浅析企业集团全面预算管理

海航集团财务有限公司 王小燕

浅析企业集团全面预算管理

海航集团财务有限公司 王小燕

“十二五”时期是我国发展的又一个战略机遇期，市场经济将继续深化，企业之间的竞争将越来越激烈。在这种形势下，全面预算管理越来越受到企业的重视，尤其是规模庞大、内部结构复杂的企业集团对其有着更深的渴求，但是从实行全面预算管理的企业集团的实际情况来看，还存在着许多急需解决的问题。本文通过对企业集团在全面预算管理中存在的问题进行简要的分析，并从理论和实证上对有关的问题进行了解答。

企业集团 全面预算管理 实证分析

“十二五”时期必须深刻认识并准确把握国内外形势的新变化、新特点，继续抓住和用好重要战略机遇期，努力开创科学发展的新局面。①这是“十二五”规划纲要对今后时期的把握和要求，因此，作为市场主体的企业必须深刻领会其中的内涵，加快企业改革的步伐，完善企业集团的体系结构，解决企业集团所面临的主要问题。根据新形势的要求，企业集团在财务管理上应该加快内部建设，推行全面预算管理模式，置整个企业集团于自身的控制之中。

一、企业集团推行全面预算管理的必要性

企业集团是一种以大企业为核心，以经济技术或经营联系为基础，实行集权与分权相结合的领导体制，规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体组织，它实行总部统一经营管理的方针。从企业集团的内涵我们可以看出，企业集团要想对自身的财务工作进行高效的管理，就必须推行全面预算管理，否则其管理将是低消或无效的，会对企业集团的持续发展产生影响。企业集团推行全面预算管理的必要性可以从以下几个方面进行体现。

企业集团实行全面预算管理，将企业的战略规划和年度的经营计划进行了充分的细化，并且对企业集团的整体经营活动等一系列计划安排进行了量化，这将有助于企业集团战略规划与年度经营计划的有效实施和监督。该管理模式会促使管理层整体考虑集团的财务状况和经济形势，有助于对市场的变化及时做出反应。

2、促进集团内部的沟通和了解

实行全面预算管理，必将会涉及到集团内部各部门之间的联系，这有助于部门之间的相互沟通和交流，增进部门之间的相互了解，从而加深部门职工对企业集团发展战略和经济趋势的了解，明确自身的努力方向。

3、防范财务风险和经营风险

市场经济是充满竞争的市场，其中蕴藏着各种不确定性因素，在这些因素的影响下，企业集团面临着财务风险和经营风险的威胁。全面风险管理可以在事前对企业未来可能存在的风险进行预测监控，将风险降至最低的水平，从而可以防患于未然，更好的指导企业的经营管理活动。

二、当前形势下全面预算存在的问题

随着市场经济的日益成熟，市场竞争的程度越来越激烈，全面预算管理受到了越来越多的企业的欢迎，并且很多企业集团已经实施或将要实施全面预算管理制度。但是就整体的情况来看，该管理制度在实际运行中还存在着很多的问题需要解决。

1、战略协调性有待加强

3．氧化应激：CP患者氧自由基产生过多及清除失衡导致胰腺腺泡细胞损伤，各种酶原的释放引起炎症反应和组织损伤也是引起腹部疼痛不可忽视的机制之一[7]。

透过全面预算管理的内涵我们不难看出其核心所在，其核心就是对企业未来的行动进行事先的安排和计划，对集团内部各部门、单位的资源进行分配、考核和控制，从而使集团按照既定的目标运行，为有效实现企业的发展战略提供动力。但是从现在的企业集团所实施的全面预算管理来看，其注重企业短期活动，忽视企业发展战略的现象极为明显，这种状况虽然可以在短时间内给企业带来一定的利益，但从长期来看，无助于企业长期战略目标的实现。

2、组织体系保障不足

在对企业集团实施的全面预算管理的现状进行分析时发现，很多企业集团缺乏完善的预算管理组织体系保障。例如，部分企业集团在组织结构上不完善，没有设置专门的全面预算管理机构，企业实行的预算决策多是总经理或者财务部门做出的，缺乏客观性和科学性，等等。

3、缺乏统一的信息共享平台

现代社会是信息的社会，不注重信息软硬件建设的企业注定是要失败的。只有建立统一的信息数据共享平台，预算的控制才能得到充分的实现，可以把管理上的控制要点体现在具体的操作平台上。但是，从现在的集团全面预算管理的信息建设上来看，还没有形成较为统一的信息共享平台，各个部门或者个人在信息上不能够及时共享，影响了全面预算管理的准确实施，也增加了企业实施的成本。

4、考核机制有待探讨

全面预算管理不仅仅是预算制定和执行上的大和全，更重要的是要对预算进行全过程的监督检查，以及事后的考核激励。因为，没有制度上的约束和物质或精神上的奖励，就不会推动和拉动全面预算管理在企业集团中的稳定实施，从而也就不会有全面预算管理功能的发挥。从目前的企业集团实施的全面预算管理现状来看，多数的企业还是将预算仅仅停留在制定和实施的表面层次，缺乏机制的保障，全面预算管理的效果便大打了折扣。

三、如何强化企业集团全面预算管理

有问题就会有解决的途径，有了解决问题的途径，也就有了提高企业集团全面预算管理水平的机会。

1、高瞻远瞩，强化协调性

全面预算要发挥保障和支持企业战略实施的作用，就必须使全面预算管理的制定和实施与企业的发展战略相匹配。在这种情况下，企业集团可以采用卡普兰的平衡积分卡来对这两者进行协调。平衡积分卡本是企业绩效管理的一种方法，它适用于对企业部门团队的考核，其核心思想是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹。

企业集团可以在深刻领会平衡积分卡的核心思想的前提下，对平衡计分卡进行初步的改造，将企业的发展战略加入到上述四个指标体系内，并以此为中心，将全面预算管理内容渗透到各个指标之中，形成新的以全面预算管理为核心的积分卡模型。在对平衡积分卡模型进行创新以后，企业集团再根据自身的需要进行具体实施。

2、树立全局意识，完善组织体系

全面预算管理不是对企业财务预算的简单管理，是与其他财务预算管理有着本质不同的管理形式，它需要有健全的组织体系的保障。对于企业集团来说，需要建设多层级的管理组织体系。在该层级式组织结构体系中，集团总公司需要设立专门的管理机构来对全面预算进行总体上的策划、实施、监管，在集团其他企业或部门要相应的设立配套的组织部门，来接受总公司相关部门的指令和领导，然后再在本单位进行具体的实施和监控。相关组织部门建立以后就可以在整个集团内部形成垂直的全面预算管理组织体系，从而有助于全面预算管理的推行、实施和检查。

3、科教兴企，加快统一平台的建设

现代企业之间的竞争是平台的竞争，尤其是信息化产业平台的竞争。企业集团要推行全面预算管理就必须着力打造企业内部的信息共享和交流平台，并根据企业集团自身对相关功能的需求，建立一个多专业线条的信息化平台，将更多与企业经营、管理和财务有关的数据纳入到信息共享平台中来，实现集团内部数据资源的共享，从而实现真正意义上的全面预算管理。

4、跟踪检查，奖惩有度

一个完备的体系结构只有制度制定和实施方面的内容是不能够保证体系的正常运转和达到建设该体系的最终目标的，还需要企业集团对该管理制度体系进行相应的跟踪检查。企业集团应该建立科学的考评制度，对全面预算的执行情况进行跟踪检查，加强事前、事中和事后的监督检查。同时，要建立相关的奖惩制度，对企业集团全面预算的考核结果进行择优奖励、择劣惩罚，通过奖惩激励手段强化员工的全面预算管理理念，确保企业经营目标的实现。

四、企业集团全面预算管理实证分析

上面几部分对企业集团全面预算管理进行了理论上的具体分析，那么在这一部分将通过具体的实例对企业集团推行全面预算管理进行实证上的分析。

A航空集团是国内主要的航空公司之一，从2009年起该航空集团实施全面预算管理，并从全面预算管理的组织体系、责任体系，全面预算的执行与控制、调整与反馈分析等方面对企业集团进行了整体的优化。在组织体系上该企业集团根据自身多层级法人架构的实际情况，相应建立了相互关联的多层级预算管理组织体系，集团公司设立专门的管理领导小组负责全面预算管理工作，同时，集团建立了全面预算管理责任体系，明确了相关的责任主体和控制目标。在全面预算的执行过程中，集团公司以年度预算和分解目标为基准组织经济活动，下属公司及各部门严格按照预算组织日常的财务收支。辅之必要的监管和奖惩激励措施，对全面预算的执行情况进行反馈。该航空集团通过全面预算控制，将企业的成本控制落实到了企业日常运营的各个方面，最大限度的降低了企业的成本压力，因而，大大提高了企业集团的总体经济效益。

五、结束语

全面预算管理作为强化企业管理的一种重要的管理机制，通过对企业内部所有经济活动进行规划、执行和监管，有力的促进了企业内部各部门之间的合作和沟通，减少了摩擦成本。对于企业集团来说，其内部有强大的现金流、物资流和健全的法人治理结构，全面预算的有效实施可以将集团内部进行有效地整合和引导，从而促进企业集团由粗放型向集约型的转变，为壮大企业集团实力，实现企业集团的战略目标奠定了基础。

[1]十一届全国人大四次会议.中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要.2011；03

[2]郝晓娜.我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策.河南社会科学,2010；05

[3]岳军花.集团全面预算管理存在的问题及改进.财会通讯,2009；04

[4]李晓琳.企业集团全面预算管理的探讨.河北企业,2010；06