企业内部控制存在的问题及其对策

司琳

[摘 要] 企业实施内部控制制度有利于企业提升会计信息的质量与真实性，降低企业的经营风险，遏制徇私舞弊和违法乱纪行为。目前，我国企业内部控制存在的问题是：企业缺乏良好的内部控制环境与内控制度不完善，缺乏执行力和有效的风险防范系统，及信息交流沟通和反馈。应优化企业内部的控制环境，建立完善的内控制度并提升制度执行，.建立完善的风险防范机，加强企业内部信息交流和沟，促进企业的内部控制力的提高，推动企业发展。

[关键词] 企业；内部控制；问题及对策

[中图分类号] F271 [文献标识码] B

随着我国经济的发展和企业现代管理制度的建立，企业内部控制日益成为现代企业管理的重要内容，随着企业的经营环境、一般规模、企业文化和经营活动的变化，企业的内部控制制度不断的得到确立和完善，并日益发挥着积极的作用。随着企业的一般经营环境的巨大变化，企业现有的内部控制制度逐渐难以适应市场经济体制的改革和企业向现代企业转型的变化。为进一步提高企业内部治理水平和内部控制效率，企业应建设和加强企业的内部控制制度。企业加强内部控制制度建设能够有效的改善企业的运作效率、经济效益和社会效益。近年来，部分企业的内部控制制度存在十分严重的问题，探讨和分析企业的内部控制制度建设问题，对于改善企业的内部控制水平、强化企业内部管理具有十分重要的意义。

一、企业实施内部控制的概念和作用

企业实施内部控制制度是保证企业一般经营活动顺利进行，保护企业资产不受损坏，保证企业的会计信息真实有效，保证企业管理者与各部门之间的信息沟通和交流的通常，有效的防止企业出现徇私舞弊和违法乱纪行为的管理体系。企业的内部控制是为了获取企业经营活动中的经营成果、经营效率、经营管理秩序和财务报告的可靠性等提供可靠保障的行为和过程。企业的内部控制是一个动态的过程，企业的内部控制活动主要分为以下几个方面。第一是控制活动。企业控制活动是为了实现企业战略目标所制定的程序和政策；第二是控制环境。企业的内部控制环境包括企业的内部环境和外部环境，涉及企业的文化、经营模式、组织架构、管理哲学和人力资源等。第三是信息与沟通。企业的内部控制需要系统性的记录企业的与企业财务报表目标相关的内容。第四是风险评估。风险评估能有效发现企业内部控制中的风险。最后是监督。监督是对企业整个内部控制系统实施全过程、全方位的监督控制。

在企业的内部控制实际运用中主要分为内部会计控制和内部管理控制两方面。首先企业的内部会计控制是针对企业的会计活动的控制行为，提高企业会计信息的准确性，避免出现会计弄虚作假和造成企业资产流失的会计行为的发生。其次是内部管理控制。通过一系列的管理制度，对企业管理部门、市场部门、一般部门和技术部门等实施管理控制，促进企业运行效率的提升，推动企业经营目标的实现。企业实施内部控制主要有以下两个作用。首先是提升企业会计信息的真实有效性。真实可靠的会计信息是企业的经营管理者制定一般计划和实施经营活动的依据，同时也是企业利益相关者做出决策的信息支持。因此完善企业内部控制制度，能够提高企业会计信息质量，促进企业会计信息的使用效果，因此，企业强化内部控制具有必须强化企业的内部会计控制和监督。其次，降低企业的经营风险。现代企业完善的内部控制制度的建立，能够有效的强化对企业经营管理流程的控制与监管，保证企业一般经营活动中的风险能够得到及时的预防、识别和解决，降低企业风险发生的利率，促进企业经营管理活动的效率，推动企业一般经营目标的实现。

二、我国企业内部控制存在的问题

1.缺乏良好的企业内部控制环境

企业面临着复杂多变的内部经营环境和外部市场环境。企业的内部控制环境是影响企业内部控制的关键因素，关系到企业内部控制制度的实施和执行及作用发挥。但是，目前我国企业的内部环境受到主观因素和客观因素的影响，存在诸多的问题。首先，我国企业缺乏健全的现代企业管理制度和内部治理机制，企业的所有权和管理权存在权责不明的问题，有效的监督机制、权力制约机制和激励奖惩机制没有得到有效的建立。再次，企业缺乏内部控制的文化和内部控制意识。企业的管理者和员工忽视了对内部控制理念的认识，认为内部控制制度的执行和责任是企业财务部门的事情，企业的一般部门、采购部门、市场部门和仓储部门等都无视内部控制的约束力，影响企业内部控制制度的建立和执行。最后，企业缺乏对财政部出台的企业内部控制基本规范的实施和推广，造成企业的内部控制制度得不到制度保证。

2.企业内部控制制度不完善，缺乏执行力

许多企业由于受到利益的趋势，盲目的追求规模的增长和经营业绩的提升，却忽视了企业的风险管理和内部控制。由于企业在发展的过程中，缺乏科学的、健全的内部控制制度的建设，造成企业的风险防范和内部控制得不到真正有效的控制。企业的内部控制制度虽然初步建立，但是由于企业的内部控制制度并不完善，企业内部控制制度多强调事后控制，忽视事前和事中控制，企业多重视对实物和企业资产的控制，忽视对企业的信息资源和人力资源的控制，另外，企业配套的内部控制制度体系不健全，企业缺乏完善的内部控制考核制度、监督审计制度和检查制度等，造成企业的内部控制流于形式，造成企业的执行力不够。企业的管理者对内部控制缺乏重视，没有在态度上和行动上充分认识到内部控制制度作用和权威性，造成企业在经营活动中，忽视对内部控制的执行力的要求，企业员工在出现违纪行为和内控操作不规范行为时，缺乏明确的奖惩措施，造成企业的内部控制制度的权威性和强制力不够，造成企业内部控制执行过程中失效。

3.企业内部缺乏有效的风险防范系统

企业在市场竞争的过程中，经营环境不断的变化，企业所面临的来自内外部的风险和挑战也越来越多。企业在经营管理的过程中，忽视了企业的风险控制体系的建设，造成企业产生许多风险问题，企业存在的财务风险和经营风险得不到有效的识别、发现、预防、控制和解决。企业缺乏健全的、完善的、有效的风险管理系统，造成企业的风险影响力和破坏了扩大，不利于企业有效的内部控制，影响企业的经营的稳定性和安全性。endprint

4.缺乏适当的信息交流沟通和反馈

现代企业为了提高企业的一般经营效率，必须重视加强各部门之间的信息交流和沟通反馈。但是，在企业的经营管理过程中，由于缺乏健全的信息交流和沟通反馈的平台，企业内部控制在各部门之间得不到有效的执行和落实。在内部控制的过程中，企业各个部门的员工难以充分明确自身的权责利，企业的内部会计控制和内部管理控制无法有效实施，从而影响企业内部控制的效果实现。由于企业缺乏有效的信息反馈机制，企业的内部控制执行结果难以有效反馈并为内部控制的改正提供建议，造成企业的内部控制政策难以达到企业经营管理的目标。

三、企业完善企业内部控制的对策

1.优化企业内部的控制环境

企业的内部控制的强化和完善必须重视企业的内部控制环境的优化。首先应建立完善的企业内部治理机构，明确企业各个部门、各个层级的职责和职能，提高企业的制度和政策的执行力。其次，应该加强企业的内部控制文化和内部控制理念。提高企业内部控制基本规范在企业中的落实，认真贯彻企业的内部控制理念，强化企业的文化建设，提高企业文化在内部控制中的影响力和约束力。再次，加强对企业内部人员的内部控制制度和内部控制规范的学习和培训，提高企业各部门对内部控制的重视程度，强化内部控制制度在企业管理者和员工内心的影响，从而有效的改善企业的管理方式和员工的价值观念，推动企业内部控制水平的提高。

2.建立完善的内部控制制度并提升制度执行力

企业应该对过去的内部控制制度进行完善和修正，形成科学的、完备的内部控制体系。加强企业内部控制制度的配套体系建设，完善企业激励奖惩制度、监督审计制度、绩效考核制度等，促进企业内部控制制度与企业管理制度协同作用，发挥企业内部控制的效果。另外，应该重视企业内部控制制度的执行。企业内部控制目标的实现依靠强有力的内部控制执行活动。企业内部控制制度的执行，需要依据企业的自身业务特点和企业的内部一般管理流程，建立全过程的内部控制标准和内部控制执行方案，促进企业各个部门、各个经济业务的目标，都能够在科学的、系统的内部控制下运行。

3.建立完善的风险防范机制

企业内部控制目标的实现，离不开有效的风险防范机制的建立。企业的经营活动面临诸多风险。因此，企业在内部控制过程中，应充分的注重企业经营环境存在的风险和企业财务管理活动存在的财务风险等。建立科学完备的风险防范机制，能够有效的对企业一般经营活动中的风险进行预防和控制，促进企业内部控制效率的提升。企业内部风险防范机制的执行，能够为企业内部控制营造良好的运行环境，促进企业内部控制在稳定的环境下运行，避免企业内部控制的缺位，充分的发挥企业内部风险控制的作用。

4.加强企业内部信息交流和沟通

在内部控制的实施过程中，有效的内部信息交流与沟通，能够降低各个部门在内部控制过程中的信息不对称，提高企业的信息资源的共享程度，促进企业管理者和员工的责任的明确和控制目标的实现。企业的信息交流与沟通的平台，是企业及时的发现和识别内部控制问题的渠道，通过信息交流与沟通，及时的达到企业内部控制的作用，避免企业中的风险进一步的扩大。实现信息的交流与沟通，是内部控制在企业内部全程控制的重要手段。

企业面临自身经营方式和管理模式的改进，完善的企业内部控制能够提升企业的内部管理水平，降低企业经营管理风险。企业在内部控制实施的过程中应重视内部控制环境的改善，强化内部控制制度的执行力，进一步完善企业的风险管理体系，提高企业内部信息的交流与沟通，促进企业价值目标的实现。

[参 考 文 献]

[1]王静.企业内部控制制度存在的问题和对策[J].现代商业，2008（24）

[2]梁文东.现行企业内部控制制度存在的问题及其对策初探[J].中国总会计，2009（12）

[3]王越，吴佩玲.我国企业内部控制制度存在的问题及解决措施[J].现代商业（社会科学版，2008（1）

[4]陈莉.企业内部控制制度存在的问题及其对策[J].商场现代化，2008（21）

[责任编辑：刘玉梅]endprint