试论加强医药流通企业流动资金内部控制的对策研究

王玉华

充足的资金来源是企业正常开展生产经营活动的前提，任何一个企业要保证资金的流通渠道通畅，都必须在企业流动资金的内部控制方面下功夫。作为医药流通企业，由于其经营的特殊性，资金占用数额巨大，回款周期长，为企业的正常运转带来巨大的压力，因此，加强流动资金的控制显得尤为重要。

一、目前企业流动资金管理存在的问题

1.无资金计划

一个企业经营情况的好坏，直接影响着企业生产经营的发展状况，与生产效益直接的联系；同样道理，企业生产经营是否顺畅与企业效益的高低，又直接影响着企业的资金周转。一些企业由于资金的监管机制不健全，采购环节计划不周全，盲目采购使大量资金积压；在产品销售方面，因医药流通行业面对的特殊客户群体，基本是赊销业务，造成大量应收账款，且货款回收无法保证按账期完成，这就增加了呆坏账的风险，同时也造成企业资金积压与资金不足的现象。针对上述情况，应采取相应措施及时处理，否则就会加大企业财务风险，使企业步入恶性循环。

2.管理环节薄弱

导致企业资金紧张还有另一个很重要的原因，就是企业的内部管理制度不健全，对企业的流动资金管理松弛，造成经营过程中资金的大量损失、浪费和无效使用。在许多企业中资金严重紧缺和无效占用的现象大量存在。另一方面，企业在资金的筹集和使用方面没有经过科学的预测和决策，对于经营中所需资金的数量、现有资金的投资方向、投资方式以及投资的效益如何、资金的利用率、资金使用过程中各种形态的资金如何管理等问题上，缺乏科学而完善的措施和制度，对于资金的投放和管理，仅凭经验和简单计算来进行决策，造成了许多资金在使用中高投入、低产出，投资分散，规模效益差等现象，也造成企业的内部资金无效使用和大量浪费；从资金的使用到资金的收回，各个环节之间缺乏有效的协调机制，不能相互衔接，又加剧了资金的紧张状况。

3.资金使用效率低

只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理也会造成资金不能得到充分利用的结果。一般企业因为在多个银行都设有账户，每个账户上都有一些资金，这样就会造成企业资金的沉淀，造成一部分资金没有被有效利用；同时，经营者缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，造成日常收支活动任意支配的情况来决定货币资金的持有量，这样，在最基本的货币需要量有剩余时，又造成了剩余资金的闲置，因为没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费，而当所持有的货币资金量达不到所需时，又要千方百计的筹措资金，耽误正常的生产和经营。

二、加强企业流动资金内部控制的对策

资金控制对于企业内部控制来说至关重要，通过科学的资金控制，可以确保资金的正常周转和合理使用，最大化地避免和减少损失浪费。而要建立、健全行之有效的资金控制制度，必须要注重对资金进行科学的规划和控制。

1.对资金需求进行科学预测

针对企业盲目投资、无计划使用资金的现象，需要对内部资金的流通和使用进行事前的预测和规划。对任何一个企业而言，资金是保证企业正常运转的“血液”。所以，企业必须注重资金的事前规划，科学预测资金需求量，对各种筹资方式进行实际考察，比较资金成本和财务风险，以实现最优的筹资组合，结合企业现有的资金数量，使现有资金量及新筹资金量与资金需求量互相平衡。同时还要做好销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等工作，这些事前控制工作能够使企业预测风险，提早了解资金的各种信息，以便能够及时采取一定措施，防范可能出现的风险，提高效益。各项预算工作还需要做好内部协作工作，以达到公司目标的统一，这样不仅可以提高企业内部的合作和协调能力，而且还可以通过销售、采购、费用等预算工作可事先对市场有一定了解，及时把握市场变化，制定相应的对策，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。

2.强化资金的控制和管理

对企业而言，要以部门的计划为依据，编制收支预算表，才能加强资金的收支平衡，加速资金的周转。为此，应对企业资金需求进行策划，将资金计划和占用情况下达各个部门并进行考核。严格管理财务收支，根据资金来源和数量，决定支出的数量与顺序。对于医药流通行业来说，除外部筹资资金外，一定要做好内部资金来源的预测，量入为出，合理安排好采购资金、资本性支出资金、日常费用资金等重点支出项的资金计划，这样使各个职能部门和企业的每个职工都能树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。

3.加强对资金的跟踪管理和信息反馈工作

企业应严格管理资金使用的各个环节，并定期对预算差异进行分析，发现问题要及时修正，并努力压低库存、压低应收账款、压低不合理开支，严格控制开支的范围。在企业内部明确各个部门的责任中心，可以考虑将银行结算机制引入企业内部，建立内部结算中心，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款.实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算，会使企业的资金管理更为清晰，使用更为合理。管理者可根据资金管理部门反馈回来的实际信息，及时采取相应的调整措施，以保证资金管理的科学性、合理性，使资金管理更为有效。

总之，要根据企业内部资金管理的现状，有针对性地建立健全企业流动资金的管理制度，做好资金来源筹措与使用计划，实现资金的有效控制和科学管理，才能降低流动资金使用成本，提高企业流动资金的利用率，从而促进企业的长远发展。

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