试论煤炭企业内部审计制度存在的问题及解决对策

闵代军

目前我国煤炭企业的内部审计存在着一些问题，这些问题制约了审计作用的发挥，妨碍了审计的独立性，也就影响了审计结果的客观有效性。如何解决这些问题，是目前煤炭企业进行企业管理制度改革需要关注的重要问题之一。

一、我国煤炭企业内部审计制度存在的主要问题

1.煤炭企业对内部审计的认识存在误区，缺乏重视

首先，内部审计的对象是经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性。然后，内部审计的服务对象是企业的领导，帮助企业领导对生产经营中的状况做客观的了解，为领导决策提供依据。内部审计的目标是促进组织目标的实现。现代企业的组织目标是促进企业生产经营的发展，提高企业的经济效益，提高企业的市场竞争力。企业内部领导层由于缺乏对内部审计重要性的认识，不重视内部审计制度的建设。

2.内部审计设置缺乏独立性和权威性

我国部分煤炭企业中，内部审计部门的领导是由副职人员担任，或者由会计总管或者纪委书记来担任，也就是说企业的财会和监督由同一个部门来管理，这就失去了监督的作用，而且没有权威性。第二，部分煤炭企业内部审计制度的设置，只图有形式，没有实质内容，监督缺乏权威性和有效性。第三，部分煤炭企业对审计部门的职能和权力并未作出明确的规定和赋予，导致内部审计实行起来没有可以参照的依据。第四，部分煤炭企业的设置从属于所监管的部门，审计人员对监管部门具有依附作用，这样的监管，发挥不到真正的监督审计作用。

3.内部审计制度不注重更新，与实践脱节

部分煤炭企业的内部审计制度，仍然局限于过去的内部审计实践，对于新的经济发展形势和内部审计实践活动视而不见，造成了制度与实践活动的脱节。而且在管理方法上，不注重学习和更新，仍然采取传统的审计方法，效率比较低的同时，审计方法不能真正反映出企业的生产经营状况。

4.内部审计从业人员的业务素质有待提高

根据《中国内部审计准则》的规定，内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。部分煤炭企业的从业人员专业知识不过硬，不熟悉企业的生产经营活动，不注重学习和更新。交往能力也是审计人员应该具备的素质之一，因为审计经常以会议、谈话的方式进行，对从业人员的语言表达能力提出了要求。

二、我国煤炭企业内部审计制度的发展策略

1.提高对内部审计的认识，重视内部审计制度

内部审计制度是对企业的生产发展有着重大的促进作用的，可以帮助企业领导更准确的了解企业发展的实际情况，并在此基础上做出科学合理的决策。企业领导应该督促企业根据国家相关政策的规定，制定符合企业实际的政策，为企业内部审计制度的实行提供依据。

2.提高内部审计制度的独立性和科学性

首先，内部审计部门应该直属于企业领导，不受企业其他部门的监督和制约，企业领导对审计部门有直接的领导权。其次，切实完善煤炭企业的内部审计制度，完善内部审计制度的内容。第三，煤炭企业相关规定要落实审计部门的职权和能力，规定审计部门的知情权、管理权和处罚权，为审计部门行使职能提供依据。第四，审计人员直接受审计部门领导的管理，不允许参加企业的生产经营活动，独立于单位之外。

3.内部审计制度要注意更新，与实践相结合

内部审计制度要结合企业审计的实践，与实践相结合，同时向国内外其他企业借鉴学习，制定本企业的审计制度，适应经济发展新形势。同时，要注重审计方法的革新，应用现代化的技术手段，实现电算化的处理，节约人力，提高效率，提高准确率，促进企业经济的发展。

4.提高内部审计人员的素质

首先，企业要建立专门的人才引进机制，引进专业知识完善的专业人才，同时加强对企业内部原审计人才的培养，定期组织培训和学习，进行交流和借鉴，将新引进人才的专业知识与原来人才的熟悉本组织的经营活动和内部控制的经验结合在一起，发挥优势互补。在企业内部建立完善的用人机制，对审计人员进行绩效考核管理，激发其工作的积极性和创造性。同时，内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。