完善企业内部审计工作的具体策略

马孟溪

完善企业内部审计工作的具体策略

马孟溪

随着经济的发展和社会的进步，企业内审制度的建立具有其必然性和必要性。企业内部审计制度对于维护我国的经济秩序，促进单位加强管理和加强廉政建设方面发挥了一定作用。但目前实际情况是，我国的内部审计无论是在理论上还是在实务上都滞后于经济发展和企业加强管理的需要。我们应当对于内部审计中存在的问题重新认识、重新定位，以使内部审计能够在企业管理中充分发挥其应有的作用。完善企业内部审计工作，具有重要的意义和作用。

一、完善企业内部审计工作的意义

积极完善企业内部审计工作，具有其自身所特有的意义和重要性。具体来说，可以分为以下几个方面。

（一）发展经济的客观要求

企业通过审计，进一步严肃了财经纪律。增强了守法意识，规范了内部控制、促进了行业管理，堵塞了管理漏洞、防范了管理风险，提高了经济效益，促进了廉政建设。

（二）有利于识别及规范风险

内部审计以风险敏感性分析为起点开展工作。在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型，还要评估当前有多少风险。在部门风险管理中，内部审计正逐步担负起风险管理的职

能。

（三）做好内部控制的重要手段

内部审计人员可以通过在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用调查表法或记述法等审计方法，对内部控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。内部审计机构可以相对独立地对本部门，单位内部控制情况进行监督，检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门，本单位建立、健全内部控制制度。

二、目前企业内部审计工作存在的问题

我国的内部审计虽然比以前有较大的发展，而且形成了独立的体系，但还不能满足我国市场经济发展的要求，还存在许多矛盾和问题。主要表现为以下几方面。

（一）单位领导不够重视，内部审计的独立性不强

按照规定：内部审计机构应在单位“一把手”的直接领导下，独立行使审计监督职能，不受其他部门和个人的干涉，机构必须是独立的，人员应该是专职的，只有这样才能确保审计工作的独立性和权威性。但在实际工作中，企业的领导对内部审计不够重视，认为可有可无，往往是迫于政策才成立内审部门，对审计查出的问题往往不够重视，审计的独立性和权威性难以发挥，审计的监督作用被淡化了。

（二）相对滞后的内部审计工作的法制化建设

长期以来，国家比较重视和强调外部审计，对内部审计没有硬性的规定，内审工作无章可循，无规可依，有的企业完全照搬国家审计准则，与自身行业特点衔接不够。有的企业自行制定一些规章办法，但过于简单。具体表现为：审计无计划、没有审计方案、审计报告过于简单、没有审计评价和建议、审计证据和审计工作底稿不规范、审计资料不归档等等。虽然近几年这种局面有所改观，但与法制化的内审制度还相距甚远。

（三）审计成果利用率不高

主要表现为：审计成果引起领导重视的少，成为领导决策依据的少，审计建设转化为本单位的政策，规章的少，转化为单位经济效益的更少。

三、完善企业内部审计工作的措施策略

完善企业内部审计工作，制定好的策略，采取好的措施显得尤为重要和迫切。具体来说，需要做好如下几个方面。

（一）内部审计工作的独立性需要增强

内部审计以其特有的系统、专业的技术方法按照企业高层管理者的要求对经济活动进行评价和监督，改善和帮助企业实现自身目标——完善经营管理，提高经济效益。使内部审计工作有效、科学地发挥职能。

内部审计的有效性与它的权限、人员资格以及可利用的资源有着密不可分的关系。内部审计机构必须独立于被审计部门才能发挥其职能，审计的定义也特别强调了“独立”两个字。一些企业的内部审计机构隶属于财务部门或与被审计部门的行政隶属关系平行，执行性就较差。内部审计机构要独立于他们所审核的部门之外，能在最高管理层的直接领导下，独立、客观地开展工作，这是内部审计的必要条件，是设置内部审计机构的重要依据。内部审计机构应当由企业的主要行政领导人直接领导，其地位应超过企业的其他职能部门。

（二）内部审计人员的素质需要提高

强化内部审计人员的责任意识，可采取以下三方面的措施。

（1）加强培训，通过多种形式，学习专业知识和审计技能，学习国家财经法规和企业内部管理规定，提高综合素质，保持独立公正的态度。

（2）警示教育。通过座谈会、观看录相、参观典型案例剖析等方式，选择威慑力强、社会影响大、危害深、有普遍性、群众性的重大案例作为警示教育内容，对内部审计人员进行教育，防微杜渐。

（3）建立完善审计回避制度和主审负责制。严格按照内部审计工作规定和职业道德规范开展工作，妥善处理好内部审计人员与亲友的关系，强化主事的责任意识，避免无为责任的发生。同时，内部审计人员也要利用业余时间，自学有关业务、法律和规章制度，不断更新知识，并在实践中积累工作经验，探索审计技巧，进一步提高自身素质。

（三）强化内部审计对企业发展的作用

内部审计是确立良好的市场经济秩序，建设法制社会、保持国民经济健康协调发展的有效手段，也是推动企业转变经营机制、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要保证。随着市场经济的发展和企业规模的扩大，审计工作特别是企业的内部审计工作的作用必将不断增强。

（1）强化内部审计工作是落实科学发展观，构建和谐社会的必然要求。贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会必将给经济发展模式和经济增长带来根本性的转变，内部审计要在促进经济增长速度和经济效益、经济发展和社会发展、经济发展与人的发展等方面的协调统一方面发挥更大的作用。

（2）要从全面深化国有企业改革，完善公司法人治理结构的内在需要去认识内部审计工作的地位和作用。在现代企业制度的框架下，加强内部审计工作，可以体现公司治理结构中股东、董事会、经理层之间的相互制衡，体现所有权、决策权、经营权之间的相互制衡，促进企业内部形成上下沟通、左右协调的合力。可以确保企业信息披露的真实和完整，最大限度的保护企业各个利益相关主体的权益不受侵犯。企业内部审计是企业管理的重要措施，是企业自我纠错机制的关键环节，加强和完善内部审计是建立现代企业制度的重要工作内容，也是现代企业制度不可或缺的组成部分。

（四）不断拓宽审计范围

从局部到整体，内部审计目标的改变，意味着内部审计的职能已经从局部扩展到企业整体，它不再仅仅限于协助组织成员，而是提高到帮助组织实现整体目标，使内部审计成为组织成功关键因素和更有机会创造价值的核心程序之一。为此，要实现内部审计范围的拓展，从财务审计到内部效益审计、风险管理审计和治理程序审计。内部审计进入战略审计的层面，可以为决策提供可靠的信息和建议，增加信息源的宽度和质量，以支持公司战略决策的有效性。

做好企业内部审计工作的完善，对促进整个国民经济的发展和企业内部效益的提高具有重要的意义和作用，制定正确有效的策略和措施，有利于完善企业内部审计工作。

（作者单位：浙江工商大学）