关税税率的调整对国际贸易的影响

宋昌英/文

关税税率的调整对国际贸易的影响

宋昌英/文

关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和物品所征收的一种流转税。通过运用适当的政策调整进出口税率，以达到调节国家内外经济活动和对外贸易活动的重要工具，是维护国家主权、保护本国贸易和经济发展的重要手段，同时也是国家取得财政收入的重要来源。关税手段被世界贸易组织视为透明度最高的对外贸易调节工具，因而得到世界各国的广泛使用。

我国最早的关税产生于西周后期，那时就已经开始对通过关卡要隘或上市交换的商品征税。历史上对进口商品所征收的关税，曾经是政府收入的重要源泉。但是在当代，关税的主要功能已不再是增加政府的税收，而是去阻挡来自国外商品的进入，保护国内市场和国内相关的产业。征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变动，从而影响到出口国和进口国在生产、贸易和消费等方面的调整，引起收入的再分配。因此，关税税率的调整会对一个国家甚至整个世界的贸易形势产生深刻的影响，每个国家都会依据自身的经济和政治立场，选用合适的关税政策来保护本国贸易。我国关税调整主要遵循了以下四项原则：首先是继续履行中国入世承诺的关税减让义务；第二是根据我国签订的有关贸易或关税优惠协定及国务院有关决定精神，安排协定税率和特惠税率；第三是根据国家宏观调控政策的基本取向和经济、社会协调发展的需要，以暂定税率形式，调整部分商品的进出口税率；第四是为进一步落实产业及税收政策、有效实施进出口管理措施、方便税收征管，对税则税目进行了适当调整。

关税税率的组成

进口关税税率

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税，它是关税中最主要的一种。包括优惠关税、最惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

出口关税税率

出口关税是对本国出口货物在运出国境时征收的一种关税。由于征收出口关税会增加出口货物的成本，不利于本国货物在国际市场的竞争，目前西方发达国家都取消了出口税。还在征收的主要是发展中国家，目的是取得财政收入与调节市场供求关系。我国目前对少数货物还征收出口税。

配额关税税率

关税配额税率是指关税配额限度内的税率，是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。关税配额的实施导致了更高的产品价格以及国内购买者消费者剩余的减少。在关税税率配额产生的收益中，一部分由国内政府获得，余下的由国内进口商或者国外出口商和生产者以超额利润的形式获得。

暂定关税税率

关税暂定税率是在海关进出口税则规定的进口优惠税率和出口税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）以及出口的部分资源性产品实施的更为优惠的关税税率。这种税率一般按照年度制订，并且随时可以根据需要恢复按照法定税率征税。

税率调整措施对国际贸易的影响

关税税率的调整可以改变国际贸易条件

进口关税税率的调整对贸易条件会产生重大影响。除非进口国需求完全无弹性或出口国供给弹性无限大，关税的税收转嫁就会发生。由出口国负担的关税就表示了进口国贸易条件的改善，而且出口国越大，其贸易条件的改善就越大。关税的贸易条件效果，对于大国来说，征收关税会降低本国进口商在世界市场上购买进口商品的价格，如果出口价格保持不变，则进口价格的下跌意味着本国贸易条件的改善。绝大多数国家在参与国际贸易时都只是竞争市场中的一个普通参与者，只能接受市场所决定的交易价格。而关税是价格的组成部分，如果对出口品征收关税，就会降低该行业的利润水平，相当于降低了出口价格，从而恶化了贸易条件。所以当今各国大多仅对少数限制出口的产品征收关税。

主要国家关税税率的增减程度与国际贸易的发展速度成反比关系

一般情况下，在其他条件不变时，进出口市场上主要国家的关税税率增减的程度与国际贸易的发展速度呈反比关系。当进出口市场的主要国家普遍提高关税，增加关税壁垒时，国际贸易的发展速度就会趋于下降。反之，当进出口市场的主要国家普遍降低关税税率时，国际贸易的发展速度就会趋于加快。国际贸易(进口与出口)量的急剧上升与关税平均税率的下降，这是过去半个多世纪内的一个全球趋势。

关税税率的调整影响国际贸易商品结构和部分国家、地区的商品流向变化

从大的贸易格局看，随着减免税政策的调整，减免税进口商品的贸易量日渐下降，而加工贸易和一般应税货物的进口量相应增加，形成了一种新的贸易格局。从进口商品结构看，机电产品、化工产品、运输工具、金属制成品及纸制品这五大类商品占进口税收总额的绝大部分。机电产品虽然在进口税源中仍居首位，但其原有的优势地位在逐渐下跌。随着税率的降低，化工类商品在税源结构中的比例逐渐呈上升趋势，这主要是由于化工类产品的平均关税降幅大于总体关税的平均降幅。另外，在进口商品贸易量中，低税率商品进口波动较大。这说明新的关税税制结构和关税税率的调整，进口商品的贸易结构也相应发生变化。关税结构的调整在优化产业结构的同时促进了贸易结构的高度化。根据关税结构影响产业结构的内在机理，关税结构的变动将促使产业结构向有效保护率高的产业倾斜。

关税税率的调整将影响国际贸易商品价格与商品供求关系

通过上调出口关税，从而抑制出口，增加国内市场供给，从而起到抑制价格的作用。以我国化肥出口为例，如果某个时期化肥出口量过大，会影响对国内市场的供求，从而引起化肥价格的波动。根据财政部的统计，2008年第一季度我国出口磷酸一铵、二铵合计73.5万吨，同比增长103.6%；出口其他含磷复混(合)肥31.5万吨，同比增长80%；出口尿素228.5万吨，同比增长282.2%。与此同时，国内市场价格也明显上涨。当然，化肥企业增加出口也是因为国际市场化肥价格快速上涨，大大高于国内市场价格。

关税税率的调整可以改变一国的贸易顺差和国际收支状况

当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果广泛采取提高进口关税等限制进口措施，可能会暂时抑制进口，缩小贸易逆差和改善国际收支。但从长期来看，提高进口关税是否确实可起到这种作用，则难以定论。例如，如对机器设备进口征收高关税，则会提高使用这种机器设备部门的生产成本。这些产品将因征收关税而削弱出口竞争能力，减少出口，贸易入超将可能重新产生或扩大。此外，由于一国提高关税，将可能引起有关国家连锁反应，竞相提高关税，高筑关税壁垒，限制对方的商品进口，结果会相互抵消关税对于缩小贸易入超和改善国际收支的作用。

我国为保护对外贸易应采取的关税税率调整措施

完善关税结构，实现关税升级

关税升级是指按产品的加工程度的提高而相应提高关税的一种关税阶梯，反映了一种限制加工品进口的保护主义倾向，其目的是加速相关产业国产化进程，早日实现进口替代。关税结构要与国家的产业政策相结合，形成“从原材料→到中间产品→到最终制成品”、“比较优势明显产品→到比较优势不明显产品→到缺乏比较优势产品”的由低到高的梯级关税税率结构，以体现对不同产业的不同程度的保护。

发挥关税税率调整对控制贸易顺差的积极作用

我国的出口增长一直以来都要高于进口增长，造成国内贸易顺差居高不下。贸易顺差现象的长期存在将导致本国货币汇率的上升，不利于出口贸易的发展，使本国货币供应量增大，从而加重通货膨胀的现象。为了进一步控制贸易顺差的过快增长、促进国际收支，我国出台了一系列控制出口和调整外贸结构的政策，作为抑制贸易顺差，缓解流动性过剩、减轻货币政策压力，促进国际收支基本平衡的主要手段。

巧妙安排税率，重点保护国内支柱产业和新兴产业

关税税率的高低，在一定程度上反映了一国市场经济发育的程度。关税属于间接税，它可以被转嫁到生产者或者消费者身上，体现了政府控制对外贸易的意图。关税政策调整对幼稚产业起到了很好的保护作用，并同时促成了支柱产业的育成，汽车产业从幼稚产业成长为支柱产业便是最好的明证。入世前许多专家曾预测，由于国内汽车工业规模较小且技术水平较低，入世后的境遇将较为艰难。但从入世三年情况看，进口汽车在国内市场中所占的比例仅为5%左右，并未对国产汽车造成大的冲击。我国有能力在某些支柱产业创造新的竞争优势。巴西飞机制造业、南非汽车制造业和印度制药业就是成功进入国际市场的同时向世界作出的典范。

（作者系四川电力职业技术学院［培训中心］副教授，研究方向：财务与税收）