试论中小型企业财务管理的问题和对策

□史晓芳，张 琳

(1．太原大学，山西 太原 030008;2．山西广播电视大学，山西 太原 030027)

试论中小型企业财务管理的问题和对策

□史晓芳1，张 琳2

(1．太原大学，山西 太原 030008;2．山西广播电视大学，山西 太原 030027)

由于中小企业产出规模小、资本结构单一、财务管理人员素质不高，并受传统体制和外部宏观经济影响较大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况。加强中小企业财务管理不仅仅是中小企业自身发展的需要，对提高企业的核心竞争力也有着重大的理论和实践意义。

中小型企业;财务管理;问题;对策

中小型企业是我国国民经济的重要组成部分，对我国经济发展和社会稳定发展起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受传统宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍，使得中小型企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。加强中小企业财务管理不仅仅是中小企业自身发展的需要，对提高企业的核心竞争力也有着重大的理论和实践意义。

一、中小型企业在我国经济社会发展中的地位和作用

中小型企业是国民经济的重要组成部分，其不仅在数量上占绝对多数，而且是推动我国国民经济高速发展的一支重要力量。目前，我国中小型企业共计4200多万户，其中个体工商户3800万户左右，在各地工商部门注册的中小型企业430多万户。数量众多的中小型企业，遍布一二三次产业，涉及各种所有制形式，覆盖国民经济各个领域，创造了一半以上的GDP，是扩大社会就业的主要载体，是国民经济的主要增长点、技术创新的主力军、活跃市场的基本力量，同时也成为社会保持稳定的重要基础，为解决社会就业问题发挥着重大的作用，在扩大人民就业、活跃市场、改善人民生活和保持社会稳定等方面都有着独特的功能，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。改革开放以来，随着我们国家对非公经济地位、作用的认识不断深化，各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持并且引导多种所有制经济健康快速发展，促使我国中小型企业迅速成长起来。可以说，中小型企业在我国经济社会的发展中，占有举足轻重的地位，起到了其他方面难以替代的作用，是我国经济改革的试验区。

二、我国中小型企业财务管理现状分析

(一)财务管理人员素质普遍不高，财务管理工作重视不够

我国中小型企业由于其自身的特点，在企业经营的初期，企业的主要财务管理人员通常由企业决策者的亲戚或朋友来担当，而这些人的业务素质不高，很难胜任企业财务管理工作，使得企业财务内部控制制度形同虚设。另外，企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对财务管理人员的素质提高不够重视，财务管理人员通常也只能被动地处理日常事务，而很难有充足的时间和精力主动去钻研深层次的财务管理问题，介入财务管理，使企业出具的财务报表的数据难以对企业的管理提出有效而可靠的建议，因而这些财务人员在业务能力和个人素质上都不能适应企业的发展，导致财务管理混乱等诸多问题出现。

(二)大多数中小企业财务制度不健全

中小型企业由于大部分是“家族型”企业，一般很少设立完善的、切合实际的财务规章制度，包括财务岗位的设置、财务人员的相关职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度等等，而企业对财务人员的管理主要靠经营者的经验判断，主观性、随意性较大，缺乏科学根据，很容易产生经营风险和财务风险。

(三)治理模式僵化，治理观念陈旧

中小型企业典型的治理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式必然会给企业的财务治理带来负面影响。而且，中小型企业大部分属于个体、私营性质，企业领导者集权力于一身，并且对于财务治理的理论方法缺乏应有的熟悉和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务治理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部分，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另外，受到企业治理者的治理能力和治理素质方面的限制，治理思想落后。有些企业治理者基于其自身的原因，没有将财务治理纳入到企业治理的有效机制中，缺乏现代财务治理观念，有些企业到现在还采用传统的手工记流水账，没有建立一整套完整的财务治理体系，使财务治理失去了它在企业治理中应有的地位和作用。

(四)融资困难，资金严重不足

中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量相对较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，而资金短缺问题就成为企业发展的瓶颈，资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。其主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。由于中小企业管理不完善、发展不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。

(五)财务管理地位不高

企业的决策模式主要是经验决策。中小企业在经营决策方面有着高效率的优势，但是决策程序比较粗糙，决策所需的信息中，在相当大程度上仍然使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集、处理、利用并没有规范的规则，财务人员几乎不会参与到收集、分析信息中，这便使得决策信息的准确度较差、决策的可靠度降低。

(六)应届毕业生从事中小企业财务工作理论联系实际能力较差

会计是一门实用型很强的学科，仅仅记住一些理论是不够的，更重要的是要学会应用。因此在教学过程中要始终贯彻“理解，掌握，运用”这个思想，做到理论联系实际，将理论很好地应用到实际工作中去。现在无论是本科院校还是高职院校，会计理论知识讲到一个相当的高度，而学生的动手能力却相对较差，只会通过读题来完成相关的业务处理，而当在企业中见到原始凭证时却一头雾水、无从下手，从而导致毕业生在一进入中小企业后账务处理出现照猫画虎的情况，无法找出中小型企业原有的账务弊端，形成一个账务处理上的恶性循环，无法对企业的经营管理者提供有效的会计信息。

(七)投资盲目，缺乏科学性

由于中小企业投资所需资金短缺，在投资过程中追求短期目标，很少考虑扩展自身规模，致使其在投资过程中存在较大的盲目性，有些企业治理者甚至在做投资决策时，没有做项目评估，只凭个人经验和想象做决策，投资方向难以把握，资金浪费较大。

三、完善中小型企业财务管理的对策

(一)完善中小企业发展的外部环境

完善中小企业发展的外部环境主要体现在政府方面，同时也应当由政府来实施。其主要体现在政府应当借鉴发达国家经验，建立健全促进中小型企业健康发展的法律保障体系，以消除对中小型企业的歧视政策，彻底改变由于金融政策缺陷而给中小型企业带来的不公正待遇。

(二)树立正确的财务管理观念

中小型企业在财务管理的过程中要树立以人为本的理财观念，重视人及企业的和谐发展和有效管理。在财务管理过程中要理解人、尊重人，规范财务人员的行为，建立责、权、利三者相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束。其次，树立资本多元化的理财观念。随着我国资本化市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。最后，树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的经营风险。因此，在财务管理中要树立风险观念，要善于对环境变化所带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低点，提高企业抵御风险的能力。

(三)加强资金管理，强化财务控制

中小企业管理者要努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，使资金的来源和运用得到有效的配合，准确地预测资金回收和支付的时间，合理地进行资金分配、流动资金和固定资金的占用配比合理。要加强对营运资金的管理，要保持合理的流动比率、速动比率和现金流比率;注意合理的存货比率;要严控存货周期、应收账款周期及应付账款周期。另外还要加强财产控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，防止纰漏，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。

(四)拓宽融资渠道，建立健全信用担保体系

中小企业管理者应当积极采取多种融资方式，拓宽中小企业融资渠道，建立和完善与中小企业相适应的多层次、多元化的中小金融机构体系。国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在保证信贷安全的前提下，建立健全向中小型企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小型企业的贷款比例。拓展直接融资渠道，建立健全适合中小型企业融资的资本市场体系，鼓励民间风险投资，允许符合条件的中小企业进入资本市场发行股票、债券，实现企业投资主体的多元化。另外，应当积极拓展相应的银行中间业务、拓展融资租赁业等间接融资渠道。通过融资租赁，企业可以不必仅仅依靠自我积累去购买设备，而只需用现有资产、效益以及未来的收益为保证，提供租赁公司所认可的担保，即可占用并且使用设备，利用其产生的效益向租赁公司支付租金。

(五)改变企业模式，引进科学管理人才和先进管理理念

中小企业必须培养、引进、选拔高素质的人才，要让家族外的人才担任财务管理岗位，要意识到财务管理在企业管理中所发挥的重要作用，接受先进的管理思想，让财务管理人才的付出得到应有的回报。同时中小民营企业要想在激烈竞争的市场经济体制中占据有利地位，一定要摒弃任人唯亲的陈旧观念，打破人员身份界限，引进科学的用人机制和先进的管理理念。要大力引进高素质的财务管理人员，提高企业财务管理整体水平，同时要强化对财务人员的业务知识的培训和职业道德、法律法规教育，提高其综合素质，增强其监督意识，规范企业的财务管理行为，以便企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，促进企业健康持久的发展。

(六)提高财会专业学生的动手能力，确保财会毕业生可以灵活应用知识

财务人员素质、业务能力如何提高，首先要从源头抓起，因此对学生的教育，更应培养他们的动手能力及表达能力。在教学过程中，首先要通过案例分析，提升学生解决问题的能力。案例教学是一种启发学生关注实际问题，注重学生智力开发及能力培养的现代教学方法，它有着传统教学方法所不具备的特殊功能。它通过一系列与教学内容有关系的信息，以文字、数字或两者组合的形式表达，供学生使用，以培养他们分析、评估、决策和表达的能力，通过列举、讲解案例，举一反三，让学生更好地掌握财务会计的基本知识和技能，不断提高学生动手能力，使理论教学和实践有机结合起来。其次要强化课堂讨论，提高学生的语言表达能力和写作能力。财会人员的语言表达和写作能力对于做好财会工作具有重要的辅助作用。在企业的会计信息披露、融资工作准备及其申报、对外投资的可行性论证等重大财会活动中，财会人员的语言表达能力和写作能力发挥着重要的作用，这种作用很多时候甚至可以弥补其专业能力的不足。因此，在财会课程的教学过程中，要积极地创造条件，设定一定的情景，拟定一定的题目，通过课堂讨论或让学生走上讲台发表演讲，达到提高语言表达能力的目的。另一方面，可以安排一定的财经题材的论述或讨论题，作为课后作业完成后进行课堂演讲，以锻炼学生的书面及口头表达能力。

总之，随着我国市场经济的不断发展，经济全球化的形成，我国的中小型企业将面临更加激烈的市场竞争环境。国家只有通过积极扶持中小企业、加强财务控制、提高财务人员素质及能力、简化财务会计报告、规范会计秩序、才能强化财务管理，提高竞争实力，促进我国中小型企业的健康发展。

［1］阎肃．略议中小企业的财务控制 ［J］．财会月刊，2002，(3)．

［2］杨定泉．论ASP模式下的会计信息供给 ［J］．财会通讯(学术版)，2006，(3)．

［3］刘学林．强化中小企业财务管理的对策研究 ［J］．企业技术开发，2005，(2)．

［4］侯丹书．知识经济时代下财务管理的创新 ［J］．商业研究，2005，(23)．

［5］王一平．民营企业财务管理中存在的问题与对策 ［J］．财会通讯 (学术版)，2005，(1)．

［6］戈雯．我国中小企业融资现状及成因分析 ［J］．山西广播电视大学学报，2010，(4)．

On the Problems and Strategies of Financial Management in Small and Medium Enterprises

Shi Xiaofang1，Zhang Lin2
(1．Taiyuan University，Taiyuan，Shanxi，030008;2．Shanxi TV University，Taiyuan，Shanxi，030027)

Due to the small scale of small and medium enterprises，the single capital structure and the low quality of financial management personnel，moreover，affected by the traditional system and external economy，small and medium enterprises face such problems as difficulty in adaptation to market economy in the financial management．Therefore，it not only is its own necessity to strengthen the financial management，but also bears great theoretical and practical significance in improving core competitiveness of enterprises．

small and medium enterprises;financial management;problem;countermeasure

C939

A

1008—8350(2011)02—0084—03

本文责编 安春娥

2010—10—10

主要作者简介:史晓芳 (1982—)，女，山西盂县人，太原大学，山西财经大学在读研究生。