浅谈中小企业的财务管理问题

沈 杰

一、财务管理中存在的问题及原因

1.财务管理基础工作薄弱

①财会机构不健全，财会人员素质偏低。中小企业多半不设专门机构，所指定的财会人员也多半身兼多职，既是管理者又是生产者，且多数由业主的亲戚或朋友担任，不但无法做到公正，且普遍没有财政部门核发的会计证，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律法规和财会制度了解甚少。工作中多是边干边学，记豆腐账，甚至记笔记本账，有的甚至不记账，收钱就用，显然不能充分反映企业的经营状况，也无助于企业改善经营管理和降低成本和费用，不能及时发现经营中存在的问题。②财会制度不健全。大多数中小企业在内部财会制度上基本是空白。不但在原始凭证记录、定额管理、计量管理、验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财会部门亦未设置职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序、内部牵制制度、稽核制度等，使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账目不清，核算不细，手续不准，填报不及时，漏洞百出。

2.财务管理内容不规范

①从资金筹集上看。由于中小企业创办初期利用社会闲散资金的能力弱，开办后银行对其限制较多，扶植较少，于是一些中小企业主便设法挂靠集体，然后以集体财产做担保向银行信用社贷款。在挂靠及贷款的过程中往往又靠金钱铺路，钻政策法规管理的空子，以此打开借款大门，带有很大的腐蚀性。②从资金使用上看。由于中小企业直接面向市场，以追求利润为目标，生产投资带有盲目性和不合理性，有些投资甚至不符合国家的产业政策，与社会整体利益不协调。为了摆脱国家的诸多限制，解决生产经营过程中的不畅或难办的事，大行权钱交易，使经营费用逐年增加。由于小企业主还普遍存在着谁也不敢得罪的心理，各种摊派日益繁多，这也使其经营费用居高不下，不能使企业资金更有效地运用于经营和发展。

3.财务控制薄弱

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵；四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

4.内部财务管理信息化建设落后

21世纪是信息化的世界，是经济全球化的时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国，绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，不会运用财务软件，更不用说建立自己的微机网络，使得效率低下，资源浪费。尤其不懂得将各项业务与事前取得的信息进行比较，作出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。要解决这些问题，必须制定相应的政策，否则将会严重制约我国经济的发展。

二、解决财务管理问题的对策

1.完善中小企业发展的政策

①给予政策扶持。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等因素决定了它通过市场融资资信很低，这就从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。②成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构以及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。政府应该为中小企业的发展提供一个宽松的环境，通过宏观调控使一些银行和其他的金融机构为中小企业的发展尽一份力量。③加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。由于国情不同，各个国家和地区的中小企业信用担保体系的运作方式也是多种多样，运作主体既有政府部门，也有协会公司和专门银行等。针对我国的具体情况，应按照各地区的经济发展水平和经济结构特点，选定适合担保机构的运作方式，建立不同形式的再担保机制，使我国中小企业置身于结构合理、层次分明、功能完善的信用安全保障网中。

2.努力降低投资风险

①应以对内投资为主。一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。②分散资金投向，降低投资风险。③应规范项目投资程序。当中小企业在资金技术操作管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

3.提高财务管理人员的素质

首先，中小企业的管理者要不断提高自身素质。作为决策者要了解会计知识，读懂会计报表，能够敏锐地找出财务漏洞，更重要的是要用好财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。其次，突破圈子文化，走出家族圈。在企业内部建立健全教育机制，塑造良好的企业文化并借助会计师事务所等中介机构的服务来建立合法、科学能适应本企业经营特色的会计核算体系。最后，管理行为要分界明晰，领导要提高计划决策和预算分析能力，尤其要懂得利用财务指标对报表及会计数据进行分析和提炼，对企业的财务决策不能光靠经验与直觉判断。

4.中小企业应加强网络建设

中小企业要发展，要适应市场经济，普及会计电算化是当务之急。实现无纸化贸易，建立企业自己的微机网络，实行企业与银行，企业与企业的计算机联网以及网上银行对账系统，可以大大缩短结算时间，极大地提高工作效率和数据的准确性。同时，建立财务控制体系，通过企业内部计算机网络，在生产经营的每一环节均建立控制机制。建立行之有效的动态报表体系，即预测、控制、监督三个报表体系，这样，就可将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行，实现有效的内部财务控制。

5.强化资金管理，加强财务控制

①提高认识。把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。②努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和运用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。③加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资产安全，形成内部牵制。同时，定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒。