集团企业财务集中管理的模式及选择探讨

中国电信股份有限公司重庆传输局 奚斌

集团企业财务集中管理的模式及选择探讨

中国电信股份有限公司重庆传输局 奚斌

随着我国经济的快速发展、市场竞争的日益加剧以及集团企业的规模扩张，对集团企业的内部运营与管理等提出了更高的要求。对此，各大集团企业都不同程度地采取了财务集中管理的措施，以加强财务管理与控制，提升财务监控能力，防范财务风险。本文首先对集团企业财务集中管理的模式进行了认识，并分析了其三种实现模式，最后就集团企业如何选择财务集中管理的模式进行了探讨。

集团企业 财务集中 模式

当前社会，伴随着市场经济的快速发展以及股份制的日益成熟，财务集中管理逐渐成为现代集团企业管理的发展方向。在世界500强企业中，有近80%的集团企业采用了财务集中管理模式，对此，我国许多大型集团企业也都作了尝试。例如，中国工商银行继2005年成功地在二级分行和城市分行实现财务集中后，日前又在国内同业中率先实现了将财务集中到一级分行和直属分行，实现了总行和一级分行(直属)对所辖机构全部财务事项的统一管理；此外，中国移动公司在财务集中管理模式的创新方面也进行了一系列有益的探索和实践，如中国移动省公司实施的层面财务集中管理，即在不改变省公司现有管理架构、职能权限的基础上，通过设立财务部直接管理的财务核算中心,统一设立和集中管理省公司本部及所属分公司资金账户,集中处理分公司范围业务的会计核算工作。

一、对集团企业财务集中管理模式的认识

财务集中管理模式是将先进的管理方法与信息技术有机融合，通过协同处理和集中控制，保证集团企业整体战略目标的一致和物流、信息流、资金流的统一，实现将集团财务管理和会计核算工作集中起来，统一进行的一种新型的财务管理模式。其中，“集中”指的是管理上的集中，即通过将集团企业的资源进行统一监控和管理，实现集团企业在战略上的统一。

财务集中管理模式是集团企业财务管理创新的一项重要内容，它对于保证集团企业内部财务目标的协调一致、有效地进行战略调整、实现整体利益最大化等具有重要作用。其主要目的是通过集团财务的集中管理，加速资金的融通，规范财务核算及其他财务行为，降低财务风险，促进资源合理配置，实现整体效益提升的目标，为实现集团企业的发展战略打好基础。通过实行财务集中管理，一方面可以实现对集团财务的集中控制，并进行集中或分散记账、远程报账、审计，以及进行集中资金调配等；另一方面，集团决策层可以根据下属公司（在本文中，下属公司包括子公司、分公司和分支机构等，下同）定期或实时提交的经营和财务信息，利用网络系统查询和分析整个集团企业的运营情况、财务状况与资金使用情况等，实现更加全面、完善的财务管理，减少管理的层次，促使集团组织机构趋于扁平化，提升集团内部各层面管理的控制水平和运作效率。

二、集团企业财务集中管理的实现模式

集团企业财务集中管理的实现模式主要有以下三种：

1、实时集中管理模式

实时集中管理模式就是对集团企业整个业务发生“过程”进行的实时管理和控制。在该管理模式下，集团企业与下属公司组成了一个会计核算的主体，二者的关系相对密切。在会计核算上，对二者之间发生的业务的核算，相当于是对这个主体中的一个“部门”的核算；从财务控制的角度看，对一个集团内部各“部门”的财务控制，其侧重点在于对整个业务发生“过程”的控制。

2、定期集中管理模式

定期集中管理模式是指集团定期通过财务分析信息、报表信息等了解下属公司的经营状况，简言之，就是对下属公司进行“结果控制”。在该模式下，每个下属公司都是一个独立的自负盈亏的会计核算主体，各下属公司和集团之间的关系相对松散。从会计核算角度看，集团总部编制合并报表，需要的是各下属公司提供的报表数据；从集团对各下属公司的财务控制角度看，集团依据各下属公司提供的报表数据形成反映营运情况、盈利情况等的各种财务指标，并通过对这些指标的分析，对各下属公司进行相应的财务控制。

这种财务管理模式与实时集中管理模式的侧重点明显不同，它不是对“过程”的控制，而是在对下属公司“报表”分析的基础上进行的“结果”控制，即定期集中管理模式。

3、混合集中管理模式

混合集中管理模式实际是实时与定期集中管理相结合的模式，它一般应用在跨行业的大型集团企业中。对跨行业的大型集团企业而言，往往成立有二级行业管理部门，并将三级相同行业的成员归属到相应的二级管理部门中进行管理。此外，还会出现二级对三级采用实时集中管理方式，一级对二级采用定期集中管理方式，或不同下属公司管理方式不同的现象，如部分下属公司需要实时集中管理、强化控制力度，其他下属公司可能需要定期集中管理。因此，这类集团企业一般采用混合集中管理模式，即对一些下属公司采用定期集中管理，对另一些下属公司采用实时集中管理。

三、集团企业财务集中管理模式的选择

总体来说，在上述三种集团企业财务集中管理的实现模式中，实时集中管理模式主要适用于集团企业规模不大的情况，而定期集中管理模式主要适用于集团下属公司数量比较多的情况。当集团企业同时控制许多家下属公司时，由于管理幅度过长，集团总部会计人员的精力和素质有限等，不可能对所有下属公司和机构的财务信息进行实时管理和控制，这就使得定期集中管理模式成为一种必然的选择。实时和定期结合型财务集中管理模式则介于二者之间，往往是现行集团企业所采用的财务管理模式。以上仅是对集团企业财务集中管理模式选择的简单而概括的描述，集团企业要想选择出一套适合自身实际情况的财务集中管理模式，还应当综合考虑以下因素：

1、集团企业的发展阶段

在集团企业的孕育形成期，集团公司总部由于没有足够多的资金来源和财务专家，从而很难对各下属公司的财务业务过程进行实时集中管理，故在此阶段一般采取定期集中管理模式；在集团企业的成长阶段，集团公司的经济实力得到提高，总部的财务专家也随之增多，总部已有充足的人力和财力保障，可以实现对各下属公司财务的实时集中管理，故在该阶段集团企业可采取实时集中管理模式，以便能实时集中集团重要的财务决策，并通过实时的信息交流，来统一协调和管理各下属公司的财务活动。

当集团企业进入成熟阶段后，集团的管理通常会面临两难境地：一方面，下属公司经营规模的扩大和重要性的提高需要加紧控制其财务决策；另一方面，下属公司的增长会引起其财务选择权不断增多，这就使得集团总部无力也无需对下属公司的每项财务过程和决策都进行控制。在这种情况下，集团企业通常将实时和定期相结合，采取混合集中管理模式。

2、集团下属公司的股权结构

集团企业财务管理的集中程度通常与其对下属公司的控制程度成正向关系。如果集团企业的下属公司多是独资经营，那么，集团企业在财务实时集中管理与定期集中管理模式的选择上就会有很大的回旋余地。由于实时集中管理更有利于集团企业的全盘财务管理和控制，所以一般会选择实时集中管理模式；相反，如果集团企业的下属公司多是合资经营，则根据合资人的要求与利益，集团企业多会采取定期集中管理模式。然而，在现实企业经营中，由于各下属公司所面临市场、业务等的不同，其股权结构很难统一或者说倾向于哪一种，往往是二者均有，甚至平分秋色，故大多集团企业会采取混合集中管理模式。

3、集团企业的技术要求

技术要求高的集团企业大多会把主要精力放在技术研发而不是财务管理上，以便通过持续的技术创新来维持和加强垄断优势，并通过技术手段控制下属公司，因此，此类集团企业的财务多会采取定期集中管理的模式；相反，技术要求较低的集团企业，工艺和产品多已成熟，集团的主要竞争优势已不再来自于技术，而是通过全盘财务调度实现成本降低，故该类集团企业比较重视财务管理，其财务一般会采取实时集中管理模式；而对技术要求不明显，无所谓高低的集团企业，多会采用混合集中管理模式。此外，即便是技术要求高或者要求低的集团企业，面对市场形势的不断变化，为了在市场竞争中立于不败之地，也会努力做到全面兼顾，故多采取混合集中管理模式。

4、市场竞争状况

一方面，市场竞争的加剧要求各下属公司能对当地市场与经营环境的变化做出快速反应，这就要求下属公司能够拥有更多的财务管理决策权，此时集团企业财务倾向于定期集中管理。另一方面，伴随着生产经营国际化的发展，集团财务实时集中管理的优势也逐渐凸显。因此，集团企业一般在涉及集团整体利益的业务的财务核算方面趋于实时集中管理，而在其他业务的财务管理方面趋于定期集中管理，故混合集中管理模式日益成为集团企业财务管理的首选。

5、其他因素

除了以上提到的几个因素外，集团企业在选择和设计其财务集中管理模式时，还应结合其实际生产经营状况，考虑集团企业生产技术特点、产品种类、地理分布等因素。

三、结论

现行集团企业的特点多是跨地域、跨行业、经营多元化，一般来说分支公司众多，组织层次复杂，管理链条长，再加之市场竞争等因素，这就使得混合集中管理模式在提升财务管理效率，降低内控风险等方面的优势逐渐凸显，故日益成为集团企业财务集中管理模式的首选。

[1]李雅楠.对集团财务集中管理的研究.会计之友,2009

[2]薛涛海.中国移动财务集中管理模式的探索与实践.财务与会计:综合版,2008