企业加强税收风险控制的对策

范 轶

现代企业在市场竞争中通过加强内部管理逐步成长壮大起来，都已经具备了一定风险控制能力。但是，目前企业面临的税收风险却不容忽视。企业的税收风险控制是企业运用管理的手段，制定各种制度，对企业的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。

税收风险是指企业因为税收而导致企业利益受损的可能性。这种可能性总的表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性，二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。随着经济的发展和交易的复杂多变性以及税收征纳过程中许多不确定因素的逐渐增多，税收风险也日益被大多数企业所重视，这种风险存在于企业的经营过程，在某些企业甚至超过了企业的经营风险。很多企业在税务机关的稽查过程中，总会出现这样那样的问题而受到税务机关的处罚，有的企业因涉嫌偷逃税而被迫倒闭、破产甚至经营者及涉嫌人员被绳之以法，企业这些税收风险严重干扰企业经营的正常运作。

一、目前企业的税收管理风险具体表现

一是企业纳税的道德风险。企业领导人和财务管理人员的职业道德和操守水平影响纳税工作的态度、对风险的判断及节税事项最终达到的结果。企业领导人和财务管理人员工作中不能够坚持税法，没有必要的职业谨慎性和敏锐的专业判断能力，不严格按纳税的程序从事纳税工作带来的税收风险。比如有意偷税、漏税、逃税、骗税，或未按规定办理税务登记、设立账簿、履行纳税申报、按期缴纳税款而被税务机关查处，造成企业被税收处罚所形成的风险。

二是企业财务管理和会计核算等基础工作薄弱造成的税收风险。伴随国家新的税收法规和规定不断的出台，财务管理人员存在着税收法律知识过时等现象，不懂或不知道有关税收减免、优惠方面的相关规定，如财务人员因企业改制、并购、对外投资、新增进出口业务、破产清算等从未遇到过的涉税业务，造成企业多交税金或未能享受到相关的税收优惠政策；企业的财务管理能力、会计核算水平、内部控制能力以及财务人员的业务素质较低，既影响到可供纳税的涉税资料的真实性和合法性，也导致纳税方案的失效性，依据虚假的涉税资料做出的纳税方案带来的税收风险极大。

三是因税收筹划失败等原因，造成企业漏税等现象。税收筹划的固有特点是经常在税法规定的边缘操作，这就必然蕴涵着很大的操作风险。税收筹划的风险主要包括三个方面:一是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位无法享受优惠的风险；二是不依法纳税的风险，即从表面或局部的角度看，日常的纳税核算是按规定进行操作，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚；三是税收法律、法规和政策变化导致计划中的筹划利益消失的风险。因此，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。

四是企业税收的外部风险。由于税收法律、法规的不明晰性和各级税务机关在执法时未按相关法律、法规或法定程序受理纳税筹划事项所导致的纳税风险；税务机关对纳税的认识存在偏差也产生风险。一种表现是部分税务干部从思想上就抵制合理节税，认为合理节税就是避、偷税，担心企业进行合理节税后税源减少，无法完成税收任务；还有的税务机关对合理节税有消积抵触情绪，以各种借口托辞，不予积极支持配合甚至阻挠等等，都对企业税收形成一定风险。

二、企业加强税收风险控制的对策

控制税收风险重在管理。目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出现问题？难道企业都想偷税吗？答案是否定的，那么，究其主要原因是在纳税过程中管理不规范造成的。为此，建议采取如下对策：

（一）牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势

通过各种渠道收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，做到未雨绸缪。组织相关管理人员认真学习掌握国家有关税收法律法规和政策。税收法律、法规随着社会和经济发展而不断变化，这就要求企业管理人员和财务人员，要通过有关涉税的报刊、杂志、法规汇编、税务代理、上网查询等多种信息渠道，及时学习和掌握国家和地方有关税收管理方面的法律、法规和规定，正确理解税收政策和税法制定的原则，了解自己应享有的权利，为企业合理纳税、避免漏税，用足用活相关税收法律政策提供有利支持。

（二）企业财务管理人员应大力宣传税收法律、法规知识，改变企业高管错误的纳税意识

使企业的主要领导和相关人员了解税收法规，建立依法诚信纳税的观念。通过宣传讲解，让企业内部领导和职工深刻地认识到依法纳税的重要性，如有违反税法的行为将使企业和个人得不偿失。努力为企业创造良好的税收环境，做到依法诚信纳税，增强企业的纳税荣誉感，在社会上树立企业良好的形象，扩大企业的生存和发展。

加强会计核算及财务管理的基础工作。控制涉税风险对企业来说就是要做到会计核算健全，纳税申报正确，及时、足额缴纳税款，避免出现任何关于税收方面的处罚。通过纳税检查，做到“涉税零风险”。而检查的依据就是企业的会计凭证、账簿、开具各种发票记录、税务申报资料等等。因此，合法取得原始单据、保管好企业各类会计凭证、账簿、纳税申报资料、加强发票管理等规范会计基础工作是控制税收风险的前提。

（三）企业领导和财务人员应转变“怕”税务人员登门的现象

如果遇到不明确的涉税事项，可以在事前主动向税务机关咨询。平时可以主动将税务人员请到企业，通过座谈、讲课的方式与企业的财务人员进行沟通，让税务人员了解企业生产经营的状况与企业税负变动的关系，同时让财务人员对涉税事件事前作好咨询工作，通过税务人员及时了解国家税收减免优惠政策等方面的变动情况，以避免企业产生税收风险。

（四）企业财务管理人员要积极为本企业的纳税筹划工作出谋划策

企业财务管理人员在理财过程中应发挥业务特长，合法的运用所掌握的纳税筹划技巧，帮助企业通过合法手段减少税收支出，在税收管理方面有所作为，并赢得企业领导和其他部门对税收管理工作的理解和支持。同时，应当注意税收成本只是企业经营决策时考虑的一项因素，它不一定是企业经营决策的决定性因素，企业应将决策分析的重点放在企业战略经营目标的实现上，纳税受法律的约束，不能一味的追求低税收成本。企业在进行纳税筹划时，财务人员应花大力气对税收优惠政策进行研究和运用，并主动与税务管理机关进行沟通，说明企业的实际情况及税收筹划的理由，在事前取得税务机关的认可，不要弄巧成拙。

要正确掌握税收筹划和避税的界限。因为税收筹划一旦越过了界限，即使不被认定为偷税，也可能招致执法机关调查。目前，我国一般对避税和税收筹划作如下区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；而税收筹划是完全合法的，是税收政策予以引导和鼓励的。但这一区别仍然会引起避税与税收筹划的混淆。

事实上，目前我国许多纳税人实施的所谓税收筹划，甚至是一些专家学者所介绍的税收筹划案例，很多都属于避税范畴。企业管理人员开展税收筹划时，除了应该正确理解税法规定外，必须正确区分避税与税收筹划的界限，避免节税不成反而陷入避税泥坑，导致不必要的损失。

针对纳税筹划存在的风险，建议：第一，税收筹划过程中从企业领导到财务人员都必须树立诚信纳税意识和正确的风险意识，在依法纳税的前提下开展纳税筹划。第二，企业要针对纳税筹划中可能遇到的风险，建立纳税筹划预警及防范机制，在筹划事中、事后建立相关纳税筹划风险评估机制，在筹划实施过程中对筹划方案进行全程化监控，密切关注相关税收政策等环境的变化，针对新的法律法规变化及时调整或变化筹划方案。第三，要加强企业纳税筹划人员的职业道德思想教育，在纳税筹划时要保持高尚的职业操守和谨慎、合理的职业判断。第四，企业要建立健全财务管理和会计核算监督程序，加强对筹划人员的专业培训，提高财务人员专业筹划能力。第五，遵循合法性原则。力求税收筹划方案与税法以及政策导向保持趋同。第六，遵循整体性和综合性原则。纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，应在符合企业整体利益和符合企业价值最大化目标的前提下，综合考虑、全面权衡筹划方案，不能为筹划而筹划。第七，遵循灵活性原则。由于外部环境的多变性，就要求筹划人员必须根据纳税人的实际经营情况，制定和实施税收筹划方案，并保持适当的灵活性，以便随着外部环境因素改变及纳税人预期经济活动的变化，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时调整筹划内容，保证税收筹划目标正确达到。

（五）认真分析企业税负情况

财务管理人员要根据企业的不同情况，按应纳税种类、实际缴纳情况以及各项税额所占的比重等项分析，以便掌握企业的总体税负情况。通过横向与纵向对比分析，掌握企业应纳税额、税负的变化情况，找出企业税务会计核算、申报等管理活动中存在的问题和薄弱环节，并对主要税种和代扣代交的税款进行重点管理。

努力营造良好的税企关系。积极加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的处理上需要得到税务机关的认可，最大程度化解企业税收风险。