浅论首席财务官能力

福建工程学院 梁水源

浅论首席财务官能力

福建工程学院 梁水源

做好首席财务官（CFO）最基本的要求首先必须是一个合格的注册会计师（CPA），即要求精通会计职业判断、账务处理、会计报表以及其他各项财务工作，这是必要条件；要成为一个优秀的CFO，同时还应具备一些充分条件，而这些充分条件并没有包括在CFO的工作责任条例里。根据美国Heidrick&Struggles调查公司2009年度出版的《2007-2008年度美国1000家优秀企业的发展报告》一文称：有24%的企业需要招聘更优秀的CFO，另据美国Liberum调研组发现，一般小公司的CFO两三年就更换，往往是公司要求CFO一到位就要进入最佳状态，而大多数的CFO都没有学习与适应该岗位的过渡期。笔者根据几位美国大公司的资深CFO的工作经验与心得体会，总结得出，一个CPA想成为CFO，除了精通全部的企业财务业务之外，还需要具备以下五种能力才方可予以胜任。

一、CFO是策划的战略家

在公司里，与其他会计人员比较而言，根本区别是必须具有战略思想与发展的眼光。历史地看待该问题，就可以准确地发现与理解各种复杂的问题与矛盾的症结所在，及其影响范围与影响程度，并及时抓住在企业里的发展机遇。正如Seattli-based Lcicle Seafoods Lnc公司的CFO Brenda Morris所说：“我认为，许多CPA和财务人员把自己仅仅局限于日常的财会工作之中，事不关己，高高挂起。但是作为一个CFO，你必须具有远见卓识，时刻关注公司的各个方面。需要学习本公司的其他方面的知识，比如销售、人力资源管理、信息技术、业务流程、生产流水线等等。因为财务部门必须有一个熟悉全部业务的内行来领导财务部的其他人员，并随时提供理财业务方面的咨询与服务。如果等到问题已经出现了，才考虑如何解决，那就晚了，一定要把问题解决在萌芽状态”。CFO必须更加侧重于战略层面的问题，即战略规划与战略管理，这就要求其对宏观经济政策、产业发展、金融市场具备敏锐的嗅觉和分析判断能力，尤其需要把握本企业产品的市场情况以及本年度国家宏观经济政策的变化与走向。CFO必须立足财务与价值管理，利用财务风险预警管理模型，利用财务分析技术，积极收集市场、生产、成本、销售等多方面的信息，由此及彼，由表及里、层层剖析，去伪存真，进行专业分析与价值判断，进行正确的宏观战略决策。这样，才可以为公司的长期发展战略目标提出建设性建议，在战略实施过程中为支持企业的正常运营，建立起科学合理的财务支持系统。

二、CFO是企业发展规划的实干家

公司总经理是企业的主要策划者与战略专家，但为了更有效率，总经理的战略规划要与公司的实际生产能力相结合，这样才能成功地贯彻与落实其战略规划。而对于CFO来说，至关重要的是把公司的实际生产能力、工艺流程等转换成以货币计量的可核算的信息，提供给总经理。反之亦然，再将总经理的发展战略、扩张规划等转换成可供职能部门一步一步操作的、可以进行经济核算的实施方案。这些转换工作完成之后，CFO再将这些方案在公司内部做进一步交流与征求意见，并将其结果反馈给总经理及其经理层，经过反复论证方可决定。为了做好发展规划的论证工作，CFO要能够听取旁人的相关建议，遇到实际问题，不能急于草率的回答问题，要认真地思考如何让员工们达成共识，求大同，存小异。CFO需要能够理解并贯彻落实CEO的发展战略也是非常重要的，同时也是其取得优秀业绩的坚实基础。对于一个上市公司的CFO而言，论证方案的角色尤为重要，因为其必须借助于媒体向广大股东来主导讨论公司发展战略与未来的经济效益。要使广大股东能够理解与支持公司的工作。论证方案的角色是最难担当的，因为各个单位的具体情况不同而大有区别。

三、CFO是企业做大做强的财务总管

CFO要激励员工不折不扣地贯彻落实公司的发展战略，如期完成、保质保量，每个细节都要求做到位，从某种意义上讲，细节决定成败。作为CFO，沟通与交流是极为重要的，但就CPA教育而言，却缺少了这部分知识。美国全国会计工作委员会（The National Association Of State Boards Of Accountancy） 主席Michael Bryant认为，学习核实、对账、记账、平衡借贷关系、查账、纳税筹划等等，会计工作领域里的一切问题，都关注到了，但是唯独缺失了会计管理工作科学以及正确处理人际关系的技巧，仅仅关注了会计业务，而忽略了与会计有关的人。作为全局管理者之一的CFO，不仅要参与战略计划和战略管理，还要积极参与公司的重大决策，其中包括公司的改革决策、经营决策、融资决策等。在决策过程中，通过质疑和征询的方式来更好地制订战略、修改战略以及实施战略。CFO是每个项目能否达到预期目标的最佳评判者之一。通过参与公司决策，可以确保国家的会计准则、财务通则、税收法律等经济政策在微观经济活动中得以贯彻落实，保证公司经营决策的可行性，保证公司经营目标得以实现。另外，CFO主要是对公司财务活动的事前、事中、事后履行管理与监督责任，这些工作会涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的管理与控制。CFO的职责就是保证的公司财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任；甚至要对公司各种财务混乱、决策失误所造成的损失承担责任。所以，财务管理作为企业的一个独立系统，其管理的好坏直接影响到公司的发展速度，即从最基本的满足公司一般性营运需要的融资手段、成本控制和预算管理，发展到运用更广泛的融资手段（如发行股票、国际金融市场融资等等）和利用社会资源，并由此参与投资决策、利润分配决策等涉及面更广的领域，财务工作在更广泛的范围和层次上运行，CFO也就提升到重要管理者的角色上来了。另外，CFO也需要在业界形成良好的道德氛围，与公司各方权益的当事人建立起诚信为本的互惠关系。

四、CFO是熟悉企业全部技术与各项业务的全才

作为一个成功的CFO，不能仅仅满足于精通财务领域的知识即可，而要尽可能获取更多方面的经验与知识。在精通财务管理业务的基础上，企业其他各个领域里尽可能多的了解，均衡掌握这该领域里的知识，在学习这些知识方面投入更多的时间与精力。除财务报告与纳税申报外，CFO还应熟悉财政、投资、信贷、现金流量预测、风险管理、保险业务、企业滚动计划、人力资源管理、工资、员工福利、社保、医保、养老金计划、信息技术系统、ERP、企业经营活动的各种分析模型与预测模型，同时也需要经常深入企业生产的第一线，对本企业的产品有比较详细的了解，产品性质不同，工艺流程不同，所需资金的多少就不同、资金循环与周转情况便不一样，必须找到资金运动的规律，才便于准确地预测与把握资金的供求，确保生产经营活动正常进行。此外，CFO要深入了解企业各个层次，尤其是管理层与一线工人情况的历史和现状，熟悉多种多样的社会生活实际，积累自己的管理经验与业务经验。然后将自己的个别经验向一般知识转化，把实际知识向理论知识升华，把零碎知识向系统知识提高，丰富与提高企业的知识管理的内容与档次，积极适应知识经济时代的要求。

五、CFO是企业和谐环境的促进者与协助者

在企业文化方向，会计部门的会计师往往将许多有创意的文化活动抑制，原因是不提供活动经费，但作为CFO应该是尽可能地帮助企业的各种社团，多方筹集资金，实现他们的预期目标，否决他们的提案。这样做的结果是导致成本增加，但企业文化的成本换来的是员工的凝聚力，这点也十分重要。此外，CFO及其下属的会计人员必须要有公关观念。对于企业内部人员，需要协调好与各业务部门的关系，得到他们的理解、配合与支持，以便于团结一切可以团结的力量，全心全意地把企业的各项工作做好。对外关系方面，必须加强与政府主管部门、业务管理部门、有业务往来的企事业单位以及各类客户的联系，在与他们的交往中，要有一定的政策水平和处事能力，注意语言优美、行为方式得体端庄、时刻牢记自身形象代表的是公司形象，以便得到他们的理解、指导、帮助、支持，为企业创造良好的外部环境。

目前，许多CFO解决问题的方式方法，从技术层面上来看，已经变得便捷：网上办公、网上开会、QQ群交谈和发通知；通过Linkedln、Facebook、Twitter、电子邮件、电话、大众媒体等手段，足不出户便可解决公司内外的各类问题，同时也可掌握更多的时间考虑企业公关的方式与艺术。作为CFO还必须积极主动地抓住机遇，获取会计与企业管理方面的知识或信息，从而提高企业的价值、知名度和信誉。

［1］邵遐武：《论企业科学管理中首席财务官的角色定位》，《中国集体经济》2007年第4期。

［2］Mattbew G.Lamoreaux ，CFO101.Five Prerequistites，Journal Of Accountangcy,Setember 2009.

（编辑 代 娟）