是减税让利，更是产业变革——上海实施营业税改征增值税试点

是减税让利，更是产业变革
——上海实施营业税改征增值税试点

经国务院批准，财政部、国家税务总局日前联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。分析称，该项改革将有利于减少重复征税，减少企业的赋税负担，并较大地促进现代服务业、交通运输业发展。

增值税税率调整为四档

试点方案中在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。财政部相关负责人称，增值税税率调整为四档是一种必要的过渡性安排，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

“征收营业税的问题是对所有的营业收入征税，其过程存在重复征收问题，但增值税通过进项抵扣后，是指对产品的增值部分征税，所以能降低企业的负担。”中国社科院财贸所税收室主任张斌分析称。

张斌表示，1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他服务业征收营业税。在当时的情况下，征收增值税与营业税的税负是差不多的。但经过2009年的增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围后，比较而言营业税就高于增值税。此次改革是扩大增值税范围，将之前开征营业税的交通运输业和部分现代服务业改为增值税，并调整税率，至少不会增加税负，在一定程度上还降低了税负。

减税效应将十分明显

根据此次税改方案，有关人士为记者举了个例子：假设某交通运输企业当年营业额1亿元，按照营业税计算，其税率为3%，应纳税额为300万。如果改为增值税，其纳税为销项税额减去进项税额，假设按照试点方案，其销项税额率为11%，销项税额为1100万；假设该企业购自外部的中间投入为5000万元，其进项税额为5000万乘以17%的增值税率，为850万，则该企业所纳的增值税为250万元，税负较原先征营业税减少50万元。“从单个企业来说，减税效应是可见的。”

“从上海整体来说，税改带来的影响是巨大的。因为营业税一直是上海财税主要来源，这次改了后，上海将减少100亿元的税收，甚至更多。”该人士分析说。

据上海市2010年预决算报告公布的数据，上海2010年的可用财税收入为2873.6亿元，来源共有12类，排在前四类的分别是：增值税206.3亿元，营业税466.9亿元，企业所得税321.9亿元，个人所得税104.8亿元，其中营业税的收入占比最大，是上海财税的主要来源。交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税，最来钱的营业税中的税源将减少一大块。

上海市政府发展研究中心主任周振华介绍说，中心的相关调研报告测算，如果增值税试点工作在上海全部到位，部分现代服务行业的综合税率，将大体降低一半。上海政府税收也将因税制改革而减少大约100亿元。假如随着增值税试点领域的拓展，每年减少的税收会达到数百亿元，这还仅仅是静态的推算。

重在打破第三产业发展瓶颈

不过，上海的增值税改革减税让利并不是惟一目标。“重要的是，打破第三产业发展瓶颈，推动第三产业细分化、专业化，并推动其迅速发展壮大。”周振华说。

营业税对于服务业的发展制约已显而易见。营业税的特点是全额征收，只要有经营有收入，就按5%的比例征收，而且没有抵扣，因为出售和购买的只是服务，难以有抵扣物。而增值税是按增值部分征收的，购买的材料等成本可以抵扣。这种税种的差异，严重阻碍了第三产业的细分化和专业化。

“从这个角度看，营业税改为增值税不仅是减税的数量问题，主要是改变了经济运行的机制，对社会分工的细化很有意义，可谓是一次革命性的变革。”虽然上海税改要减少100亿元的税收，甚至更多，但是，上海并不担心。因为服务业越来越细分，服务类公司就会越来越多，公司越多，税基就可能越做越大，税收也可能越来越多。从长期看，税收是会逐步增长的。“只要把税制的障碍扫除，有利于服务业的长期发展，哪怕是牺牲一些税收收入也是值得的。”上海市副市长屠光绍说。

具体成效要看实施细则

增值税改革后，税率在原有的17%和13%的基础上，增加了11%和6%两档低税率，更多企业可能享受6%的增值税，还可以抵扣，这将大大减少服务类企业的负担。

上海面临的难题是，如何将企业区别开来，哪些企业应该享受6%的税率，哪些企业又将享受11%的税率。需要对所有的企业进行梳理，这是个庞大的工程。目前已有一些企业获得了认可。上海外资公司注册服务中心负责人对外披露，很多外资企业11月21日已收到上海市国家税务局发出的《增值税纳税人认定结果确认书》，根据相关通知，公司的扩围试点服务事项已列入增值税的征收范围。

上海市市长韩正日前也透露，上海正在财政部和国家税务总局的指导下，研究制定一项增值税改革试点的实施细则，不久将会正式公布。

从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。