浅析高等学校科研经费管理存在的问题及对策

边秀丽

（赤峰学院计财处，内蒙古赤峰024000）

浅析高等学校科研经费管理存在的问题及对策

边秀丽

（赤峰学院计财处，内蒙古赤峰024000）

随着高等教育的发展，高等院校科研经费大幅增长，由于高校缺乏全面系统的管理体制，致使科研经费在日常管理过程中存在诸多问题.本文从几个方面论述了科研经费存在的问题及对策.

高等学校；科研经费；问题；对策

随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一.“十五”期间，我国高校累计取得科技活动经费1300多亿元，年均递增18.5%.仅陕西省“十五”期间高校共承担各级各类科研项目1.5万项，其中国家和省以上重大科研任务3000项，科研经费达到100亿元.目前高校科研经费来源渠道多、数量大，但高校对科研经费的管理却不够重视，缺少全面系统的管理制度.2005年国家教育部和财政部曾联合下达了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》.虽然本意见中对高校科研经费的管理做出了比较详尽的规定，但在具体执行过程中仍然存在着许多问题.

（1）会计制度缺失.目前高校科研经费的核算口径不一、缺乏制度依据，继而造成高校科研经费核算不科学甚至比较混乱.许多高校的科研经费与本单位的教育事业经费等一起核算，完全套用教育事业经费科目，没有单独反映科研经费收支.大多高校并不重视科研经费管理，没有全局观念，认为科研经费是项目负责人的经费，应由项目负责管理.只此，在日常报销中，只要票据合法、签字等手续完备，财会人员的审核尺度一般较宽松，没有将其经费单独纳入学校的预算管理之中履行核算、管理、分析等一系列职责.

（2）没有进行成本核算.由于大多数教师都同时进行教学和科研工作，其工资、津贴等都在学校的人员经费中统一列支，学校的公共资源如图书馆、实验室等都无偿为科研课题组提供，大部分科研设备仪器的更新、设备消耗以及水电费用支出等都由学校统一承担，而按有关规定，科研经费计提一定比例的管理费中的一部分是用来负担水电费、折旧费等费用支出的，但实际上所提的管理费成了科研管理部门的日常开支经费.另外、教学材料做科研材料使用，几个课题间科研经费的交互使用，这些就造成了科研项目难以进行成本核算.

（3）科研经费支出合理性难以把握.一直以来科研经费支出的合理性难以驾驭.在很多高校，科研经费的核算管理一直存在问题.山东省2006年度对高校科研经费使用情况的审计发现，直接用于课题研究的费用开支仅占40.5%，而管理费用、人员经费等开支占近六成.由于高校科研经费实行科研项目主持人负责制，主持人对申请来的课题享有绝对支配权，科研项目的核算虽然统一由财务部门负责，但是财务部门不了解项目施行的具体过程，在进行费用核算时存在漏洞，私用与公用的界限不清晰，很容易被科研人员利用.在经费核算中执行标准过于严厉死板不利于科研工作开展，太过灵活又容易形成漏洞.科研人员只要有了项目，就可以从中提成，甚至有人用经费买车买房.在科研经费的核算中，项目支出的敏感支出没有严格按比例进行控制，如劳务费和餐费.又如课题经费中报销个人费用或用于个人消费；国际合作与交流经费等用于出国旅游；本该用于研究的科研业务费也可以用于个人或家庭用品消费等等.这些很难界定其支出合理性的费用有文章称其为“边缘费用”.有的科研项目动辄就要几十万元，边缘费用也越来越难以控制.而且有时课题经费还成为变相的酬金.有些人得到课题经费后，并没有真正于用研究项目，而是用于“跑项目”及科研经费申请的“回报”.而对这些情况，财务部门却无从把握.

（4）科研经费使用效益不高.许多高校科研经费的开支实行课题组负责制，课题项目经费的审批、使用、管理各自为政、资金的综合使用效益不高.科研经费申请到之后，各个主持人会根据课题组的需要，购置大型科研仪器设备等，但对整个学校而言，存在仪器设备重复购置的现象，部分仪器设备的使用率不高又无专人维护，难以实现资源的合理配置与共享.而且大多高校对利用科研经费创造出来的科研成果和科研专利只是进行保管，没有将之按照无形资产进行核算和管理，更不会将之市场化带来真正的市场效益.

（5）科研经费的管理缺乏监控机制.一直以来，关于科研经费的使用问题，国家虽然也制定过一些规范性文件，但在具体执行中，效果并不理想.学校只重视进款额，财务部门只重视收支核算，研究人员只重视立项等，对如何合理地使用经费没有深入研究；结题审计不到位，结题报告支出不实，有的课题到结题时都没有发生支出或支出较少、结余较多，为应付项目资助单位的检查，通过调账编制经费决算表.有的支出不符合课题申请时预算的支出用途，将不符合要求的支出更改为符合要求的支出.结题科研项目的社会效益，没有很好地体现出来，对科研经费缺少监控手段和机制.

目前看来，高校科研经费管理中存在的问题已经影响到高校科研工作的正常有序开展，必须对其进行修正.2005年教育部、财政部联合颁布了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，该意见对高校科研经费的管理做出了较为详尽的规定，各高校应认真遵照执行，并可结合本校实际情况制定相关对策.

（1）不断健全和完善科研经费管理制度.各高校要针对当前科研经费使用中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况建立完善适合本校的科研经费管理办法，切实加强科研经费的管理.科研经费的收支必须规范，经费的使用要依据科研活动的实际需要、符合有关法规制度的要求.在科研活动中，为个人谋取私利、损坏学校声誉或给学校造成经济损失的，必须追究有关责任人的责任；触犯法律的，要追究法律责任.

（2）加强成本核算，健全成本意识.科研项目成本分为直接成本与间接成本.参照国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制的原则划分为科研成本和期间费用.科研管理费、人员经费（根据科研工作量折算）、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，进入科研项目直接成本.各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定科研管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平.科研经费的数额包括完成科研任务的费用和利润,一般而言,如果科研经费确定的数额是合理的,又能把住科研任务完成后的质量数量关,则科研经费的管理使用就不应出现突出的问题.由于普通高校既是教学单位又是科研部门,产权不明晰,责任不明确,对科研课题的成本核算,尚未有较好的管理模式.所以,普通高校应充分考虑自身的特点,核算要做到切实可行、简单方便.可参考国际上通行的核算办法,将在科研与生产过程中发生的所有费用,按照权责发生制的原则划分为科研成本和期间费用,将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的折旧费、专业图书资料等作为科研成本,对于当期发生的科研生产服务的管理费等公用经费支出,区别情况进行账务处理,以简化成本核算,真实地反映科研经费收支状况.

（3）开展科研经费审计制度，严格科研经费支出.目前，科研经费管理审计在各个高校尚处于起步阶段，可借鉴的经验很少.在开展这项工作之前，可采用调查问卷、询问、观察等方法对高校科研管理、财务管理、会计核算等情况进行全面细致的调研.当前情况下，内部审计部门可主要选择一些金额较大、有显著经济和社会效益的重大科研项目，跟踪项目申报、立项、研究、结题的全过程，以经费预算和经费到账、使用、决算为主线，针对每个环节实施审计，以揭露管理不善、经费开支不合理作为审计重点，以确保科研经费使用支出的真实性、合理性.坚决杜绝将科研经费用于个人生活消费的情况发生.

（4）精确核算，加强沟通，提高经费使用效益.实行分级管理，提高经费使用预算编制的精确度.一所大学可能包含若干所学院和独立核算的机构，对这些单位完全实行预算管理不利于事业发展，同时还会降低工作效率.建立会计集中核算中心，加强对各部门领导，避免设立多头账户，防止私设小金库.确保学校科研经费预算管理的严肃性和科学性；提高经费管理的准确性和完整性.国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理.资产的处置按国家的有关规定执行，防止国有资产的流失.各学校除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置固定资产，均属学校的国有资产，必须纳入学校的统一管理.项目负责人必须配合财务部门、资产设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时，应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续，这样不仅能提高资产的共享率，同时还可以有效防止账外资产和资产流失.

（5）加强科研经费使用的监督.高等学校在科研经费使用过程中应加大监督力度，完善监督机制，以确保科研经费得到正确合理使用.事实上，科研工作中的甲方和乙方之间，学校和课题组之间，课题组中的负责人和一般成员之间都存在着权力和金钱的联系，“没有监督的权力必然产生腐败”．因此，要加强监督，建立结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理制度.对于必要的审批事项，要按照依法设立的原则，制定严格的批准程序，形成制度规范.不能认为加强科研工作中的监督是束缚手脚，影响大家的积极性，阻碍科研工作的开展，不服从服务于大局，不为中心工作服务，相反，只有加强监督才能保护大家的积极性，促进科研工作的健康发展，才是真正地服从服务于大局，才是真正地为中心工作服务.

〔1〕夏伍珍,缪小群.完善高校科研经费管理的探讨[J].事业财会，2008(02):12-13.

〔2〕李新荣.科研项目经费的管理中若干问题及对策研究[J].中国高等医学教育,2007(2):44-46.

〔3〕魏群.加强科研经费管理提高资金使用效益[J].中国农业会计,2007(1):46-47.

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1673-260X（2010）11-0058-02