如何发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用

■ 高 筠/王 喆/徐克广

（1.中国科学院大连化学物理研究所，辽宁 大连 116023；2.中国国土资源经济研究院，北京 101149; 3.审计署资源环保审计局，北京 100083）

如何发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用

■ 高 筠1/王 喆2/徐克广3

（1.中国科学院大连化学物理研究所，辽宁 大连 116023；2.中国国土资源经济研究院，北京 101149; 3.审计署资源环保审计局，北京 100083）

文章结合国土资源系统和环境保护系统审计及财务管理实践，就如何发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用进行了探讨，明确了基层单位管理中财务管理的重点和地位，提出设计内部管理模式和目标考核指标等观点，以期建立和完善适应单位管理的内部控制制度，从而强化资金管理，提高资金使用效益，达到提高单位社会效益和经济效益的目的。

科研单位；财务管理；内部控制；核心地位

社会效益和经济效益问题是科研单位管理的核心问题。在科研单位管理中，财务管理是关键。因为财务管理是收支预算管理，它能反映单位各个方面业务活动的质量和效果。同时，利用财务管理提供的各项定量指标和定性指标进行正确的业务决策，又可对单位各个方面业务活动加以促进，从而达到提高本单位社会效益和经济效益的目的。本文结合国土资源系统和环境保护系统审计及财务管理实践，就如何发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用进行探讨。

1 确立财务管理在基层单位管理中的核心地位

1.1 是财务管理的概念

财务管理的内容包括财务活动和财务关系；财务管理的本质决定了它在科研单位管理中的核心地位。财务管理是为单位筹集资金的活动，处理财务关系的管理工作，是经济管理的重要组成部分。财务管理是遵循经济管理的一般原理，结合科研单位财务活动的特点而进行的管理活动。

1.2 是财务管理的地位

财务管理的对象是资金及其活动的全过程，是对资金活动的直接管理。总的来说，财务管理是一个完整的循环活动过程，科研单位经济活动中的社会效益和经济效益是通过财务工作来筹划、分析、控制和考核的，科研单位的业务决策，科研单位的资金和项目成本费用的管理都离不开财务管理。因此，财务管理是一切管理活动的共同基础，是科研单位内部管理的中枢，它在科研单位管理中的核心地位是在市场经济条件下，科研单位经济活动以社会效益和经济效益为核心的客观要求。

1.3 是财务管理的重点

在管理理念上，要以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点；在工作重点上，要把强化资金管理和项目成本费用的管理活动放在科研单位的中心位置来抓。要按照“预算一个盘子，收入一个笼子，支出一个口子”的“三个子”财政管理改革的要求，严格事业单位的全口径预算收支，不断推进财务管理的精细化程度。

2 建立和完善适应科研单位的内部控制制度

在科研单位主要负责人领导下，通过制度创新和改革举措，强化科研单位的内部管理，发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用。

2.1科研单位主要负责人的经济管理责任

责任就是对照主要负责人职责检查其履行经济责任的情况。主要负责人在职期间对本单位的财政收支、财务收支以及其他经济活动应负的责任。具体责任：一是本单位遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；二是重大经济决策事项的决策过程、依据、审批情况和实施结果；三是制定和执行重大经济决策情况、内部财务管理制度的制定和执行情况；四是组织拟定财政专项项目资金管理办法、不相容岗位设置的规定，内部审计监督（检查）办法及实施情况等。

2.2 建立和完善适应本单位的内部控制制度

（1）应加强会计核算基础工作建设，规范单位会计核算行为。财务部门是科研单位的综合部门，也是科研单位经济信息的中心，通过会计核算职能，作好业务（生产）活动各个环节的原始记录、计量、消耗定额等基础工作，为科研单位财务核算提供准确真实的核算资料。近年来，在国土资源系统、环境保护系统的审计及财务管理实践中，发现还存在着财务管理不到位，经济运行方式不够规范，成本、费用支出的用途合理但不合规定，财政资金闲置，使用效益低等明显问题。主要表现在：对以前年度结转资金未作充分预计，造成年初预算编报不完整；经费支出预算不足，在人员经费支出与公用经费支出、基本支出与项目支出之间相互调剂使用预算资金；预算执行不够严格，自行改变项目支出内容；未经批准在不同科目（项目）间调剂使用预算资金；重视经费分配，轻视经费管理；重视项目申请，轻视项目细化；重支出预算编制，轻支出预算执行；重视支出预算执行进度，忽视资金使用安全；重项目实施，轻成本、费用支出的监督；重视项目验收，轻视成果管理。

（2）应结合单位实际，设计内部管理模式和目标考核指标（包括约束性指标和预期性指标），把握重点部门、关键岗位等控制环节。实行全员目标管理，用制度管人、管事，不要因人事变动而改变内部控制制度，但可补充完善内部控制制度。综上所述，要针对本单位特点，建立、完善单位内部控制制度，使之具有较强的可操作性。明确职能处（室）、项目负责人及各个岗位的职责，包括权利及责任，与绩效挂钩。内部控制制度有：某某单位全员目标管理及考核指标，某某单位财政项目（纵向）支出预算管理办法，某某单位市场（横向）项目支出预算管理办法，某某单位外协项目管理办法，项目支出预算评审操作指南，咨询费、劳务费支出管理办法，不相容岗位设置的规定，内部审计监督（检查）办法等。

（3）增强财务管理的透明度。在建立制度的同时，必须严格监督执行，杜绝乱开口子的现象，严格掌握各项财务开支范围及其标准等。

3 强化资金管理，提高资金使用效益

科研单位管理以财务管理为中心，财务管理要以资金管理为中心。

一是加强资金预算控制。我们要从规范单位预算编制的内容、方法和规程三方面入手，抓好单位预算编制这一基础环节，将单位所有收支纳入单位预算，如实反映收支规模；同时严格预算执行，将科研单位所有收支纳入单位决算，按预算规定用途使用资金，切实提高资金使用效益，从而确保资金使用的规范、安全、有效。支出预算由基本支出预算和项目支出预算组成。财务部门根据预算，做好资金的筹集、使用计划，盘活资金的存量，保证单位各项工作正常运行。

二是增强效益观念，充分利用资金，重视资金绩效，提高资金使用效益。要加强大额资金和重大专项运行的管理，将资金目标管理同支出绩效、职工效益工资相结合，强化支出责任（包括单位、部门、个人责任）。资金绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上，与本单位、部门职能密切相关，具有明显社会影响和经济影响的项目。绩效评价的基本内容：绩效目标的设定情况；资金投入和使用情况；为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；绩效目标的实现程度及效果；绩效评价的其他内容。资金绩效（财务管理）分析方法：运用定量与定性分析方法清楚地说明使用资金的目标（用约束性指标，将实现数与计划数相比），描述使用资金活动过程，分析成本费用结构（包括人员经费、公用经费、设备购置费等），并确定资金使用的效果。

三是加强成本费用支出预算编制。要有预见性、合理性，要有依据，理由要充分，预算松紧适度（留有余地）。科研预算单位根据本单位承担的工作任务、部门发展规划以及年度工作计划编制预算，除延续项目外，不要重复申报项目，工作量与支出预算相匹配。有规定，按标准计算编制；无规定，采用类比方法编制（前三年实际支出平衡数）。成本、费用预算要细化到预算科目具体支出的子项（包括办公费、印刷费、水电费、差旅费、租赁费、会议费、咨询费、劳务费、专用材料费、专用设备购置费、……其他），便于执行；提前编制项目实施方案（计划），解决项目实施周期与年度预算不一致等问题；预测项目实施结束后，将产生什么样成果或效益（目标）。

四是适时开展前瞻性绩效评价（或项目前期论证）。在财务管理实践中，针对一些金额大的项目提出较为仓促，没有经过科学地论证，可行性研究不充分，一旦失败损失不可估量，可引入前瞻性绩效评价综合方法。如何做好对未来需求、成本和结果的预测，主要评估预测过程和所采用方法的合理性、科学性，有无更好的方法和技术提高预测的准确性。

此外，还应加强精密仪器、设备和贵金属、稀有金属等价值较高的材料管理。要定期对设备、贵重材料进行盘核，盘活设备、贵重材料的存量。根据需求合理配置仪器、设备，采购贵重材料，提高仪器设备的使用率。

4 强化资金预算约束，增加资金运行的透明度

一是以核心业务为重点，规范成本、费用的支出。支付成本、费用与项目进度相匹配。按国家有关的规定制度，严格控制成本、费用支出，在项目中合理支付成本、费用。支付方式主要有：财政直接支付、财政授权支付，通过开户银行转账支付，单位现金支付。审核流程：经办人、项目负责人、财务审核，单位领导批准。

二是要在单位内网上，试行支出预算执行情况的公示制度，接受单位内部职工监督。规范成本、费用支出，尤其要规范外协项目支出（一般支付服务性的费用，如劳务、数据支撑的购置费）。按照申报书列示支出预算支付成本、费用。如在什么情况可以支付差旅费、咨询费、劳务费、招待费及需要履行哪些相关手续等，以现金支付咨询费、劳务费应在单位财务部门办理，尽可能减少成本费用。加强内部监督，制定月、季、年检查项目计划、内容，突出检查重点，不要流于形式。如单位现金管理情况，委托业务费、咨询费、会议费、出国费、公务接待费支出情况等。

三是积极运用绩效评价结果，提出优化支出结构、加强项目管理等改进意见。组织在单位内部或有选择地向社会公开绩效评价结果。

5 定期检查内部控制制度的执行情况

定期检查内部控制制度的执行情况，也是财务管理工作内容之一，即财务监督。因此，我们要针对本单位的关键岗位、核心业务、重点部位和环节，制定年度内部检查监督工作计划和检查实施具体方案，做到月小检查、季中检查、年大检查。内部检查与外部检查相结合，以内部检查为主。通过内部控制制度执行情况检查，发现内部控制制度执行中存在的主要问题及薄弱环节，提出整改措施，及时修订与之不符的内部管理规定。检查的重点：外协项目的管理情况、成果提交及费用支出的合规性、合法性、真实性，是否存在小项目大预算，以合同、任务书代替管理、重复立项、重复申报，未提交成果，转移财政资金，私设“小金库”、虚假发票报销等资金使用不合规定，仪器设备使用率低等问题。

必要时，可委托中介机构进行审计或聘请专家，按照综合质量管理体系ISO9000设计指标，对单位内部控制质量管理进行论证。通过专家评审，得出是否达到综合质量管理体系ISO9000设计标准。

6 全面提高财务人员综合素质，为财务管理奠定基础

在财务管理工作创新中要推进财务人员的能力建设，全面提高财务人员综合素质。

一是加强业务学习和培训。财务人员应及时更新知识，不但要熟悉掌握会计核算、目标管理和分析预测，还应了解掌握法律、金融、电子计算机等现代知识和工具，以适应现代管理的需要。

二是转变观念，确立先进的理财理念，这是提高财务人员综合素质的关键。在市场经济条件下，财务人员必须确立新的理财观，增强风险意识和参与意识，树立“大财务”的观念，走出就“账”管“账”、记“账”的狭小天地，充分利用财务管理信息系统的全面性和权威性的有利优势，参与单位业务的管理，研究解决单位内部改革与现行政策、法规不相一致的问题，自觉适应财政管理体制改革和事业单位改革对财务管理的客观要求。

三是充分利用财务管理信息系统，“解放”财务人员，全面提高财会工作效率，提高管理水平，灵活运用现代财务管理方法，锻炼培养复合型的人才。唯有如此，财务管理才会有深度，财务人员才能取得参与管理的发言权，财务管理在科研单位管理中的核心作用才能有效地发挥。

[1]郭鹏勇.浅谈深化基层单位预算管理[J].中国国土经济研究,2010(23):46-48.

[2]陈淑华.中国经济研究文集[M].北京:当代世界出版社,1999:189-192.

F275；G311

C

1672-6995(2011)06-0051-03

2011-05-17

高筠（1968-），女，山东省青岛市人，高级会计师，现任中国科学院大连化学物理研究所财务处处长，主要从事财务管理与研究工作。