行政单位财务工作内部控制浅析

霍霞

稳定、良好、严格的行政单位财务工作内部控制效果依赖于完善制度体系的强化支持，虽然我国早在2001年便颁布了内部财务控制的法律规范，然而实际上却是针对一些企业单位进行的制度规定，没有充分依据行政事业单位的特点制定与其运营制度相适应的法律规范，没有充分体现行政单位在各项财务支出、资金流转与经费管理运行环节中的特殊性，行政事业单位的收支两条线、财务预算管理、政府集中采购和国库授权支付等，均表现出与企业财务内部控制的差异性。随着财务制度的创新发展，行政事业单位实现了从最早的会计管理、财务科管理向财务核算及国库集中管理、单位自行核算管理的深刻转变，一些行政单位就此撤销了财务科部门设置。同时受到编制数量的限制，行政单位的内部财务管理体现出人才短缺、往往一人多岗、财务人员相关岗位责任不清晰、管理漏洞较多、存在较大的安全隐患。

一、行政单位会计人员及财务流程的科学内部控制

目前，在各大行政事业单位中往往由一名财务人员兼任多项财务职能、既担负会计处理责任同时又行使出纳权利，这导致了行政单位财务内部控制的不协调性与隐含弊端性，很容易给财务人员造成徇私枉法、贪污受贿的可乘之机。因此在编制充足的条件下，我们应尽可能的保证有一名合格的、业务熟练、责任心强的会计人员担当会计要职，同时还应至少配备两名各负其责的会计人员，其中一人为财务工作的总负责人。依据不同的责任制定权责分明的各项岗位管理制度。力争实现账目、资金管理的有效分离，并形成一种内部的合理牵制机制，杜绝舞弊行为的发生。在财务内部控制中我们应严格杜绝同一人保管多项印章、多项支票的不良现状，采取分层、分项管理的控制机制，从而构建一种有力的内部制约，杜绝一名财务人员办理资金支付的整个过程。在银行存款的管理环节我们应严格履行科学的财务流程，先由出纳人员填写相关的支票信息及计算凭证，而后交由会计人员进行全面审核，没有偏差疏漏后再加盖单位的财务专用章并由出纳加盖审核章后方可办理，同时出纳还应对每笔存款进行详细的登记处理。每个月末相关审核会计人员应对银行存款账目及对账单进行细致的逐笔核对，发现偏差与疏漏现象及时查明原因，杜绝出纳人员参与审核对账的各个环节。

二、严格控制现金存放、实施科学的内部有价证券管理

在行政单位现金存放的控制管理中，应遵循相关核定的标准库存现金额度进行储备、存放现金，不能为了使用上的便利便动辄将过万、甚至是过十万的现金大量存放于保险柜中，防止被盗、被挪用、被贪污的可能性。另外出纳人员还应依据行政单位的日常现金使用数量合理的计算应提取的具体数额，同时上报审核人员进行会计审核并履行提取现金的权责。同时我们还应完善的建立相配套的单位内部现金库存清查制度，相关会计人员对单位的库存现金量进行定期检查及不定期抽查清点，同时科学的编制现金清查报告与记录单，填写账目存储数量与实际存储数量的对比情况，当发现不一致时应责令出纳人员说明原因，并进行相关的处理，及时回笼账目资金。对有价证券的管理主要包括行政单位享有的国库券及承兑银行汇票等，虽然这些票据不具备现金的管理特点，但由于其贴现迅速的便利依然具有违规获利的风险，因此体现了难于管理的特点。在实践中我们应在收到相关银行的承兑汇票后立即进行备案登记，同时令出纳在备案登记簿上进行核对签字，交由相关的会计人员保管，并依据兑付期限进行兑付管理。

三、建立会计监督机制、完善收据及往来款项的科学内部管理

行政单位的往来收据管理包括对行政性质的款项收费收据管理及内部收据的管理等。收据应由出纳进行购买及保管，当行政单位日常管理中每发生一次收款业务后，便应由出纳进行制单，同时经会计审核后加盖财务用章履行收款职责。同时出纳还应在每月末将收据的存根记录交给会计进行核对审查，以杜绝收款不入账等舞弊现象的发生。当每本收据使用完毕后，出纳应将所有收据存根交由会计并与相关财务部门进行核销处理。由于行政性收费采用收支两条线的管理模式，因此出纳不必收取现金，只需等待交款部门将款项划拨或交到行政单位后再开取收据即可。同时为了有效的避免出纳与会计串通舞弊的不良行为，我们还应履行必要的行政单位会计监督管理机制，促进内部监督与外部监督管理的强效联合，既体现有针对性的监督，同时又接受来自财政部门、设计单位的外部监督，采用预算执行审计、专项审计、任中审计等多重方式的强力结合发挥对行政单位会计人员的严格监督效能，从根本上杜绝行政单位会计人员舞弊行为的发生。