加强内部审计促进卫生事业健康发展

田素贞 王东旭

章丘市卫生系统市、乡两级共有31个医疗卫生单位，干部职工4260人，设有住院床位2473张，固定资产7.34亿元，村卫生所610个，乡村医生1946人。2009年，市卫生局内部审计科坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的工作方针，紧紧围绕全市卫生工作重点开展内部审计工作，在防止国有资产流失、提高单位经济效益、减少职务犯罪、促进新型农村合作医疗良性运转、促进增收节支及提高管理水平方面取得了显著成绩。

1 领导重视、健全队伍和制度，促进内审工作的开展

近年来，本市卫生局领导十分重视内审工作，成立了以卫生局主要领导任组长的内部审计领导小组，由一名副局长分管内部审计工作，定期听取内审工作情况汇报，内审科有2名专职审计人员，同时，从局直单位抽调15名业务骨干组成审计组，建立了一只业务素质过硬的内审队伍。工作中，通过一系列强化训练、建章立制、培训队伍，既提高了内审人员的业务素质，又强化了内审人员的责任心，保证了内部审计工作的顺利开展，使章丘市卫生系统的内部审计工作走上了规范化、制度化的轨道。

2 精心组织，全面完成审计任务，保证卫生事业健康发展

按照审计师协会下达的审计项目，根据卫生工作重点，2009年共完成34个审计项目。其中，领导干部经济责任审计3项，年度收支审计3项，经济效益审计2项，新型农村合作医疗专项审计1项，财政专项拨款使用情况审计22项，其他项目审计2项。

2.1 领导干部经济责任审计 根据工作实际及领导干部任职年限，对三个乡镇卫生院院长进行了任中经济责任审计，审计以院长任期内的财务收支、经济效益对比和有关资料为主、进行综合评价，有无违纪违法现象、有无投资失误等问题，对被审单位的主要负责人的经济责任做出综合评价。

2.2 效益审计 根据审计部门关于内审工作转型的要求，年内对两家专科医院进行了效益审计。这两家医院经济效益和社会效益在全系统中均名列前茅，在审计工作中力求在其管理过程中找出薄弱环节，使其管理和效益水平上一个更大的台阶。审计中对两院的人力资源使用状况，物资利用状况及财务风险情况进行了综合审核，发现两院存在固定资产增长速度过快，影响流动资金周转，固定资产效益率自我评估不准确等问题，对此提出了整改意见，以提高医院管理水平，发挥医疗资源的最大效益。

2.3 年度收支审计 年度内对3家乡镇卫生院进行了年度收支审计，审计以2008年度的会计资料为主，主要审查了被审计单位是否按《会计法》的要求办理会计事务，是否按《医院会计制度》、《事业单位会计制度》进行会计核算，是否任意扩大收入范围，支出是否合理，本单位有无自己规定的支出项目，是否虚增资产、负债，帐帐、帐物、帐款是否相符，办公经费开支情况，车辆维修支出情况及招待费的开支情况，基本建设、设备购置等重大支出项目的资金使用情况。在审计中发现，个别卫生院财务制度落实不到位、管理不严，针对存在的问题，提出了整改意见，并先后进行回访，监督其财务管理及时到位，堵塞了管理漏洞，避免了经济损失。

2.4 财政专项拨款使用情况审计 本市各乡镇卫生院目前经营困难，工资只发到档案工资的58%，养老保险等四金不能按规定落实，职工情绪不稳定，市委市政府对此十分重视，于2009年初追加卫生院经费700万元，专项用于交纳职工养老保险金等。同时，济南市及本市对村卫生所建设投资880余万元。本局对此财政专项资金使用情况十分重视，于本年9月份组织审计人员对22个卫生院进行了追踪审计，审计中发现，个别卫生院款项使用不合理，引起职工的不满。针对存在问题，及时提出整改意见，监督其按资金性质专款专用。

2.5 新农合专项审计 针对新农合报销中个别卫生院存在的擅自更改报销比例，超范围报销等问题，在审计中深入村庄及农户中核对报销数额及报销比例，并仔细审核新农合凭证、帐簿，对发现的问题及时督促其整改，并举一反三，保证了新农合工作健康运行。

3 监督服务，落实责任，促进财务管理

在审计中，发现个别乡镇卫生院不顾单位经济状况，盲目追求设备的高精尖，造成了医疗设施的闲置和浪费，为此，卫生局出台了关于加强乡镇卫生院财务管理的规定，规定大型设备和基本建设必须经过充分论证，并经院长办公会研究通过，报卫生局审批后方能实施，促进各单位把有限的资金用在刀刃上，提高了单位经济效益。

4 几点体会

4.1 领导重视内审工作是根本。只有卫生局以及各医疗卫生单位主要领导的重视，才能按年度计划抽调局直单位相关人员组成审计组，才能落实审计结果和纠正错误。

4.2 部门支持是前提。卫生系统内审工作得到了市审计师协会及相关科室的大力支持，15名审计人员上岗得到了专业知识培训，为做好工作打下坚实的基础。

4.3 审计人员认真负责，敢于坚持原则。15名审计人员年累计工作日300 d左右，保质保量的完成内审工作任务。通过审计规范了财务收支行为，完善了财务管理制度，减少了财务支出中的跑、冒、滴、漏，为各单位的增收节支提出合理化建议100余条，挽回经济损失20余万元。同时也锻炼了会计队伍，使大部分财务人员得到了磨练，增长了知识，由单纯的会计记帐向财务管理转变。