浅谈企业内控制度建设

赵志刚

随着企业经营规模的不断扩大,建立健全内部控制制度在企业管理中显得尤为重要。严格执行单位内部控制制度,对于规范会计行为、提高会计信息质量具有积极作用。反之,企业内控不严会造成会计信息失真,财务收支管理混乱,使国家和单位的财产遭受重大损失。随着经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立,我们必须强化企业的内部控制制度。

内部控制是指企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,其根本目的在于加强企业管理、合理分权,保证会计资料的真实、合法,保护企业财产的安全、完整。内部控制制度是企业内部控制的直接体现,即企业为了保证业务活动的有效进行,保护企业资产的安全、完整,防止、发现以及纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法与完整而制定和实施的政策与程序。

任何一个企业,无论规模大小、业务繁简,无论是国有还是民营,无论是国内企业还是国外企业,都必须建立一个有力高效的内部控制系统。这不仅是企业管理的需要,也是企业发展的产物。没有严密的内部控制系统的管理制度不能称其为现代企业的管理制度。所有成功企业的一个共同特点就是内控制度十分完善,并充分利用现代管理手段,将其融入到企业的信息管理系统之中,成为企业管理的重要组成部分。

内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素构成。它们涵盖了迄今为止我们所认识的内部控制的各个方面。控制环境是组成内部控制的基础,是企业所有控制方式、方法存在和运行的环境。对企业文化、经营风格、组织结构、纪律约束机制、人力资源政策、员工的控制意识等方面有重大影响。控制环境的好坏取决于以下几个方面:员工的操守、价值观和能力;管理阶层的管理理念和经营风格;管理阶层的授权方式和人力资源管理制度;董事会对内部控制的支持态度。

内部控制的目标就是内部控制的建立,是为了促进企业的有效营运,确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成,内部控制的目标趋向多元化。一般而言,内部控制应实现以下目标:增进和确保会计与经营资料的正确性和可靠性;维护企业资产的安全,避免资产的浪费、失窃以及使用上的无效;贯彻企业目标,确保企业的政策与规定被确切地执行;提高经营效率,评估各部门绩效作为持续改善的基础。

企业在构建内部控制时,应根据自身特点,分步骤建立内部控制制度,完善控制体系。

1 强化经营者内控意识

企业的经营管理者要对内部控制对企业经营效率的影响有正确的认识,并引起足够的重视,更新观念,强化管理责任,依靠现代管理方法经营企业。要根据内控要求,合理设置内控机构,建立长期有效的内控体系。

企业的内部控制涉及企业各个职能机构,与企业的各项业务相关联,要发动各职能部门、全体员工,共同建立一个全面、科学、完整的内控体系。

2 建立健全内部控制制度

一方面,要为企业员工建立一个管理完善、控制有效的工作环境,建立一个令行禁止的有效管理系统;另一方面,要培养一批对工作认真负责、对企业敬业忠诚的员工,加强思想教育与团队建设。采取有效措施,对关键岗位定期轮岗换岗,对不相容职务严格分离,堵塞管理漏洞,消除管理缺陷,防止舞弊行为,完善监督机制,保护企业资产的安全、完整。通过健全的内控制度,构建一个严密的内控体系。

3 提高内控主体人员素质

企业内部控制能否建立并有效实行,主要取决于内控主体人员素质的高低。企业内控建设要充分发挥“人”的作用,依靠提高“人”的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性、创造性,从而达到内部控制的最佳效果。

企业内部控制的成败,还取决于企业员工的控制意识和行为。企业领导者要尊重员工的心理需求,强调沟通和交流,尽力减少管理者与被管理者之间的隔阂,形成强大的企业合力,促进整个企业健康、持续、快速发展。

4 重视企业组织机构建设

这是目前企业改善控制环境的重点,必须切实提高经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动,也有利于建立起良好的内控环境。为各级领导设置职能部门或职能人员,发挥其专业管理的作用,可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足,符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间要加强信息沟通,便于互相协作、互相促进,共同提高企业的整体效益。

5 强化内外审计监督机制

内审作为内部控制的组成部分之一,是经济监督—再监督,是企业改善经营管理、提高经济效益的有效手段,也是强化内部监督的有效机制。要加强内审的作用,把内部审计部门的主要职能从查错防弊转向对公司经营管理进行分析,评价内控制度是否完善,企业内各组织机构执行职能是否高效,并提出合理化建议。外部控制是对内部的再控制,除了严格的内审控制外,还可借助必要的外部社会性质的审计控制,从而改善会计控制环境,改变许多企业“暗箱操作”的现状,提高其透明度。总之,内外部审计监督机制是强化内部控制的一项有效措施,必须形成长效机制。

企业内部控制的最高境界是实现“无为而治”,即自我控制,自我管理。在市场经济条件下,一个企业的每一个成员都能自发、自觉地按照规范和目标行事,发挥自己的潜力,维护企业的利益,努力实现企业目标。在奋斗过程中注意各种关系的协调,力争做到整体和谐、动态优化,内控制度必然成为企业成员的行为标准。

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