企业财务预算管理制度的建立与完善探究

北华大学 王琳

1 企业实行财务预算管理的概念及意义

企业财务管理的目标是为了促进企业的经营发展，所谓的财务管理，就是企业在一定时间内对人财物进行调节和分配，并进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重点财务管理制度，如今，它已成为企业日常管理中不可缺少的重要部分，也是企业实现战略目标的手段之一。在财务预算管理过程中，企业将财务事后反映转变为事前预算、事中控制和事后考评相结合的管理模式，改结果控制为过程控制，企业对各部门的业绩考评和纵向管理，让企业内部实现了全方位、全员工的全面管理，企业内部形成管理网络，保证企业经营活动始终处在最佳的状态。

上世纪20年代，美国通用电器、杜邦与通用汽车等企业就开始采用财务预算管理模式。而这种管理模式也逐渐成为美国各大企业的主要内部控制管理模式。在经过了80多年的发展中，预算管理模式已经成为一项必不可少的管理模式，这对美国社会经济腾飞、企业发展壮大有着积极至关重要的作用。最近10年中，我国企业也逐渐认识到财务预算管理对企业发展的重要性，目前，我国进入全球500强的15家企业基本都是采用这种模式，国内也有将近1/3的企业在使用这种管理制度。由此可见，预算管理已成为现代企业管理中的主要工具，为企业的发展带来了新的气象。

2 企业财务内部控制应遵循的原则

2.1 成本效益原则

2.2 内部牵制原则

内部牵制就是要实现企业内部的职务分离，互相监督。企业管理的各部门、各职责岗位一定要权职分明，划分责任，各工作人员在自己的职责范围内行使权利，这样可以有效避免推卸责任的问题。企业的职务分离是建立在内部控制管理的基础之上的，它对提高经济效益，预防违法经济行为方面有积极作用。

2.3 协同配合原则

上述的内部牵制原则说到的是职务分离，主要是为了协调各部门的工作，而协同配合正是要求各部门之间必须做好的工作。企业每接收一项业务，都需要不同的部门、不同的人去分别处理，以避免业务脱节现象，提高经济效率。协同配合不仅能让各部门之间互相牵制，又能保证互相协调，能全面调动企业经营活动的进行。

2.4 适应性与发展性原则

企业在制定内部控制计划时，主要就是根据国家制定的宏观经济政策和企业自身的经济情况来制定的，不能去照搬其他企业的财务内部控制计划，这是适应性原则。发展性原则是企业应合理地预见宏观经济发展和市场经济情况，制定出具有战略意义的内部控制制度，在市场经济发生变化时，可以及时地调整政策，适应市场的发展。

3 财务预算的科学管理方法

3.1 零基点预算方式

这种财务预算方式就是以零为基础的。从我国的实际来看，服务行业的工作量最大，投入的成本是难以估计的。如果服务类企业要进行财务预算，可以不计算现有的基期成本，以零为基础，制定与本企业发展相适应的预算管理办法，例如制定预算表。企业可以安排专业人员对预算表进行分析，缩减开支，控制高风险投资，对稳定性项目加强管理，根据企业发展的实际权衡利弊，降低成本。但是零基点预算管理的工作量大，工作分散，重点不突出，还是具有局限性。

3.2 滚动预算管理

滚动预算管理就是不以年度或半年度为定期预算模式的活动型预算办法，它根据企业发展的实际进行预算分析，及时发现预算偏差，并制定修改和更新方案，其实时性强、预算进度高、工作效率高。滚动预算主要是根据市场的变化制定预算管理办法的，通常是按月检查预算计划，并持续的对预算进行补充，形成一种滚动发展的预算管理模式，而预算管理在这种管理办法之下也显得更加充分、更加具体。但与定期的预算管理相比较，滚动式预算只适合短期预算，由于该方式没有一个周期性，很难为公司制定一个长期的发展计划。

3.3 弹性预算管理

弹性预算管理对于一些不稳定行业非常实用，预算方式通常是以业务量和成本为基础制定的，通常是以预算表的形式出现。弹性预算分为弹性利润预算和成本预算。总之，预算管理的方式很多，企业要根据自身的发展实际和目标制定预算方案，并制定合理的预算表。

4 建立完善财务预算管理制度的建议

4.1 完善的财务信息系统

财务信息系统是管理企业财务预算的最佳方式。财务系统可以将财务信息管理流程固定在某一模式中，以保证企业的财务控制制度得以执行。而企业通过对财务信息系统的改善和更新，还能进一步推动财务管理系统的建立和完善，提高经济收益。而企业在实施财务信息系统建设和完善中，一定要注意以下几个问题：(1)注意统一性，财务信息系统是企业财务管理的一种手段，而统一就是财务系统的灵魂。通过规范财务系统的输出、输入行为，提高财务信息的可靠性和可比性，从而保证财务预算管理的有效性。(2)完整性的体现，财务系统是贯穿于整个企业管理系统中的，只有技术上的支持，才能保证财务管理的执行性。(3)安全性，这里说的安全性不只是财务系统管理上的安全，更重要的是财务管理系统执行上的安全，即保证技术和制度输入输出数据的正确性。

4.2 稳固的财务流程

财务预算管理过程中，一定要遵循财务管理工作秩序，控制流程。控制流程，就是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。财务流程是企业业务流程管理的重要部分，这样可以在财务管理流程中收集准确的数据，并在对数据分析加工后形成财务信息，而这正是企业制定发展决策的依据。财务管理流程主要由各控制点做起。同时，财务管理流程还应建立流程化管理评价机制，保证财务流程管理的有效进行。财务流程的有效性直接影响会计信息的质量高低。因此，完善财务流程管理，可以加强企业财务安全，提高财务管理效率，也有利于审计测试和内部控制的评价。

4.3 加强会计职业道德建设

企业要实现财务管理水平的提高，除了要制定科学的财务管理制度，还应具备人才力量，因此，企业必须建立一支“爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密”的财务人员队伍，保证财务制度的贯彻执行，确保企业能提供准确、有效、及时的会计财务信息。培养一批具有良好职业道德的财务人员，是企业发展建设的基石，市场经济越发展，对财务人员的职业道德要求就越高，企业所要承担的职业教育责任就越大。

12月5日下午，浙江省副省长彭佳学到浙江省自然资源厅调研指导测绘与地理信息工作。浙江省政府办公厅、省建设厅、省农业农村厅、国家统计局浙江调查总队负责人参加调研。厅领导黄志平、盛乐山、闵建平陪同调研。

4.4 建立适应企业管理体制的财务管理体系

财务管理体系的建立是企业完善财务建设的主要手段之一，对企业经营活动、投资活动、融资活动都有现实的积极意义。在财务体系建设的过程中，有效实现了现金流量最大化、投资收益最大化以及融资过程中的成本最小化，以便最大程度的提高企业经营效益，完善企业发展。

施工企业应按《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的规定建立健全企业的内部财务管理制度，为企业规范财务管理奠定良好的基础，使企业财务人员有章可循。通过建立企业内部的财务管理制度，有效的降低管理成本，保证企业财产的安全完整，保证企业经营活动的高效运转，不断提高施工企业的经济效益。

4.5 利用先进的计算机信息技术

市场经济的发展变化莫测，企业要适应市场的发展，必须建立现代化的财务管理模式，而建立以信息化技术为基础的财务管理就是现代化财务预算管理制度建设的关键，企业利用财务信息系统能分散管理财务的特点，及时地对财务信息作出反馈，并对反馈的信息进行分析，及时实施财务控制，预防企业经营风险，提高企业经营效率。

4.6 进行财务预算执行情况的审计及考评工作

为了保证企业财务预算管理的各方面能顺利执行，同时提高管理质量，企业应制定严格的考核办法，依据各责任单位对预算的执行结果，对绩效和财务预算管理进行评价。在企业审计考核工作中，财务预算管理的执行还是应以审计为重点，分析预算管理中存在的问题和偏差，对企业财务工作中的不足提出建议和意见。维护预算的严肃性，只有这样，才能保证企业财务信息的真实性。

主要的考核办法有很多，企业应根据不同的情况采用不同的方法。例如，对各子分公司和项目部门分别就考核成绩比较分析，切实把预算实施情况与职工的经济利益挂钩，奖惩分明。如中南大型施工集团在2009年制定了考核机制，并结合2008年考核体系的基础上，对原有的考核机制提出了一些变动，提出以收入、收支差、经营成本占收比等考核指标，注重加大对收支差、经营成本占收比和自由现金流的考核权重,并取得了很好的效果。

5 建设讨论

管理制度健全完善就是企业在内部控制管理之外的其他各项企业管理制度应健全完善，企业内部的财务控制管理进行时，还必须促进企业财务制度的建立健全与内控制度的协调一致，并确保这些工作能落到实处，能贯彻执行。要提高企业财务管理效率的真正提高，首先就要保证企业的财务管理是有效可行的，同时也应要求财务管理制度的健全，并保证控制者与被控制者之间有一定的博弈空间，不断完善内控制度。

保证国家法规贯彻执行，这不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施监督的目标，而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，也是我国会计监督发展的重要一步。促进经济发展是企业进行经营活动的主要目标，也是实现内部控制的目标，保证企业的内部控制系统建设完善，建立健全财务管理制度，是完成以上目标的关键。

随着我国经济的发展和经济全球化的形成，我国现代企业面临着更加艰巨的发展任务，在这样一个多变的市场环境中，要提高竞争力，就必须建立良好的内部控制制度，而在知识经济为主体的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，且越来越不稳定，提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

6 结语

总之，现代企业在社会主义市场经济的大环境中，更应该意识到现在已经是以财务管理为中心的时代了。李健智在《财务会计中心论》一文指出：“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，市场营销以成本管理为中心，构成了企业以财务会计为中心的管理新模式”、“资金是企业的血液”、“成本是企业的心脏”，完善企业财务预算管理制度是现代企业迈向新世纪的必由之路。

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