现代信息技术在环境项目绩效审计中的应用

蓝青 姜忠辉

就目前而言，审计环境项目所采用的方法除传统审计方法外，还有其特有的审计方法，如目标导向法、环境费用效益分析法、环境费用效果分析法等，但利用现代信息技术手段开展环境项目绩效审计工作的案例为数不多。笔者认为，利用现代信息技术与其他研究方法相结合，可以取得较好的研究效果。

对环境项目开展绩效审计常用的现代信息技术方法有照片、影像对比法和计算机辅助审计法等。前者主要适用于环境整治等工程项目的审计。通过对整治前后的资料进行对比，较直观地反应项目的效果性。后者适用于信息化程度较高、能够提供电子数据的被审计单位，或者审计人员可以利用此方法对通过调查等手段所获的的数据进行处理分析，得出审计结论。

笔者以某环境优化工程为例，重点介绍如何利用照片、影像对比法和计算机辅助审计法对该项目投入运行后所产生的投资效益、环境效益和社会效益分别进行评价。

在审前调查中，审计人员对该项目的情况进行了详细调查和了解，并对该项目的总体目标定位为：对环境优化工程进行绩效审计，具体目标是分别对该项目环境优化后所产生的投资效益、环境效益和社会效益分别进行评价。审计人员在审计报告中应用了该项目优化前后的照片对比图，较直观地反映了项目优化前后所产生的效果。同时，由于该单位现代化水平较高，电子数据储备情况较好，因此，审计人员通过向各方面分别采集电子数据，在评价过程中，审计人员选择计算机辅助审计方法对各项指标进行系统评价，取得了较好的审计效果。具体分析情况如下：

一、投资效益评价

审计思路：该环境优化工程投入资金量大，建设周期长，着重从该项目面积利用率和出租率、建成后对区域经济贡献情况角度等出发进行投资效益评价。

审计方法和步骤：

步骤一：审查企业入驻率情况。通过从管理部门获取的环境优化后房屋出租面积统计表，将整个项目平均面积利用率和平均出租率统计出来。

查询结果如图1所示：

步骤二：按楼座分别统计各个楼座研发利用率和出租率。

将查询结果以楼座为X轴，以利用率和出租率为Y轴，做柱状图显示：

經分析，B、C、E楼座利用率和出租率在平均值以上，其中，B楼座利用率和出租率均达100%，利用率最低的楼座为D楼，出租率最低的为A楼座，经现场调研，D楼座大部分面积为物业、超市等公共配套用房，故面积利用率较低，而A楼座还有很大的招商利用空间，建议下一步减少房屋空置率，提高投资效益。

步骤三：统计入驻企业预计税收情况和税收情况。

查询结果如图3所示：

由查询结果可知，税收总额比预计税收超额41%完成，税收与投资总额指标比率为6179/23712=0.26。

对该项目进行投资绩效分析，除B楼座利用率和出租率均达100%外，其他楼座还有较大招商空间；税收总额比预计税收超额完成41%，税收与投资总额指标比率为6179/23712=0.26。

二、社会效益评价

项目建设过程中和投入使用后，城市信报、半岛都市报等多家报刊新闻媒体对其进行了全方位宣传报道，契合该市“转方式、调结构”及大力发展高端服务业的目标要求。提供就业岗位近万个，已就业人数2599人。

审计思路：主要评价该项目促进国民经济发展、地区经济发展，以及技术进步、节约自然资源和促进社会劳动就业等方面，全面衡量项目社会效益。

审计方法和步骤：

通过查询该项目总就业人数，根据直接就业效益=本项目就业人数/本项目投资，得出直接就业效益指标值，跟本地区平均就业效益水平比较，评价项目社会效益。

由查询结果，就业人数2402人，直接就业效益=2402/23712=0.1（人/万元），入驻企业总就业人数和公共设施服务从业人数总计为2599人，直接就业效益=2599/23712=0.1（人/万元），低于该地区同类楼座平均水平，经调查研究，该项目面临优秀人才招聘困难、人才流失严重等问题。审计提出了加快企业公共技术平台建设、加大产业扶持力度、营造健康的产业发展氛围，进而吸引更多优秀企业入驻、更多人才就业等建议，得到该项目管理部门的认可。

三、环境效益评价

审计思路：依据《中华人民共和国环境保护法》《建设项目环境保护条例》《建设项目竣工环境保护验收条例》等重点审计项目有无破坏森林植被、入驻企业人员等对项目绿化、装饰材料风格、公共设施等满意度，着重从自然环境、人文环境等方面进行审计评价。

审计方法与步骤：

步骤一：根据审计方案确定的评价目标，从绿化情况、采光情况、物业管理情况、公共服务情况、停车现状、周边交通情况、产业聚集态势、人文氛围等方面设计调查问卷，到各入驻企业中进行调查了解，共发放调查问卷102份，收回98份。

步骤二：统计问卷调查信息，以EXCEL表格形式存储，其中以1代表非常满意、2代表满意、3代表一般、4代表不满意。统计八方面满意度情况。

将查询结果以项目为X轴、比例为Y轴做柱状图：

步骤三：对审计结果进行分析，项目建成后采光、绿化、停车、公共设施等硬件环境满意度较高，均达90%以上，而对于人文气氛、周边交通等满意度不高，建议提升品质，通过举办高端产业年会等措施逐步提高人文聚集素质提升，而对于周边环境问题，受条件所限，可以通过加大宣传，协调相关部门增加公车车次等措施逐步提高交通覆盖率，增加社会知名度和人气，达到自然环境和人文环境双提升。

实践经验证明，所有传统的审计方法同样适应于企业环境绩效审计，但企业环境绩效审计因其专业性和技术性较强，需要利用现代信息技术开展辅助审计，这就对审计人员的素质提出了新的挑战，要求审计人员必须注重实践和积累，大胆尝试现代审计技术方法，不断适应企业环境绩效审计工作的要求。

（第一作者单位：中国海洋大学在职研究生，青岛市市南区审计局；第二作者系中国海洋大学教授）