试论企业内部审计现状与对策

　　摘要　伴随着企业改革的日益深入，如何优化内部控制，促进企业资源的有效利用，避免舞弊和浪费。已成为当前全社会面临的重大问题。只有建立一套完整的监督和控制系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。在这一监督控制系统中，内部审计是必不可少的组成部分。
　　关键词　内部审计；现状；对策
　　中图分类号　F273　文献标识码　A　文章编号　1005-6432(2009)27-0031-02
　　
　　内部审计，是完善内部控制的关键要素，也是强化风险管理的重要手段。对保障企业经营管理规范运作，防范和降低经营风险，具有积极重要的作用。
　　
　　1　企业内部审计现状分析
　　
　　1，1机构设置不合理，隶属关系不清，独立性较差
　　理论上讲，内部审计结构应该独立于被审计单位。但实际工作中，内部审计结构与被审计单位基本上都是归同一个负责人领导，企业内部职能部门的设置没有相互分工、相互制衡。一些企业没有设置独立的内部审计机构，即使已设置的也往往与纪委或监察等部门合并在一起，缺乏实质的独立性。不能保证内部审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证内部审计职能的正常发挥。显然，内部审计很难做到客观、公正。
　　1，2专业人员配备不全，审计手段落后，限制了内部审计工作的开展
　　为更好地履行监督与服务职能，内部审计应具备审计、财务、会计、企业管理、统计、计算机、工程、法律等各方面专业知识，以保证审计质量和审计效率。而目前我国的内部审计人员素质仍然偏低。大部分只掌握某一方面的知识，且大多来自财务会计专业，难以发现经营、管理及决策等方面深层次的问题。难以较好地履行监督职能。内部审计工作的审计手段跟不上时代发展。进入2l世纪，计算机会计信息系统得到广泛应用和发展。而在我国会计电算化的发展走在了审计工作的前面，现在审计人员大多还不大会应用电算化，许多审计还停留在传统手工查账的基础上。
　　1，3缺乏监督与服务相结合的运行机制
　　内审部门较注重内部常规审计和年度审计计划的完成，注重查错纠弊，缺乏对审计方法的创新，缺乏以效益审计和管理审计为主的理念，不能主动地参与到企业经营管理活动的各个环节，进而发现问题，防范风险，做好服务。
　　
　　2　加强企业内部审计的对策
　　
　　2，1成立相对独立的内部审计机构
　　《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。可见独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保障。根据我国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计质量的要求，尤其要强调内部审计的独立性，内部审计独立性关键在于与被审计部门独立，其独立性要能得到单位领导的承认和支持。部门、单位的内部审计机构必须单独设置，不能从属于其他职能部门，内部审计机构必须由部门、单位的主要负责人直接领导，并给予充分的权限。内部审计机构有权利维护几个问题审计的独立性，保证内部审计报告的有效实施。对于内部审计人员的升迁、调动，必须由部门、单位的主要负责人得出，职工代表大会通过；对于内部审计机构主要负责人的升迁、调动，还必须征得上级主管部门内部审计机构的同意。
　　2，2提高内部审计人员的综合素质，改善内部审计人员的结构组成
　　审计人员的综合专业能力是充分发挥企业内部审计功能和作用的重要前提条件，内部审计人员必须具备完成工作的必要的知识、技能和其他方面的专业能力，必须具有独立的收集、分析、评价和记录信息的能力。面对知识的快速更新，经济活动的灵活多变，内部审计人员必须具有很强的专业性、政策性、技术性和综合性的能力。因此，审计人员应该刻苦学习、苦练内功，不断吸取新的知识，提高业务素质和工作能力，努力探索新形势下内部审计的新路子，独立地履行审计职责。单位应该对内审人员提供学习培训的机会和开展审计工作的经费保障，不断提高内审人员的素质，保证审计质量，以优异的工作成绩来保障其独立性。同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件设施等方面多考虑内审人员，其待遇不应低于本单位的专业人员，以稳定内审队伍，吸引高素质人才。内部审计部门不仅需要财务会计专家，更需要审计专家。
　　2，3建立内部审计外部协同的新模式
　　内部审计外部协同模式的建立可以缓解当前内部审计力量不足的压力，能够更有效更充分地利用审计资源。这种模式的建立对我国内部审计的发展将起到很大的推动作用，是我国内部审计的基本发展方向之一。①内部审计外部协同模式的表现形式。企业内部审计外部协同模式可以建立三种主要的方式：外包会计师事务所、与注册会计师或其他企业内部审计人员合作审计、与其他企业内部审计机构合作实施交叉审计。内部审计外部协同模式的内容。内部审计的目标要从财务收支、差错纠弊审计为主向效益审计、管理审计为主转变。内部审计的职能要以监督为主向监督与评价为主转变，内部审计的着眼点要以事后的财务审计为主向事前及事中全过程审计为主转变。要建立内部审计责任制度，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生而形成审计风险。要建立健全内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩等制度，增加内部审计机构自我约束机制，强化审计风险意识。对于任期经济责任审计项目和其他重要审计项目，内部审计机构应及时向单位负责人、权力机构或组织人事部门提交审计结果报告。③内部审计外部协同模式的业务模块。一是内部审计外部化。会计师事务所具有承担外包工作的能力，将企业的内部审计工作全部外包给会计师事务所，其益处是显而易见的，内部审计全部外包可以提高内部审计的独立性，能够为企业节约成本，可以最大限度地优化社会资源配置。二是内外部合作审计。合作审计是指企业内部保留少数几个内部审计人员，对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作，由内部审计人员进行。而对于一些重要的、涉及面广、需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。在合作审计中，内审人员自始至终参与内部审计工作，在合作审计项目的规划、决策和起草最终报告中都起着积极的参与作用。与内部审计工作全由内部审计机构承担和内部审计工作全部外包相比，合作审计能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内部审计的灵活性，同时还能使内部审计过程和结果符合企业的特定情况。三是实行交叉审计。针对审计工作量大、审计人员相对不足的现状，实行交叉审计可以有效地集中和调配审计力量，更充分地利用人力资源。交叉审计可以增强审计工作的相对独立性，更好地履行监督职能，提高审计质