企业集团组建财务结算中心的思考

　　一、组建企业集团财务结算中心的重要意义
　　财务结算中心是根据财务管理和控制的需要在企业集团内部成立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的服务性机构。财务结算中心不以盈利为目的，它不是经营单位，既不是成员企业，也不是子公司，而是一个资金管理的职能部门，这是它区别于财务公司的本质特征。
　　财务结算中心的主要任务是，为集团成员企业办理资金结算和融通。这里的资金结算包括现金结算和转帐结算，资金融通包括以企业集团名义进行的外部资金融通和在集团成员企业之间的内部资金融通。提供资金结算和融通的范围限于集团成员企业。
　　大型企业集团公司组建财务结算中心，具有如下作用：一是可以实现集团公司资金集中的管理，强化资本经营的意识；二是可以盘活集团公司存量资金，实现企业集团利益的最大化和提高企业集团资金的使用率；三是可以提高企业集团的整体信贷信誉等级，扩大信用功能，丰富融资渠道；四是可以减少企业集团总的贷款规模，保证企业集团和各成员企业之间财务目标的一致性，降低财务费用；五是可以加强企业集团对下属企业的资金监管，更有效地防范投融资风险；六是可以集中财力更有效地支持下属成员企业的经营。
　　二、组建企业集团资金结算中心的基础条件
　　企业集团财务结算中心作为一种新型的资金管理形式，不仅有利于提高集团公司流动资金的使用效益，加强企业集团的资金管理和经济核算，减少资金积压，减轻企业贷款利息负担，降低融资成本，提高资金效益，而且有利于构架企业集团资金纽带，推动和加速企业集团资产、资金的集约化经营。然而，并不是任何企业集团都能建立财务结算中心并实现这些功能。从目前一些大型企业集团财务结算中心运作的实践看，设立企业集团财务结算中心必须具备以下基础条件：
　　资金环境较宽松。企业集团及各成员企业资产负债率不能太高（低于80%）。各成员企业的业务经营有稳定的经常性现金流入，资金较宽裕，且流动性好，从而使结算中心的运作有可靠的资金基础。如果企业集团及各成员企业资产负债率较高（超过80%），偿债压力大，资金节余少，资金需求过多，成员企业所需资金全部由结算中心以贷款方式提供，最终将使结算中心入不敷出，难以为继。
　　经济效益较好。企业集团及各成员企业经济效益好，尤其是集团母公司有较好的发展前景，获利能力强，经济实力雄厚，具有较高的银行信用，从而使财务结算中心较容易取得银行贷款，可以确保集团内各企业的资金需求。相反，若企业集团经济效益差，财务状况不良，财务结算中心则很难从商业银行取得贷款，从而也无法满足成员企业的资金需求，财务结算中心也就丧失了存在的意义。
　　集权型管理基础。企业集团对各成员企业实行集权型管理模式，则财务结算中心集中调剂使用资金并对资金进行监控就具备较好基础，权力运用起来也就得心应手。相反，若企业集团对各成员企业的管理权和决策权，如投资权、资产处置权、收益分配权以及人事权等不能有效控制，那么财务结算中心要集中企业集团范围内的资金并进行调剂使用和监控就十分困难。
　　三、企业集团财务结算中心的规范管理和运作
　　企业集团财务结算中心组建完成后，应在企业集团董事长、总经理以及总会计师或财务总监的直接领导下工作。企业集团成立财务结算中心后，各成员企业的财务部门实际上变成了会计部门。企业集团财务结算中心管资金，各成员企业财务部门管核算，共同接受集团公司总会计师或财务总监统一领导。
　　企业集团财务管理部门对各成员企业财务管理部门的监督、控制和审计，应实行条块结合的权力架构。成员企业财务部门负责人由成员企业征求企业集团财务结算中心意见后任命，接受成员企业主要和分管负责人以及集团公司财务结算中心的双重领导。
　　企业集团公司财务结算中心对各成员企业的控制包括资本控制和财务控制两部分，应设置一正二副中层领导职务。正职负责财务结算中心全面工作，设置分管财务工作副职一名，主要进行资本项目控制，包括投融资控制、资本结构控制、预算控制、财务制度控制；设置分管结算工作副职一名，主要负责财务项目控制，包括采购付款控制、销售业务控制、成本控制、存货控制等。
　　为保证财务结算中心的规范、良性运作，企业集团必须明确以下政策措施：一是严格按企业集团内部资金调度的权限和程序，加强资金管理，提高资金使用效益，控制负债规模，改善债务结构，减少资金沉淀，建立以现金流为核心的资金管理制度。严禁各成员企业财务管理部门存有大量资金和能够实现资金体外循环的可能性。二是在企业集团各成员企业内部调剂使用资金时，严格限于短期贷款。不得周转、挪用专项资金和长期贷款。三是企业集团和各成员企业财务部门之间统一信息平台，实现资金结算和管理的即时电脑化，以保证资金结算的及时和准确。四是企业集团财务结算中心要对各成员企业提供及时优质服务、简化财务结算各项手续，尽量减少资金结算的审批环节和时间。■
　　（王冰，1979年生，吉林长春人，吉林省天正控股（集团）有限公司。研究方向：财务、审计管理）