对企业实行全面预算管理的可行性分析

张 丽

一、全面预算管理的必要性

全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排。

（一）合理配置资源的需要

全面预算管理就是要根据企业各个部门的作用和用途，对有限的资源进行合理的规划和配置。紧握市场动向，考虑企业全局，合理挖掘现有资源的潜力，选出一种最佳的预算方案，减少决策的盲目性，进一步提高企业的综合盈利能力。

（二）科学有效管理的需要

在预算和控制方面具有较强的灵敏度是全面预算的一大特点，利用它可以对市场进行预测，并随着市场变化不断进行反馈、适应和调整。同时，全面预算需要整个企业的协调配合，它考虑了多方面的动态因素，具有高度的概括能力，涵盖了企业经济活动的各个环节，并紧紧围绕财务目标的实现而开展。

二、全面预算管理的可行性分析

（一）预算编制方法过于固定模式化

预算编制作为预算管理的关键环节，对预算目标的实现有着至关重要的影响。它可以直接影响预算管理的效果。目前，我国多数企业均采用增量或减量预算编制方法原因主要有三个方面：①增量或减量预算的编制简便；②承认历史水平的合理性；③给预算确定中的讨价还价行为留下空间。这些编制方式都过于死板，为此，可以采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法。先由高层管理者提出企业年度总预算目标，各部门依据此来制定本单位的预算方案，然后上报专业主管部门，专业主管部门再根据各基层单位的预算方案，制定本部门的预算草案，最后报企业预算委员会，预算委员会审查各专业主管部门预算草案，在进行充分沟通和综合平衡后，拟订企业的预算方案。预算方案再反馈回各专业管理部门、各基层单位征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经预算管理委员会审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。

（二）企业的实际情况和市场经济形势

全面预算编制要紧紧围绕企业的发展战略来进行规划。充分考虑企业的有机重组、结构调整、资源配置、资产整合、股权转让等因素。充分考虑市场经济形势带来的风险、机遇和挑战。

（三）科学地监控和调整财务预算

财务预算过程监控是一个动态管理，需要对国家宏观经济政策、企业生产进展情况等进行动态监测。及时了解掌握最新情况，提出意见和建议，确保全年预算的顺利完成。定期监控预算执行情况，及时发现问题，及时纠偏，调整预算，避免出现管理脱离实际的情况。可以根据自身管理条件和现状，滚动修订，均衡控制，做到预算执行的过程监控。过程监控相对容易实现，但滚动调整预算难度较大，需要相关部门的配合，企业要根据经营规模、特点、产品种类、经营期限短、信息搜集渠道、信息质量及企业管理现状等，选择适合本单位实际情况的监控管理和预算调整方法。

（四）全面预算管理结合企业日常工作

以预算指标为控制标准加强预算控制。加强事中控制。对预算内的经济行为，采取常规的财务监控措施，主要通过流程控制来防止偏差和错误的产生，使公司的经济活动与资金运动按既定方向、规模、速度运行。对预算外的经济行为必须采取严格的财务监控措施，按照例外管理的原则，履行相关的审批程序，及时处理，严加控制。加强事后控制。根据公司自身工作要求对公司进行定期或不定期的预算执行情况检查和分析，测定预算指标的实际完成数据，并与控制标准进行对比、检查，考核其执行情况。

全面预算管理是企业生产经营工作的一个组成部分，二者是相互统一的。

第一，实行资金收支两条线管理。预算控制是以成本控制为基础，以资金控制为核心。只有通过控制资金、成本，才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出。

第二，对标找差距，挖潜增效益。全面预算管理直接涉及到企业的中心任务，即获取最大利润。因此，必须进一步深化企业内部管理，从企业实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，瞄准同行业先进水平，制定降本增效的规划、目标和措施，积极依靠管理创新、科技创新降低成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。

第三，落实管理制度、强化预算的控制。建立严密的内部控制制度，实行制度控制。预算管理要求企业一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在各项活动中要严格执行，切实围绕预算开展工作。企业各部门按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每月预算执行情况总结、分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，把先进的企业管理方法融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全位的预算管理。

第四，监督预算执行，严格预算考核。为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。如实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到考核结果奖惩到位。把预算执行情况与责任人的经济利益挂钩，奖惩分明，从而最大限度地调动各方面的积极性。

企业的预算工作是整个企业的基础性工作，其工作质量反应了一个企业的管理水平，也在很大程度上决定着企业的经济效益，因此任何企业要充分认识到其重要性，并保证其能够正确行使职权，才能为实现企业价值最大化打好基础。

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