关于搭建审计理论研究平台的思考

林丽

关于搭建审计理论研究平台的思考

林丽

审计理论是审计实践的科学总结，是通过实践将客观的、合乎逻辑的、符合事物发展规律的东西加以概括、抽象而形成的一个完整的知识体系。审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确提出“要加强审计科研工作，深化审计基础理论、应用理论和技术方法研究，2012年基本构建起中国特色社会主义审计理论体系框架”。因此，整合多方面的研究力量，搭建审计理论研究平台，不仅有助于提升审计理论研究工作的效果，还有助于整合审计资源，充分发挥协同效应。

一、我国审计理论研究的现状分析

在过去的20多年里，审计人员面对不断变化的政治体制和社会经济环境，开拓进取，总结审计实践的成功经验，合理借鉴国外理论研究具有参考价值的成果和审计工作中的有益做法，在创立有中国特色的审计理论体系方面迈出了坚实的步伐，取得了丰硕的成果，推动了我国审计事业的发展。从总体上看，审计理论研究工作是好的，对提高审计工作水平发挥了重要积极的作用。但是，有些理论研究项目存在着“两头够不上”等问题：上不着天，与理论前沿相距甚远；下不着地，与社会的实际需求关系不大。主要体现为：

1.理论研究力量分散。审计理论研究力量分散，审计机关、审计学会、高等院校等各支研究力量各行其是，尚未形成完善合作研究机制。审计系统内科研人员不多，其中一部分还不熟悉审计理论研究方法，缺乏研究工作所必需的时间，难以满足集中精力系统深入地展开研究的需要。审计学会作为研究和交流审计科学的群众性学术团体，是审计人员和审计机构交流信息、研究理论和探讨实践的学术平台，它的工作性质和任务是审计机关不可替代的，但由于它是社会团体，学会人手较少，理事会成员多为兼职，许多同志也因为本职工作繁忙而难以抽出时间和精力参加学会的活动，进而给审计理论研究带来了一定的影响；而高等院校的专家学者对审计的实际情况缺乏了解，鲜有第一手的审计实务资料，容易出现审计理论研究成果与审计实务脱节等现象。

2.理论研究起点不高。审计理论研究存在的一个突出问题是，有相当一部分研究成果水平不高，缺乏深度，有的甚至是低水平的重复。研究成果缺乏深度、广度，对审计工作的指导作用不突出，而且，研究成果多以论文形式存在，转化运用力度不强。

3.理论研究和实践脱节。目前，理论研究人员大多没有直接参与审计实务，使他们难以获取有价值的理论研究素材。而向基层单位调查了解相关情况，由于多方面的原因，相关人员不愿也不能提供真正有用的审计资料，只介绍些无关痛痒或一些皮毛的东西给理论研究人员，由此导致调研结果肯定与审计实践相差甚远。

4.理论研究方法简单。长期以来，在审计理论研究中，并没有对研究方法有足够的重视，理论研究方法简单，并且运用不得当。审计实践上升到审计理论有很多科学的方法，审计理论研究不是简单地比较，或者主观上进行推理，这样研究出来的成果对实践没有指导意义。可以实证研究的方法，定量研究与定性研究相结合，从实践中发现问题，在研究中分析并解决问题，推进审计研究的科学化。

5.基础理论研究薄弱。当前，许多审计的基本概念还不够科学和准确，另有一些审计理论也还没有能得到及时的总结和概括。这样不仅一定程度上阻碍了审计理论的发展，同时也影响着审计工作水平的稳步提升。

二、搭建审计理论研究平台的路径选择

（一）搭建审计理论研究平台的目标

审计理论研究平台总的目标是要达到“五高”，即“高质量的理论研究成果、高层次的理论研究课题、高级别的理论研究奖励、高水平的社会评价、高效益的经济回报”。通过创新研究形式，开拓研究领域，组织开展审计相关理论与实务的开发与课题研究，逐步建立一支稳定的研究队伍，完善平台研究布局，提高其声誉和影响力，使其成为审计的科学研究中心、学术交流中心、情报信息中心和咨询服务中心。

（二）搭建审计理论研究平台的方法

1.成立审计理论研究中心。中心由审计机关、审计学会、高等院校共同建设，三者以审计研究中心为平台开展合作，日常工作由高等院校负责，重大事项由三方共同研究决定。

2.组成联合课题组。三者联合起来组成课题组对重点课题进行联合攻关，通过理论研讨和实践探索相结合的方式开展研究。便于集思广益，灵活分工，广泛调查，要根据课题的不同特点，发挥不同力量的理论研究优势，形成优势互补的课题组，采取项目分工的方式，使课题研究能集中优势兵力打歼灭战，这样研究的效果会更明显。课题的招标可以规定，高等院校的老师投标必须找一个审计机关的研究人员，审计机关投标必须要找一个高等院校的研究人员，必须得结合起来。

3.建立审计专家库。通过建立审计理论研究专家库的形式，推进审计理论研究工作的跨越式发展。

（三）审计理论研究平台的任务

1.开展审计理论研究工作。（1）探索审计发展规律。我国政治、经济的变化对审计理论及应用提出了新的要求，要促进审计理论的创新及发展，没有现成的模式可以照搬，许多规律性的东西有待于在实践中不断地摸索。审计理论研究平台的一个重要作用就是探索审计工作的规律，引导审计机关和审计理论研究人员把握规律，利用规律，按规律办事，更好地服务审计决策。（2）总结审计工作经验。开展审计理论研究工作，就是要对审计实践中的经验进行总结和升华，从理论上系统地回答审计工作的职能定位、工作目标、重点内容、方式方法、评价标准和成果利用等重大问题，从而推进审计工作的不断发展。（3）开展审计课题研究。审计理论研究平台要以科学发展观为指导，正确认识和把握审计工作的内在规律，紧扣审计工作的现状和审计工作的热点、难点问题和影响、制约审计发展的关键问题，有计划、有步骤地开展各项课题研究，整合理论研究成果。

2.加强理论研究成果的转化。审计理论研究成果是广大审计理论研究工作者的心血结晶，是社会的宝贵财富，是推进审计改革与发展的动力。因此审计理论研究必须重视研究成果的推广和应用。第一、建立理论研究成果推广应用机制。审计理论研究要结合实际情况，建立理论研究成果推广应用工作制度，如年度工作计划，重点论文、课题写作及评审办法、发布应用成果指南，定期推介一些成熟的理论研究成果等。第二、积极引进、吸收国外的审计理论研究成果。理论研究应解放思想，放开眼光，时刻关注国内外审计改革动态和审计理论研究的最新成果，及时收集、整理，并进行推广应用。利用研讨会、讲座、培训等形式，向全体会员介绍一些国外的先进审计方法，促进审计改革与建设事业的发展。

3.开展审计管理咨询。借助审计理论研究平台，积极参与各种调研，了解并收集审计实务信息。并以此为切入点，深入分析审计实务的现状，有针对性地指出审计实务中存在的薄弱环节，并提出建议对策，帮助审计实务工作者更好地开展审计工作。

4.培养审计理论研究队伍。审计理论研究平台要培养造就一支既有丰富审计经验、又有较高理论素养的审计理论研究队伍，坚持在实践中探索、在探索中创新、在创新中发展的思路，采取有力措施，把广大审计干部推向审计理论研究的前线，提高审计理论研究积极性，夯实审计理论研究基础，形成审计理论研究活跃持久的良好局面，支撑、引领审计工作的深入开展。同时把审计科研人员推向审计实务的前线，使其能取得第一手的实务资料，推进审计理论的研究。

（作者单位：哈尔滨金融高等专科学校）