对建立企业财务内控体系的论述

　　摘要　本文对建立企业财务内控体系进行了简要论述，包括内控体系建立的原则、内控体系的目标、内控体系控制的要点、内控体系框架等。
　　关键词　企业财务；内控体系；目标；要点；框架
　　中图分类号　F275　文献标识码　A　文章编号　1005-6432(2009)27-0036-01
　　
　　企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。
　　
　　1　内控体系的目标
　　
　　企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：①保证业务活动按照适当的授权进行。②保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。③保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。④保证账面资产和实存资产定期核对相符。⑤保证财务会计监督的及时性和准确性。
　　
　　2　内控体系控制的要点
　　
　　①明确管理职责、纵向与横向的监督关系；②职责分工，权利分割，相互制约；③交易授权，建立恰当的审批手续；④设计并使用适当的凭证和记录；⑤资产接触与记录使用的授权；⑥资产和记录的保管制度；⑦独立稽核，例行的复核与自动的查对；⑧制定和执行恰当的会计方法和程序；⑨工作轮换；10独立检查，包括外部和内部审计等。
　　
　　3　内控体系框架
　　
　　在国家有关法律法规的指导下，企业财务内控制度体系框架可分为以下五个方面。
　　3，1原则性的财务、会计制度
　　3，1，1会计核算制度
　　①会计核算的体制；②主要会计政策；③会计科目名称和编号；④会计科目使用说明；⑤会计报表种类及其格式；⑥会计报表编制说明(附注)。
　　3，1，2财务管理制度
　　①企业内部财务管理体制；②货币资金管理；③往来结算管理；④存货管理；⑤短期、长期投资管理；⑥固定资产管理；⑦在建工程管理；⑧无形资产、递延资产管理；⑨其他资产管理；⑩销售收入管理；⑩成本费用管理；⑥赢利及分配管理；⑩财务会计报告与财务评价管理。
　　3，2综合性管理制度
　　①账务处理程序制度；②财务预算管理制度；③会计稽核制度；④内部牵制制度；⑤财产清查制度；⑥财务分析制度；⑦会计档案管理办法；⑧会计电算化管理办法；⑨尉子(分)公司等所属单位的财务会计管理办法。
　　3，3财务收支审批报告制度
　　①财务收支审批管理办法；②重大资本性支出审批与授权审批制度；③重大费用支出审批与授权审批制度；④财务重大事项报告制度。
　　3，4财务机构与人员管理制度
　　①财务管理分级负责制；②会计核算组织形式；③会计人员岗位责任制；④内部会计人员管理办法；⑤对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
　　3，5成本费用管理制度
　　①费用报销管理办法；②成本核算办法；③成本计划管理办法；④成本控制管理办法；⑤成本分析管理办法；⑥成本费用考核管理办法。
　　综上所述，虽然目前我国逐步加深了对内部会计控制的研究，提高了对内部会计控制的重视程度，但是企业内部会计控制的基础工作还比较薄弱。因而我们应进一步加强有关内部会计控制的理论研究，构建更加合理和完善的内部会计控制体系，并在实践中使理论得到升华、体系得以改善，使理论与实践进行完美结合。总体看来，将内部会计控制体系作为一种企业所必需的内在机制为企业所接受将需要一个过