“月饼税”背后的真民意

■程 灏 沈 丹

“月饼税”背后的真民意

■程 灏 沈 丹

刚刚过去的中秋节，关于征收“月饼税”的问题在社会上引起一场不大不小的风波。争议的背后，如何让赋税更加公平合理、税收的使用更加科学和公开，显得尤为重要。

闹心的“月饼税”

一个看似“突如其来”的“月饼税”，将刚刚过去的2011年中秋节搅得沸沸扬扬。

月饼年年发，为什么以前很少听说“月饼税”？这究竟是一个什么税？类似的疑问困扰在百姓心头。

“‘月饼税’是通俗的称呼。月饼是单位发放给职工的福利，应该作为职工的工资收入，并入到应税工资中，按照税法的规定缴纳个人所得税。”接受媒体采访时，中国政法大学财税研究所主任施正文表示，“月饼税”就是个人所得税，它不是一个新的税种，只是我们宣传当中有这样一个通俗的叫法而已。

单位发月饼，个人要缴税，虽然合法，却不近人情。面对这被税收“咬”去一口的月饼，大多数网友的心情难以平静。在某知名网站的微博上16000多名网民参与的“公司发月饼该不该缴纳‘月饼税’”的投票中，92%的网民都表示不该征收，认为该征收和不好说的网民仅各占4%。

题图：“突如其来”的“月饼税”，引发了人们对税务问题的重新审视。

很多网友表示，中秋节期间赠送月饼，已经成了一项节日传统。大部分月饼送来送去，成了不少职工的“人情负担”，很多人节日期间真正吃不了一块月饼。从这个意义上讲，谁也不愿为单位派发的月饼买个人税收的“单”。因此，人们才会对发月饼也收税的事在感情上难以接受。

“其实，对作为福利发放的月饼征税，并非新事物。只是由于实物征税领域逃税现象比较严重，所以没有引起如此广泛的反响。”中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文表示，老百姓对月饼征税意见大，完全可以理解。毕竟，税收和人们生活息息相关，涉及民生和利益诉求。我国税制还不尽完善，这也导致老百姓的税痛感较为强烈。

“这方面，税务部门并非无可作为。加强税款征收、使用的透明度，加强税收法制的宣传，都能让老百姓对合法征税更加理解。”他说。

同样是单位发月饼，有的地方税务机关表示严格征收个税，有的则表态将酌情处理；有的单位严格代扣，有的单位合理避税。甚至有人说，月饼税针对企业不针对行政事业单位。如此种种，更让许多人感到税收不公。

“不能说只针对企业不针对行政事业单位，只要不是自己掏钱得到的月饼，都应计入应税所得。”北京市金台律师事务所高级合伙人郭卫东律师认为，现实中，确实存在有法不依、执法不严的现象。

“有些单位通过发放实物进行避税，这是不公平、不合理的现象。”刘剑文强调，对实物福利严格征税，将真正实现税收公平。“今后，严格征管将是大趋势。老百姓有较大的反响，不要认为是坏事。这说明，他们在关心自身利益的同时，也关心国家的未来。政府应当思考，税收如何有助于民生，如何实现良法之治。”

他建议，国家应当规定价值较低的实物福利免征，国外有类似的做法。同时，税务机关人性化的征收是必要的。

上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青则指出，修订后的个人所得税法9月1日实施后，如果单位发放月饼，即“扣除法定五险一金后的工资加月饼实际购买市场货币价格”超过3500元的个人，才需要缴纳个人所得税，否则就在免征额之下，无需缴税。“根据新的免征额，大部分二、三线城市的工薪阶层应该可以免于缴纳‘月饼税’。”

何以引发焦虑

由此看来，“月饼税”是一个假问题：所谓“月饼税”其实就是个人所得税，且已长期征收而并非新税种。

然而，一个合法征收的税种缘何引起广泛争论？联想到近年来每逢一项新税种或税目的面世，都能激起热议，成为全社会关注的焦点，可以看出，引来“口水”的根源并不在于税收制度本身，而是隐匿在类似“月饼税”背后的税收焦虑。

在我国，只要有经济行为发生，就会被征收各种税。2010年7月，因财政部网站和税务总局网站所列税种不一致，引起网民质疑。财政部网站显示，目前我国开征19种税，而国家税务总局网站则说开征20种税。北京地税则在网站上说我国目前开征25种税。这三则不同的数据就像导火线，引发网民责问：“内地目前有多少个税种？这个问题不仅民众不了解，没想到连政府部门都没有一个统一答案。”

此前8月中下旬爆出的“婚前房产加名需要征收契税”也曾引起争议。上海财经大学公共管理学院教授胡怡建表示，从近来几次有关税收的公众反映来看，“月饼税”并不是公众唯一焦虑的对象。

专家认为，从这些事例可以看出，公众所虑在于“税感”日渐强烈。我国税制结构中流转税等间接税是税收收入的主体，这与西方国家以所得税等直接税为主体的税收制度不同。根据财政部数据，2010年，主要以国内增值税、消费税和营业税组成的流转税，占同期国内税收总额的五成以上，间接税的“税感”并没有直接税来得强烈。

但是，由于物价的上涨和购买力的缩水，让越来越多的纳税人在执行纳税义务的同时，也逐渐开始“算计”自己的权利：税负到底是轻还是重、间接税有多少摊在消费者头上、税收最后有否用于民生？从对自身纳税义务的正视，到作为纳税人权利的觉醒，不少人戏称，中国正在进入“税感”时代。

而现实的纳税语境中，税务部门总是对工薪阶层“死盯”不放，频出“加名征税”、“月饼税”、“馒头税”等，却放任或忽视那些富人们的“灰色收入”，不但出现了征管体系的“漏洞”，更难体现税收的公平与正义。

有统计显示，我国的富人约占总人口的20%，但是这个群体上缴的个人所得税还不到国家个人所得税收入的10%，而国家80%以上的个税收入来自工薪阶层，我国高收入人群每年流失个税近千亿元。因此有人说，中国富人不仅是逃税的主力军，也是税收负担最轻的一个群体。

中山大学岭南学院财税系主任林江表示，民众对“月饼税”反感，“仇税”，与相关部门多年来只单方面强调纳税光荣、纳税是每个公民的义务，却有意无意地忽略了向公众普及基本的纳税常识有关。更为重要的是，我国民众实际税负较重，享受的公共福利又较少，“税收用之于民部分过少是主要原因”。

林江举例说，发达国家中有高税国家，比如瑞典，税收占GDP的51%；也有低税国家，比如美国，税收占GDP的27%。但无论是高税还是低税，他们税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%—80%。中国正相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被政府自身消耗了。

发达国家名义税率高，实际税率低，因为公民纳税后享受的教育、医疗、社会保险水平很高，相当于缴的税得到了返还。“中国正好相反，老百姓纳税之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起学，缺乏生活保障，所以，名义税负低，但是实际税负很高。”林江说。

背后的大民生

从关于修订个人所得税若干问题的国税伪47号文件，到南京市房产加名征税，中秋发放月饼收税，税务问题可谓风波不断。

对于前者带来的年终奖“利好”，文件虽伪，百姓却叫好；对于后二者能够找到法律依据的征税，百姓却讥之为“趁火打劫”、“见缝插针”收税。这鲜明反差的背后，或许折射了民众对税收制度更加公平合理的期盼。

9月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资薪金所得个税免征额上调至3500元。从最初讨论稿的3000元，到最后正式确定3500元的免征额，虽然只有500元的差距，却被专家认为是“税改一小步，民生一大步”的做法。

“这500元相当于唤醒了公众维护自己税法权益的意识，”胡怡建说，“税收的本质是国家代表人民为人民进行公共理财，是要为老百姓的公共福利征税，因此应注重公众的意见和反映。”

《福布斯》2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。2011年9月中旬财政部公布的数据显示，前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。由此测算，2011年财政收入将突破10万亿元。多位专家表示，在这样的背景下，减税势在必行。

在中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华看来，当前所呈现的“仇税”问题不能单靠减税解决，用“优化税制”的概念更准确。他指出，从总体结构分析，当前房产税、个人所得税以及涉及劳务报酬方面税负仍偏高，对于企业来说的增值税、营业税当前较为适中，但类似于资源税则明显偏低。“‘优化税制’的核心在于‘降低偏高税负，提升偏低税负’。”

国内一家知名门户网站曾发起调查，5000名参与该调查的普通民众中，有45.7%的老百姓表示“我连自己缴了什么税都不清楚”，有51.1%的百姓表示“我缴了税但不知道税干嘛用了”，仅有3.2%的人选择了“缴税、用途一清二楚”。

“我们国家财税问题目前没有真正公开化，或者没有真正让社会参与，所以大家实际上缴了税款，但是没有觉得自己纳了税。”施正文教授指出，将来要使我们的公民真正成为法律意义上的纳税人，“只有让我们觉得自己是法律上的纳税人，那么你才能有一个权利意识，因为你自己无偿支付了税款，然后你一定会关注国家的公共政策的制定，关注政府的公共服务的提供。”

“目前财政预算透明度比较低，民众不知道收上来的税到底花到哪里了，导致大家都不关心税收。”林江认为，要提高财政预算透明度，让大家知道税款的去向、怎么用，才能真正提高大家对税收了解的积极性。

“我们现阶段有一些腐败现象，包括‘三公’支出也有问题，导致民众对政府取之于民的征税行为非常敏感，并成为表达不满的宣泄口。”首都经贸大学财政税务学院税务系主任刘颖说，北欧国家的税负比咱们国家重得多，为什么老百姓挺高兴的？就是因为“从摇篮到坟墓”，政府都管起来了，老百姓清清楚楚地知道这些税都用在了自己身上。

“咱们的税收如果用在补贴公交上降低票价了，用在修建公共设施上了，能让老百姓得到实惠，看得特别透明，谁会去抱怨一块月饼里含多少税呢？”刘颖说。