铁路建设项目中的成本管理

刘聪聪

中国海洋大学 山东青岛 266003 潍坊科技学院 山东寿光 262700

铁路建设项目中的成本管理

刘聪聪

中国海洋大学 山东青岛 266003 潍坊科技学院 山东寿光 262700

企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须不断完善项目管理和项目成本控制，强化各项管理工作，建立成本管理责任制，挖掘降低成本的潜力，才能提高经济效益。目前，我国的铁路建设已经进入高铁时代，铁路项目也由原有的基本路基建设，向电气化铁路和高铁转化，使得铁路项目建设日趋现代化，向高科技、高附加值、高经济效益方向发展，助推我国经济发展的同时，也赋予铁路建设以新的内涵。本文将结合目前高铁发展的现实，就铁路项目建设的基本原则、主要内容和措施作简要论述，并提出个人的看法。

1 责任成本管理分析的基本原则

责任成本管理是铁路项目管理中具有重要现实意义和划时代意义的关键所在。由于它涉及真实、及时、科学和发展等重大项目问题，因此，成为广大项目管理研究者研究的新课题。

1）真实性原则。为了确保当期成本的真实性，各项目部必须做到按月确认责任预算收入，按月对劳务队进行验工计价，按月确认材料消耗成本，按月归集自有机械设备成本和间接成本，按月清理点工和其他费用，不允许出现账外成本和账外收入。对因业主原因不能按时确认当期收入的要按单位有关规定进行收入确认。

2）及时性原则。项目部必须保证每月进行一次成本节超分析，写出分析报告，召开分析会议，详细分析成本节超的原因，制定具体的改进措施。要把按月进行成本分析作为项目部一项重要工作来抓，不得以任何理由推延。

3）责任落实到人的原则。项目经理是项目部责任成本管理分析的主要责任人。对因成本节超数据不准，原因分析不明，问题暴露不及时，导致信息失真和推迟或不进行分析的，要进行责任追究。

4）分析结果与考核兑现挂钩原则。项目部当月成本节超，一定要查明原因，分清责任，按考核结果实施奖罚兑现。

2 责任成本管理分析的主要内容

经营成果分析，主要以财务账面收支情况为基础，考虑已发生未入账的成本和应计未计的收入，进而分析出项目本月及截止当期实际经营成果，并对项目责任预算总体执行情况进行分析。工程数量的节超分析和对上、对下计量差价分析，具体包括：合同数量（施工土设计量）与工程公司批复的责任预算数量的差额分析，工程公司批复的责任预算数量与项目部对下二次分解到责任中心数量的差额分析，责任中心控制数量与劳务队实际发生数量的差额分析和对上、对下计价数量及单价的变化情况的分析等。

1）材料节超分析：重点分析当月每个施工队伍已完工程材料节超。对材料节超进行分析，不但要关注异常超耗，也要关注异常节余，应从技术部门提供数量，物资部门采购、入库、保管、发料，施工队伍使用等环节进行详细核对，进行分析，找出原因。

2）施工方案优化执行情况分析：优化的施工方案在实施工程中，每月应跟踪考核，对优化的施工方案实施阶段性经济技术分析，检验优化方案论证时的经济分析指标完成情况，分析影响方案、成本的各种因素，对优化方案进行改进再优化。

3）工程单价节超分析：具体包括投标单价与公司预算单价的差价分析，公司预算单价与劳务队实际发包单价的差额分析等。

4）预付工程款分析：主要分析月末财务账面预付工程款形成的原因，是否存在超拨款风险。应按劳务队逐一分析，预付工程款由财务、技术、成本、物资部门共同完成。

5）项目本级管理费责任预算及执行情况分析：将总预算按工期（或者按产值）分摊各月作为当期责任预算，与当期实际费用进行比较，分析执行效果。

6）资金计划执行情况分析：着重就本月资金计划执行、周转情况与使用效果进行分析，查明资金开支节超原因，并安排编制下月资金计划。

7）实现收益与上缴款差异分析：主要分析对上应计未计的收入与对下应摊未摊的成本，进行业主拨款情况分析和对上应缴未缴与对下应拨未拨款项的分析。

8）上期整改措施落实情况分析：着重对整改措施的落实程度进行分析，找出未落实整改目标的具体原因，制定相应的工作措施。

在经济活动分析会的基础上，项目部形成系统的分析报告，报告中对分析的内容逐一说明，并就存在的薄弱环节制定出相应的整改措施和今后工作重点，明确具体目标、落实责任人，应一并在报告中体现。

3 铁路工程项目成本控制的措施

铁路工程成本管理就是在项目成本形成的过程中，对工程施工中所消耗的各种资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正可能发生的偏差，把各项费用的实际发生额控制在计划成本范围之内，以保证目标成本的实现。其目的是合理使用人力、物力、财力，降低成本，增加收入，提高对工程项目成本的管理水平，创造较好的经济效益。控制项目成本的措施归纳起来有三大方面：组织措施、技术措施，经济措施。这三者是施工项目管理的3个不同的侧面，三者密切相关、相互作用、相互影响。

建立健全成本核算、监督、稽核等机构，配备具有工作经验的专业人员抓项目成本管理工作，制订切实可行的项目成本管理责任制，明确各部门、各系统的职责范围，在项目部内部层层分解责任，层层签订责任书，提高成员成本意识。由技术人员抓技术措施落实，以节约工料，减少机械停置时间；由计划人员抓组织措施落实，控制工期，控制用工，增加产值，以降低间接成本；由机械管理人员控制机械的利用率、完好率和机械效率；由材料人员抓好材料的节约，做好定购、采买、验收、保管、领退料、修旧利废、节约代用等工作；由质量管理人员控制工程质量，保证一次达到交工验收标准，降低质量成本；由核算人员抓建立成本台账，搞好成本核算和成本分析，防止开支差错，超付欠收；由财务人员把好收支关，进行债权债务处理，综合工程成本；由预算人员抓概预算工作、设计变更、工程索赔，及时办理增减账手续。

制订先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案包括四大内容：施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。正确选择施工方案是降低成本的关键所在。在施工过程中努力寻求各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等降低成本的技术措施，严把质量关，杜绝返工现象，缩短验收时间，节省费用开支。同时控制人工费用、植被费用、管理施工机械费用和建立工程项目责任成本管理分析报告制度等也十分重要。

10.3969 /j.issn.1671-489X.2011.06.085