调整出口退税率对纺织品出口企业的影响

肖海霞

调整出口退税率对纺织品出口企业的影响

肖海霞

一、基本概念及背景分析

1.基本概念

（1）出口退税：指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税制。

（2）出口退税率：根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

2.背景分析

经国务院批准，从2009年6月1日开始我国将提高部分商品的出口退税率。其中电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到17%，玩具、家具等商品的出口退税率提高到15%，其他相关商品也得到相应提高。这是去年8月1日以来中国政府为促出口第七次提高出口退税率。

据悉，经此次调整后，出口产品综合退税率将由目前的12.4%上升至13.5%，退税资金大约要增加252亿元。

提高出口退税率的直接背景在于两方面：一方面，我国经济平稳回升的基础尚不稳固，当前经济形势仍然没有完全摆脱困难局面，上半年GDP增速低于8%几乎已成定局。因此，进一步刺激经济，包括刺激出口，是必然的策略。另一方面，二季度以来，美欧日经济体分别采取的经济刺激计划或多或少开始显现效果，经济下滑趋势明显减缓，今年内触底反弹的可能性上升。这一变化，为我国改变全年出口负增长局面提供了一个有力时机。

二、我国纺织品出口现状

纺织业是我国的支柱性产业，具有解决人民穿衣和支援相关产业应用的社会效益，以及上缴国家税利和出口创汇的直接经济效益。它在国民经济建设与国防建设中具有举足轻重的地位，是我国制造业的一个重要组成部分。纺织业是中国的传统行业，也是中国对外依存度最高、实现国际化最早的产业之一。

近20年来我国纺织服装类产品的出口在全球的地位逐渐上升，中国纺织品的出口贸易在对外贸易中占有很重要的地位。据中国海关统计，2006年全国纺织品服装出口1440亿美元，同比增长25.2%，占全国货物贸易出口的14.9%。纺织品的出口对我国国民经济发展的影响越来越大。然而，自2007年以来，受国际经济形式，以及国内政策环境的变化，纺织行业出口面临着巨大的挑战，出口增速开始放缓甚至有下降趋势。根据我国海关总署公布的最新统计数据显示，今年5月纺织服装出口同比、环比均出现下降。我国出口纺织品服装共123.06亿美元，环比4月减少1.87亿美元，下降1.5%，同比则减少了21.29亿美元，下降14.75%。其中，纺织品单月出口48.95亿美元，同比下降16.28%，与去年同期增速相比下跌41.75%；服装及衣着附件单月出口74.11亿美元，同比下降13.71%，与去年同期增速相比下跌14.86%。

海外需求波动仍是出口增幅下滑的主因。中信证券研究报告认为，后期出口单月增幅将以波动为主，但总体情况仍处于底部。与往月不同，今年月全球遭遇甲型H1N1流感疫情危机，直接影响到欧美等主要客户市场的需求。与此同时，疫情又为口罩等纺织订单带来大量机遇。但由于产能扩充反应不及时，国内纺织行业并未抓住此机遇。除此之外，被视作出口“壁垒”的召回问题依然困扰我国纺织服装业。2009年4月，欧盟共宣布召回纺织服装产品19项，其中13项产地为中国。

为了减轻纺织业面临的经营压力，2008年7月30日，财政部、国家税务总局联合下发通知，自2008年8月1日起，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；10月21日又联合下发通知，决定自11月1日起再次上调纺织品、服装出口退税率至14%；自2009年6月1日起，再次调高出口退税率，其中服装纺织品出口退税率调高至16%。这几次频繁地上调纺织品退税率，表现了国家对纺织行业的重视，有助于市场信心恢复，对于支持纺织企业和产品出口也将产生一定影响。

三、调整出口退税率对纺织业的影响分析

1.数据分析

根据海关总署11日发布的统计数据显示，2009年1～5月我国纺织品服装累计出口558.52亿美元，同比下降11.04%。其中，纺织品累计出口220.29亿美元，服装累计出口368.23亿美元，增速分别为-15.5%和-8.1%，和去年同期相比增速下降幅度依然高出41.85和17.34个百分点。

09年5月当月，我国出口纺织品服装共123.06亿美元，环比4月减少1.87亿美元，下降1.5%，同比则减少了21.29亿美元，下降14.75%。其中，纺织品单月出口48.95亿美元，同比下降16.28%，与去年同期增速相比下跌41.75%；服装及衣着附件单月出口74.11亿美元，同比下降13.71%，与去年同期增速相比下跌14.86%。

“09年7月起，部分出口类产品退税率上调至17%，但未涉及纺织品和服装，仅是相关假发类与鞋履类产品上调至15%。”但中信证券研究报告称，后期不排除纺织品与服装上调至17%的可能。

“年初以来，纺织品服装出口仅3月份由服装拉动实现了增长。”中国纺织品进出口商会负责人亦认为，针对外需的低迷，目前唯一可期待的是全额退税。而通过最近这次上调出口退税率，我国综合出口退税率已上升至13.5%，其中1000多种产品已“触顶”，即达到17%的上限，距离“出口全额退税”只有一步之遥。

对于宏观经济而言，从去年开始上调出口退税率以来，退税政策对降低出口成本、吸引订单回流、缓解企业经营困境意义重大，对抑制我国出口下滑起到积极的作用，同时，出口退税率的适当上调对减轻国内就业压力具有积极意义。

然而，一方面由于外部因素即国外需求的萎缩已经对我国出口形成了强约束；另一方面，由于造成出口下降的根本原因是人民币持续升值，包括原材料和劳动力价格在内的成本上涨带来的竞争力下降以及我国的出口企业在议价能力上的天然弱势，退税率上调的优惠并不能完全被国内企业所享受。所以，出口退税虽可以给出口企业提供一定支持，但并不能改变外部需求的总体趋势，短期来看，出口继续呈现下降态势难以扭转。

2.综合分析

抓住稍纵即逝的机会，利用税率杠杆和政策杠杆，扭转出口被动形势，对于众多外向型企业而言无疑是利好消息。但是，在当前国际经济形势复杂，外部环境变数极多的情况下，对出口退税率提高的政策效应，需要有多方面的分析与解读。

首先，我们应该认识到，提高出口退税率是权宜之计，是在特定条件下的特殊政策手段。回顾当初国家制定取消或大幅度降低出口退税政策时，其政策取向非常明确，目的就是要改变出口产品结构，迫使一些落后出口企业转型、退出，从而从长远战略方面解决我国经济对外依存度过高的不正常状况。遗憾的是，这一政策设想尚未推开实施，经济危机发生了。在多年未遇的危机冲击下，我们不得不灵活求变，适时做出政策调整。显然，调整是暂时的，如何转变经济增长方式这样的战略考虑是根本的。

其次，尽管目前美欧日等主要贸易伙伴经济有所回暖，但一种经济保守主义潮流正在慢慢抬头，各种贸易壁垒和非贸易壁垒越来越多。在全球多个国家不断对中国产品“设防”之时，我们试图借提高出口退税率来压低出口产品价格的做法，会不会授人以柄，会不会引发更多的贸易纠纷，这是有关部门和企业必须事先注意，必须防范于未然的。何况，由于目前中国企业缺乏制定“游戏规则”的能力，缺乏国际贸易定价权，我们的出口退税的“政策收益”究竟能否让国内企业得到好处，能够得到多少好处，还是需要认真算账。

最后，我们需要注意政策效应的“边际递减”问题。从去年8月到现在不到一年，出口退税率连续下调，这一措施对出口有多大拉动作用需要适时地总结。假如这一手段的效果逐渐减弱，有关部门应及时进行政策调整。比如，不是搞普遍退税，而是将出口退税集中起来支持企业创新，或对高新技术产品出口给予补贴，无疑这不失为一种调整思路。

（作者单位：陕西理工学院）

陕西理工学院专项科研基金项目SLG0829。]