试论我国中小企业财务管理现状及对策

马晓萍

试论我国中小企业财务管理现状及对策

马晓萍

一、前言

2009年12月份，在工信部关于促进中小企业发展情况的报告中指出，截止该年9月份，我国的中小企业（不包括个体工商户）登记数量已经达到一千多万户，占所有企业登记数的99%。创造了国内生产总值的60%左右的价值，同时也解决了80%的城镇人口的就业问题。中小企业在推动我国经济繁荣发展，改善人民生活水平，提升生活质量上做出重大贡献。面临如此庞大又重要的中小企业规模，如何保持其健康有序的发展备受关注。因此加强中小企业的财务管理，对于企业良性的发展具有重要意义。

二、中小企业财务管理中存在的问题及成因分析

在中小企业的管理中，财务管理水平普遍偏低，中小企业往往是重经营轻管理。然而在当今的世界性经济危机中，对我国的中小企业冲击很大，财务管理没有能够发挥其应有的作用。主要原因分析如下：

1.没有明确的战略目标，缺乏财务战略规划，产业发展方向不明确

很多中小企业存在片面追求“热门”产业的倾向。不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为自己的企业规模小，转型快，什么行业都可以做。或者是发展目标过于保守，丧失了发展机遇和动力。总之，企业的经营者对企业目标的确定缺乏科学性，没有明确的战略目标，即使有了目标，对企业也没有一个合理的规划，只是“走一步”、“看一步”，全凭管理者的经验或常识做出决策，而不是运用科学的方法进行规范的、系统的规划。因此往往管理者的决策脱离企业实际，导致企业经营失败。

2.财务风险意识不强

中小企业财务风险是指在各项财务活动中，由于各种难以预料或控制的因素导致企业蒙受损失的可能性。我国中小企业财务风险主要表现在：缺乏风险预警、自控和调节能力，一旦危机出现，就会措手不及，没有应对的能力。在企业遇到资金困难、严重亏损或者经营出现风险时，就会因为没有相应的风险控制措施，直接危及企业的生存。

3.内控制度不健全，财务管理混乱

中小企业在经营过程中，由于企业规模小，竞争力差，时刻面临着生存压力，因此企业的工作重点，都放在具体的生产、销售环节。企业管理者普遍不重视企业财务管理工作，只是认为财务管理就是把账务理清就可以了，对财务管理中的成本控制、风险控制等内容更无从谈起。最终导致这些企业财务管理监督机制不完善，出现财务收支混乱、管理不规范等。具体表现为：一是现金管理不科学。现金持有量过多、资金闲置，将会降低企业总体资产获利水平。有的企业现金使用缺乏计划性，不论何种款项有钱就付，导致急需现金时，影响企业财务周转。二是存货控制薄弱。存货的管理目标是以最少资金占用和最低的存货成本保证企业生产经营的正常进行。而很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，致使资金周转失灵，难以获得较大经济效益。三是应收账款占流动资产比例太大。长期的重销售，轻管理，造成了赊销数额过大，对客户的资信度没有什么衡量尺度，表面上看是营业额的增加，实际上造成营业风险增大，应收账款周转率降低，使企业营运资金匮乏。

4.财务人员素质不高

一是在会计人员的任用上，中小企业的所有者往往从个人感情出发，任人唯亲。使得一些不具备专业能力的人在企业中担任财务人员。二是出于缩减人员、节约成本来考虑，中小企业一般不注重对财务人员后续教育的培养，对会计人员的素质不够重视。三是部分财务管理人员没有责任心，工作能力差，专业水平低，加之有的单位人员调整频繁，业务熟悉周期长，财务管理人员的财务管理与监督职能被削弱，严重制约了财务管理效益的发挥。

5.管理模式僵化、管理观念陈旧

中小企业管理者普遍存在管理能力不足，管理思想落后。管理者没有将财务管理纳入企业管理的核心，缺乏现代财务管理观念。这就致使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。究其原因：第一，中小企业绝大多数都是所有权与经营权的高度统一，企业的拥有者同时也是经营者，这种情况给财务管理带来了负面影响。私营中小企业还普遍存在企业集权、家族化管理现象，这些人不具备先进的财务管理知识，对于财务管理的模式、方法缺乏应有的了解，不能很好地完成财务管理工作。另外，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，更令财务管理状况雪上加霜。

6.融资困难，资金运作严重不足

目前，融资问题已成为限制中小型企业的发展原因之一，要想达到快速发展的目的，扩展企业的融资渠道是必不可少的。银行贷款是中小型企业的主要来源之一，中小型企业的财务管理不够完善，自身抗风险能力差，可抵押资产少，财务风险比较大，银行在审查贷款申请的时候往往比较苛刻，这样就造成了贷款很困难的问题。

三、加强中小企业财务管理的对策及建议

1.确立企业财务战略规划，明确发展方向

首先进行战略分析，即进行外部环境分析，通过分析，如果找到了外部环境为我们提供的机会，而我们在这个领域又具有自身的优势，这样就可以实现准确的市场定位。企业可以在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施中长期发展目标。这样可以帮助企业找准市场定位，明确发展方向。发展战略是企业执行层行动的指南，可以有效避免企业日常经营管理和决策迷失方向，避免或减少盲目决策、浪费资源、丧失发展机会。在确定发展目标后要编制战略规划，在战略规划中明确企业发展的阶段性和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，以及达到发展目标必经的实施路径。

2.树立风险意识

企业要将财务管理与风险管理相结合，在建立健全机构设置、规范财务会计制度的同时，还要建立财务风险预警系统。利用数据化管理方式通过全面分析企业内外部经营情况等各种资料，找出企业经营过程中出现的各种问题，进而采取有效措施解决问题，避免产生危机。树立财务风险观念，充分利用财务杠杆的积极作用。通过降低资金使用成本，来降低财务风险。具体途径有二：一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。

3.完善内控制度，转变经营者观念，重视财务管理规范化

中小企业的所有者与管理者要提高对财务管理的认识，突破思想，接受先进的、科学的管理理念。同时，还必须加强专业知识的学习，将财务管理的理念在企业经营活动中加以实施，并结合企业实际，制定适合企业发展的财务管理模式。在财务机构设置方面，要改革现有财务部门，合理设置财务会计及相关工作岗位，财务制度应当具体可行，可以实行岗位分工和轮换制，例加会计和出纳，尽量不能让一个人担任。岗位轮换按时间进行，接任者应当对当前账目进行核查，以便加强监督。企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业的实际情况，建立健全符合企业发展要求的财务管理制度。

4.把好用人关，提高财务人员综合素质

事业的发展离不开优秀的人才，财务管理方面亦不例外。网罗优秀人才的同时还应注重内部培养。中小企业要摒弃传统的管理理念，积极探索新的管理经验，开展财务管理人才的培养。待企业发展到一定阶段，更要大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。

企业应根据《会计法》和《小企业会计制度》等相关法律法规的要求，聘用有会计资格的人员，规避任人唯亲的做法。除此之外，还要加强对会计人员的继续教育培训，不断提高财务人员的专业技能，鼓励财务人员思考和创新，为企业经营管理和决策提供有价值的信息。

5.转变管理人员的观念，建立先进的管理模式

伴随着社会进步和经济发展，企业的财务管理理念和模式都应该跟上时代的脚步，用先进的财务管理模式武装自己。企业领导者应当重视加强财务管理制度的建设，建立一个完善的财务制度体系，减少人为因素，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险。目前，ERP软件已经成为企业管理发展的一种趋势，中小企业应当在合适的发展阶段，根据自身现实需求和发展需要引进先进财务管理手段，让财务管理在企业发展中发挥其应有的作用。

6.扩大融资渠道，提高营运资金的运转能力

企业要从提高经营、管理方面入手，提高自身信用等级，做到诚实守信，从而取得银行的信任，提高企业和银行的信息透明度，获得银行贷款的支持。

另外，充分运用企业内部资金，合理巧妙安排，利用商业信用、或应收账款的资产的抵押、质押等方式，为企业尽可能争取在资金上取得主动地位，这样也能缓解一部分资金的压力。

争取国家的政策扶持，建立多渠道、多部门的融资体系。针对中小企业融资特点，有针对性地建立融资市场，鼓励和支持商业银行和政策性银行等向中小企业提供专门贷款。

四、结语

在信息经济的时代，经济逐步全球化，我国的经济正在日新月异飞速发展。这就对中小企业的发展提出了更高的要求，中小型企业只有转变观念，提高管理水平，才能跟上时代的步伐。尤其是财务管理工作上，学习先进的管理理念，加强财务管理能力，结合本企业情况将财务管理工作逐步完善，才能使企业在经济的浪潮中立于不败之地。

（作者单位：河北省农林科学院农业信息与经济研究所）