钢铁企业利润模式探讨及指标体系设计

朱清香,谢姝琳,宁宏义

(1.燕山大学经济管理学院,河北秦皇岛 066004;2.燕山大学图书馆,河北秦皇岛 066004;3.河北科技大学财务处,河北石家庄 050018)

钢铁企业利润模式探讨及指标体系设计

朱清香1,谢姝琳2,宁宏义3

(1.燕山大学经济管理学院,河北秦皇岛 066004;2.燕山大学图书馆,河北秦皇岛 066004;3.河北科技大学财务处,河北石家庄 050018)

钢铁行业是我国重要的战略性行业。合理构建指标体系,有利于钢铁行业利润模式的细化及可操作化。以近期我国钢铁行业相关政策为依据,坚持系统性、一致性、独立性、可测性、科学性原则,构建了我国钢铁企业利润模式评价的指标体系,该体系涵盖要素、规模、市场、需求、管理、创新、效率、成长等8个方面,共计33个指标。

钢铁企业;利润模式;指标体系

钢铁行业作为国民经济发展的基础性行业,其经济效益的取得具有重要的社会效应。但据中钢协数据显示,钢铁全行业的盈利水平下降,2010年大中型钢铁企业全年平均销售利润率只有2.91%,低于全国工业行业的平均利润水平。由此,透视钢铁市场长期需求规律、理性认识钢铁行业的内部差距、剖析利润模式的基本理念、探寻钢铁行业利润形成的内在机制,从而合理地构建钢铁企业利润模式指标体系,具有重要现实意义。

一、基本概念及分析框架

(一)利润模式的界定

对企业利润模式探讨比较权威的是亚德里安·斯莱沃斯基等。其在《发现利润区》一书中根据大中型企业以及跨国公司的成功经验总结了22种利润模式。在《利润模式》一书中,更以一种全新的理念对我们今天所面临的快速变化的商业环境做出了阐释,将利润模式分为7个大类即巨型模式、价值链模式、客户模式、渠道模式、产品模式、知识模式、组织模式,在此基础上又细分为30种利润模式。本文使用的利润模式将其界定为企业以获取持续稳定的高额利润为主要目标,综合考虑内外部生产经营环境和资源要素情况,探求本行业内高额利润的来源、产生过程和形成方式,并通过企业资源要素的有机调配对获取利润的价值活动进行管理控制的系统架构和具体措施。

(二)利润模式分析框架

近年来,我国钢铁行业技术研发能力、设备装备水平、产品质量以及现代化管理水平显著提高,企业核心竞争力不断增强,为国民经济的发展做出了重大贡献。但从行业整体水平上看,科技创新意识还需加强,科技成果推广应用与产业化速度、工艺优化程度和发达国家相比还有一定差距。因此,根据美国学者亚德里安·斯莱沃斯基等提出的“知识模式”,并结合我国钢铁行业发展的现状及趋势,可对我国钢铁行业现在及未来一段时间内主要的利润模式形成机制做如下解释,即通过产品交易,了解包括客户在内的一切有价值的反馈信息,通过对这些信息的处理,不断创新产品的知识和技术含量、不断创新服务、改善客户和自身的经营状况,再通过这些方面的努力和知识的积累,找出已创造的具有价值的知识,并不断强化,使之成为易于推销、易于应用、富有特色和竞争力的产品,进而增加行业竞争力和经济利润。

借鉴波特的竞争优势理论(Michael E Porter,1990)中提出的经典的“钻石”模型,并结合2009年1月国务院通过的《钢铁产业调整和振兴规划》,可以将目前影响我国钢铁行业利润模式的因素概括为要素、规模、市场、需求、管理、创新、效率、成长等8个方面(图1)。投入要素、规模经济、市场份额、客户需求、管理体制、技术创新、产出效率、成长潜力等8个方面的因素相互支持,共同作用,制约着利润模式的形成;而国内政策环境、国际贸易环境同样影响着利润模式,在图1中以外围的大圆表示。面对不同的社会形态、市场形态,面对不同的外部环境和自身能力结构,企业的赢利模式是不一样的。它既反映了企业的价值取向,又是企业利用自身资源、经验模型和思维理念相互融会贯通,组合成企业获得利润的模式的过程。面对不断变化的市场形态和新的经济运行方式,企业的价值取向和获利组合方式也需要不断地变革。

图1 利润模式影响因素分析框架

二、钢铁企业利润模式指标体系构建

(一)钢铁企业利润模式影响因素分析

1.要素方面。主要围绕影响钢铁行业生产与布局的铁矿石产量、全社会年末就业人员数、钢铁工业固定资产投资完成总额、货物周转量等。铁矿石是钢铁生产企业重要的原材料,铁矿石产量是影响钢铁行业利润的主要因素之一。钢铁行业作为一个具有典型规模经济特征的资本密集型产业,需要吸纳大量的社会劳动力,由此“全社会年末就业人员数”是一个重要参量。固定资产投资完成额是制约基本建设项目、钢材市场及钢铁产品出口竞争力的重要因素。交通运输、网络通讯、高级人才等现代意义上的高级要素对大多数产业国际竞争力的作用正变得越来越显著。考虑数据的可获性,本文选取“货物周转量”来代表钢铁行业要素条件中的高级要素。

2.规模方面。主要围绕钢铁企业的资产总额、利润总额、工业总产值等因素。钢铁行业发展的态势在很大程度上受到资本总额的影响。利润总额是衡量企业经营业绩的重要指标,是企业投资者、债权人和其他利益相关者进行决策所关注的对象。钢铁行业作为国民经济的支柱性产业,其工业总产值的数量不仅反映了一定时期内钢铁行业生产的总规模和总水平,而且其规模和水平的高低也影响到其他相关行业发展的好坏。

3.市场方面。主要围绕钢铁产品销售收入、市场占有率、单位产品销售成本等。钢铁行业具有较高的产业关联度,“钢铁产品的销售收入”体现了这些行业间的互动效应。市场经济环境下,任何企业的竞争力大小都将直接体现在产品的市场占有率上,包括国内市场占有率和国际市场占有率等。“单位产品销售成本”可以较好的反映出企业在一定时期内实现的产品销售利润或发生的亏损。

4.需求方面。主要围绕钢铁行业的宏观经济环境(人均国内生产总值、最终消费)、微观市场消费(钢材国内消费量)、相关与支持性产业(工业增加值、建筑业增加值、交通运输仓储邮电通信业增加值)、企业战略结构与竞争等因素(钢铁企业全员劳动生产率)。钢铁行业作为中间投资品行业,其景气周期与宏观经济周期之间有着密不可分的联系,而“人均国内生产总值”和“最终消费”分别从收入与支出的角度测度了一个国家宏观经济环境的状况。在市场经济环境下,市场对产品的消费需求和实现直接决定着一国特定产业的发展现状与前景,“钢材国内消费量”可以较好的反映微观市场消费对我国钢铁行业发展的需求效应。从现实经济活动来看,钢铁行业处于经济链的中心环节,与上下游产业关联度较大,选取“相关与支持性产业”代表中国钢铁行业相关与支持性产业状况。针对我国处于市场经济转型时期及市场机制相对不完善的现状,现代企业管理、战略与竞争理念及其核心要素劳动生产率,是保证我国钢铁行业具有较强竞争力的关键。

5.管理方面。主要围绕钢铁行业的行政费用、投资收益率、所有者权益。国家出台的《关于遏制钢铁行业产量过快增长的紧急通报》指出,要进一步加强成本管理、资金管理、质量管理和营销管理,继续深入开展对标挖潜活动,不断改善技术经济指标。而由此所产生的相关行政费用、投资收益率、所有者权益等是衡量管理效率的关键,更是反映钢铁行业经营管理状况的标准。

6.创新方面。主要围绕钢铁产品的研究开发费、研究开发费占产品销售收入比重、职工教育费占产品销售收入比重。目前,《鼓励进口技术和产品目录(2009年版)》和《关于遏制钢铁行业产量过快增长的紧急通报》都明确提出了我国钢铁行业应坚持自主创新和技术改造相结合的发展方向。因此,本文选取了“研究开发费”“研究开发费占产品销售收入比重”“职工教育费占产品销售收入比重”3个指标作为创新方面的主要因素。

7.效率方面。主要围绕钢铁企业的资本利润率、劳动生产率、单位劳动成本等因素。效率问题存在宏观效率、微观效率、静态效率、动态效率、劳动生产率、利润率、帕累托效率等不同的含义。针对我国钢铁行业中存在的企业规模较小、市场集中度低;产业存在过高的退出壁垒;产品质量有待提高;钢铁企业创新投入不足;产业布局有待调整等问题,选取“资本利润率”“劳动生产率”“单位劳动成本”3个指标,来反映钢铁行业的生产效率情况。

8.成长方面。主要围绕钢铁企业的资产额增长率、利润额增长率、产品销售收入增长率;能耗强度、温室气体排放量、材料利用效率、钢的回收利用、环境管理体系等因素。由于资产的增长是企业实现价值增长的重要手段;销售是企业取得利润的源泉,它的变化描述了企业的成长道路,是企业生存的基础和发展的条件;所有者权益代表了企业的经营实力,所有者权益的增加表示企业不断有新的资本加入,说明了所有者对企业前景充分看好的信心。由此,文中选取“资产额增长率”“利润额增长率”“产品销售收入增长率”3个指标来分别针对钢铁企业的资产增长、销售增长和资本增长等情况展开成长性分析。

在经济环境日益回暖、钢铁行业运行基本平稳的环境下,节约资源、保护环境;节能减排、调整结构重要性日益凸显。文中特从节能减排和环境保护的角度,选取“能耗强度”“温室气体排放量”“材料利用效率”“钢的回收利用”“环境管理体系”等5个指标,从另一个侧面来考察制约钢铁行业“成长”的关键性因素。

(二)指标筛选

指标体系的选取主要应遵循以下原则：一是要全面反映钢铁行业利润模式的本质特征和整体性能,指标体系的整体功能大于各分项指标的简单总和。二是充分体现设计钢铁行业利润模式指标体系的意图。三是能从不同方面反映钢铁行业经济效益和利润获取的实际情况,同时,符合国家和地方在钢铁行业的方针、政策和法规。四是正确反映系统整体和内部相互关系的数量特征。其中,定量指标要注意绝对量和相对量的结合使用。在此原则基础上,需要对各个因素之间的关系进行分析比较和筛选。例如,企业战略结构与竞争方面的钢铁企业全员劳动生产率v与效率方面的“劳动生产率”有覆盖部分,因此本文在此选取效率方面的劳动生产率作为分析指标,将钢铁企业全员劳动生产率因素予以剔除。采用相应的方法可以确定其它的指标,分析其所在层次和相互关系,再构建成钢铁行业利润模式指标体系(表1)。

表1 钢铁企业利润模式指标体系

续表1 钢铁企业利润模式指标体系

(三)指标体系的定量分析

针对指标构成,进一步分析指标之间的权重分配与换算关系,是构建一个完整指标体系的主要环节,需要结合钢铁行业不同时段的发展特征与本质属性,采用适当的工具与分析方法才能实现。合理的指标权重分配方法是在综合分析专家咨询问卷反馈结果的基础上,选择定量定性有效结合的群组,决策特征根法(GEM)和层次分析法(AHP法),运用Matlab7.0软件计算工具测算出指标的权重数,力图能真实地反映各个指标的重要程度。至于各指标数据得分的分值合成,应该根据钢铁行业当前发展的特点,选取合适的指标,使这些指标的得分加权求和,得出评价分值,然后将所得评价得分除以投入指标的得分,才是最后得分。

三、结 语

作为国民经济的基础性行业,今后我国钢铁行业面临的不确定因素仍较多,风险仍然存在。仍然受到市场、需求、环保、行业集中度、竞争结构、产业链等方面的影响和挑战。本文针对钢铁企业利润模式提供了一个分析框架及可供参考的指标体系,与以往钢铁企业进行利润模式评价的指标体系相比,本文构建的指标体系着重考虑了钢铁企业的成长方面,特别是在低碳经济背景下,就如何引导企业更好的利用资源,保护环境,提高企业的利润增长率,促进钢铁企业良性循环发展等方面提供了参考。同时,在要素、管理、效率、创新等指标体系构建方面进行了完善,更好地体现了钢铁企业利润形成的机制。同时,本文所建立的钢铁企业利润模式指标体系在实践中仍需作动态具体分析。

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A Discussion of Profit Pattern for Steel Industry and Indicator System Design

ZHU Qing-xiang1,XIE Shu-lin2,NING Hong-yi3
(1 School of Economics and Management YanShan University,Qinhuangdao,Hebei 066004;2 Library,YanShan University,Qinhuangdao,Hebei 066004;3 Finance Office,HeBei University of Science and Technology,Shijiazhuang,Hebei 050018,China)

The steel industry is an important strategic industry.The design of indicator system is beneficial to refinement and operation for the profit pattern of steel industry.By the relevant policies of steel industry in China,the paper constructs the indicator system of steel industry profit pattern,sticking to systematic,consistent,independent,testable and scientific principles,which covers eight aspects,including element,scale,market,demand,management,innovation,efficiency,grow and so on,and comes to 33 indicators.

steel industry;profit pattern;indicator system

F275.4

A

1005-6378(2011)05-0066-05

2011-05-06

2010年度河北省社会科学发展研究课题(201002051)

朱清香(1962-),女,浙江文成人,燕山大学经济管理学院教授,研究方向：财务管理、产业经济。

[责任编辑 王雅坤]