关于企业集团建立集权财务管理模式的探讨

王　颖

摘要：经济的发展，竞争的加剧，企业集团如何立足并赢得胜利?本文通过揭示企业集团传统管理方式的弊端并探讨的集权财务管理模式的方法，试图引领企业集团运用集权财务管理模式进行科学的管理，加强财务监控、规避财务风险，优化资源配置，创造企业财富。

关键词：企业集团集权管理会计核算中心资金结算中心全面预算

随着现代经济的发展。企业竞争的加剧，一种以一个或若干个大型企业为核心，具有共同的利益，以资产、资本、产品、技术等作为联结纽带。跨地区、跨行业、跨所有制的法人联合实体——企业集团应运而生。企业集团的出现，形成了较强的竞争力，在激烈的市场竞争中得到了发展壮大，是现代企业中的一种高级组织形式。

然而，传统的企业集团管理模式下，集团企业间的管理组织多、层次多而管理形式却比较粗放；企业间的沟通联系少，信息交流少，使得信息不完整或滞后。集团总部在影响集团经营发展的重大事务如投资决策、营销战略上往往一言堂，未能群策群力，发挥齐聚效应。而需要结合各地区或行业特色由子公司分权决策时又过于独断和教条，未能充分发挥子公司经营自主权，打击了子公司的积极性，束缚了子公司的发展。有的企业集团给予了子公司过大的权力，却疏于监管，未能及时防范子公司的风险，解决子公司的问题，最终造成严重的损失。有些企业集团在资产、资金、人力、信息系统等资源分配上不甚合理，资产之间有机联系少，资金流转不畅，使得企业集团未能发挥出最佳的优化组合效益。

一种被称为“集权财务管理”管理模式由于实行了财务核算统一化、信息系统网络化、资金集中管理、全面预算管理、集团内部审计和内部控制等系列措施，使得成本降低，资金使用效率提高，资产盘活，企业集团内部管理能力全面提升，快速反应能力增强。集权财务管理模式仅以消耗较少的资源却取得较优效益、创造较大的企业价值，被越来越多的企业集团所青睐并广泛应用。

实施集权财务管理模式实际上是企业信息资源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造，主要有以下几个方面的内容：

(一)建立统一的会计核算制度，对经济活动实行集中、全面、统一核算和分级管理。企业集团应以会计核算为中心主线，组建会计核算中心，统一各单位的资产、负债、所有者权益、损益等日常会计核算工作的核算标准和作业流程，规范会计核算，规范内部交易，强化财务人员培训，以提高整体的会计核算水平，并提高会计信息的质量。实行统一会计核算制度不能搞简单的“一套帐”，认为仅简单地在集团内统一会计科目、人员权限，各子公司基于互联网的基础上在异地独立录入数据，电子数据集中存储于集团总部数据库，并由集团总部统一结账、编制会计报表就是统一会计核算制度。因为统一会计核算制度的最终目的不是各单位间账务的统一，而是借以整合企业资源，增强财务的透明度，提高决策水平，最终实现企业绩效的提高。

(二)构建平台化的信息传递机制，实现信息的共享。随着国内信息技术水平的进一步提高，依靠信息平台支撑来提升企业集团财务管控能力已成为一种不可逆转的时代潮流。有些大型企业已经开始使用集团财务管理软件。即便没有财务管理软件，企业集团也可通过其他信息网络手段，通过网络的链接，集成各单位的财务管理信息，全方位实现信息共享。平台化的信息传递机制包括“自下而上”的各种信息报告和“自上而下”的各种信息收集情况。它可以盘活企业闲置的固定资产，创造新的效益。可合理降低库存商品，减少资金的积压。可对采购实施统一集中采购，发挥比较优势，降低采购成本。还可对集团客户实行统一的销售定价和促销政策，争取市场份额。此外财务报表、经营预测、数据分析等各方面的信息也使集团总部得以及时发现潜在的风险或未来的机遇，为风险控制和战略决策提供合理的依据。平台化的信息传递机制还可以广纳各单位的意见，借鉴各家失败的教训，吸取各家的管理精华。

(三)实行集团资金集中控制，成立资金结算中心，管理集团内资金调度和融资。结算中心统一管理子公司的银行账户，将资金的管理和使用权限进一步上移到集团总部，可以全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金。结算中心通过核定子公司对外付款的定额；审核预算外付款申请，审核子公司内部贷款申请，主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理等行为控制了全集团流动资金的存量并保证各项业务的事前防范，保证资金的安全与完整。实行集团资金集中控制，可促进资金科学合理安排和高效运转，并盘活存量资金。降低银行贷款余额，降低财务费用。既保证资金使用效率的提高，也可强化对资金的管理，实现了内部资金按需流动、合理配置。

(四)建立全面预算管理体系。全面预算管理是一个系统工程，对加强企业集团的集权财务管理也是一个很好的方式。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，细化落实集团总部的财务目标，明晰了集团总部和各单位之间的职责与权限，实现了总部对整个生产经营活动的动态管理，具有较强的可操作性。集团公司应设置预算管理委员会，负责集团公司全面预算的编制、汇总、平衡、审定及组织实施与调整。在编制预算时，一般采用上下结合的方式。即首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其分解下发到各子公司：各子公司结合自身情况，编制各自的预算草案上报；最后由预算委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，经综合平衡后下发到各子公司予以执行。在预算的实施过程中，还应严格执行预算。并结合实际情况分析预算、必要时适当调整预算。此外，有效的激励和约束机制，能使得各子公司的管理层和财务人员直至每一名员工都能认识到预算管理的意义，明白集团发展的战略目标和近期的发展要求，真正落实执行预算，最终实现集团的发展目标。

(五)建立健全审计和内部控制机制也是集团公司一个有效的、重要的制约和监控手段。企业集团应设置内部审计机构，对各子公司的经营行为和财务活动予以监督检查，保证各子公司财务活动的规范和会计信息的真实。内部审计机构应具有相对的独立性，对集团董事会负责。或是实施财务总监委派制度，通过集团总部直接向子公司委派财务总监，以期加强对子公司的经营管理、财务核算的监督作用。同时，在年度末，集团公司应统一聘请外部的注册会计师对各子公司的财务会计报表予以审计。以加强外部监督的力度，促进各子公司依法经营、规范运作，提高其经济效益。审计在集团公司的治理结构中有着不可替代的作用，可监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性。内部审计的结果还是集团公司对子公司考核奖惩的重要依据，是对经营者业绩考核的主要内容。同时，集团公司还必须建立内部控制机制，根据不相容的职务相分离、授权审批控制等方法来确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、避免或降低各种风险，提高经营管理效率。

综上所述，集权财务管理模式能帮助管理者对企业集团进行科学的管理、协调、监督和控制，发挥出集团财务管理方面：加强财务监控、规避财务风险，优化资源配置，创造企业财富的作用。在现代企业管理实践中。各种经济关系日趋复杂化。竞争更是非常激烈，企业管理者只有广泛运用现代管理理念，充分认识集权财务管理模式的重要意义，才能增强企业集团在市场的竞争力，创造出更高的经济效益，成长为真正的现代企业集团。