算管理的对策
　　
　　（一）提高认识，树立预算的全局观念
　　应提升职能部门的预算意识与能力，夯实预算的基础。编制校内预算时，要紧紧围绕学校及部门的中心工作来制定，强化预算部门的参与机制，明确校内预算是整个学校的预算，要求执行者都能直接参与到预算活动中来。由于预算执行者更了解本部门的现实需要、发展潜力及未来变化，因而制定的预算指标更接近实际，编制的预算准确率高。由财务部门与各预算执行单位共同参与预算的编制和执行，必将增强预算编制内容的全面性。
　　（二）建立和健全预算编制机构，合理划分责权
　　学校应建立预算编制领导小组，在校长的领导下具体负责预算编制定额的核定、项目审查、指标分解与调整等业务。同时，学校应建立两级预算管理体制，要求各职能部门配备一名预算编制人员。每年编制校内预算时，财务部门统一召开预算工作布置会，明确各部门预算编制人员的责任，统一预算口径，相互配合，环环相扣。在行使预算编制、执行和监控职能时应注意相互分离，各司其责。
　　各部门应根据预算编制领导小组下达的预算目标，结合自身特点及相关的文件，提出本部门的预算具体方案。预算编制领导小组应根据学校的实际情况对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。经过自下而上、自上而下的反复审校，使汇总出的校总预算有较高的准确度。
　　（三）制定规范的预算管理制度，逐步构建校内财务预算管理体系
　　高校应制定切实可行的预算管理制度，明确预算收支范围、编制程序、原则、方法。对基本支出按照定员定额标准核定，实行零基预算；对项目支出按项目库排序，实行滚动预算；对项目评价，应将投入式预算，转为产出式（绩效式）预算。财务部门与各职能部门在编制预算时需反复沟通，对所有支出项目逐一审核和评估，认真核实所申报经费的内容和测算依据，细心划分收支范围、分类制定定额标准，按明细核算，按项目轻重缓急论证排序，及时分析、控制预算执行异常，找出原因予以控制，并及时组织验收、总结。要设法改变资金有增无减的状况。
　　高校的校内预算管理细化到什么程度，主要取决于对高校管理活动复杂情况的把握，取决于校内管理获取到相关信息的多少。
　　可以设计校内预算表，作为部门预算报表的基础表，该表的准确编制将为部门预算报表的编制打下坚实的基础。现以后勤处为例，阐明该表的具体编制，如表1所示。
　　
　　表中的类，根据支出大类的不同分为日常公用经费、归口专项业务费、预算项目经费；款中日常公用经费组成部分由财务部门和职能部门共同测算填列；款中归口专项业务费由财务部门根据近年来学校的决算数据，并参照职能部门的实际情况分析填列；款中预算项目经费可与部门预算报表中的项目名称保持一致。
　　经过自上而下和自下而上的博弈过程，形成校内预算草稿，报学校预算编制领导小组审核，经学校批准后，形成正式预算，然后下达各部门执行；同时要求经费使用部门，根据下达预算数，重新编制详细的经费支出计划，报财务处备案。
　　（四）健全绩效评价机制，建立预算绩效评价考核体系
　　高校应将预算的编制、收入的组织、支出的控制等责任纳入年终考核，进行目标管理。校内审计部门应增加预算执行情况审计的频率，以确保校内预算的顺利实施。
　　应探索建立一个以支出“结果”和“追踪问效”为导向的部门预算绩效评价考核系统，使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系（如：教学绩效、科研绩效、资产绩效、声誉绩效等）相结合的方法，将绩效管理理念与方法引入到支出管理。绩效考评的对象可以是基本支出和项目支出，尤其是对预算中重大项目的支出必须实行绩效考评。对预算执行好的部门应根据节约的数额进行奖励；对在预算中弄虚作假、执行中不加控制的部门要给予重罚。
　　（五）严格控制预算的追加与调整
　　预算年度开始后尚未批准前，财务部门可根据上一年度同期的预算支出数额安排支出。预算一旦批准，应随即对预算进行适当的追加和调整，但预算的追加和调整一定要严格控制，坚持“有所为，有所不为”。追加需由相关机构充分讨论后报决策层审批；另外，为使预算适时、均衡地发生，需控制预算支出进度，防止预算宽余。
　　在预算实施过程中，财务部门应对学校经费采取分季划拨、年终汇算的拨付方式，这样既能保障学校各项业务的正常运行，又能防止某些部门为了实现其支出金额，而出现突击花钱的现象，从而均衡地控制整个预算的实施。
　　
　　三、结束语
　　
　　校内预算管理是高校财务管理的一个重要组成部分，它贯穿于高校预算编制和执行的全过程。预算管理工作，其好坏直接关系到高校各项事业计划的完成，直接影响到高校各项资金的使用效益；预算管理工作是一项涉及面广、技术性强的工作，不仅需要各级领导的重视与支持，还需要不断总结经验，加以完善，并努力设法把校内预算与部门预算有机地统一起来。
　　总而言之，推行预算是我国预算体制改革的一大进步。预算在高校的实行，对于逐步建立科学合理、透明高效的高校预算管理体系，合理配置资源，提高资金效益具有重大意义。预算管理是高校财务管理的核心与关键，也是高校整体管理水平的基础。一个好的预算管理可以促进整个学校管理水平的提高，而高水平的学校管理也要求有高质量的预算管理作保证。加强预算管理，促进教育事业全面协调持续发展，是建设一流大学的必然要求。
　　
　　【参考文献】
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　　［2］ 彭建平.高职院校全面预算管理探讨［J］.湖南商学院学报，2005（4）.
　　［3］ 刘晓晖.基于部门预算的高校财务工作［J］.中国管理信息化，2008（11）.