中小私营企业的财务内部控制问题和对策探讨

李筱蕾

摘要：影楼业属于私营中小企业，规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大，使其在财务内部控制方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争中面临巨大的困难。

关键词：婚纱摄影内部控制问题对策

一、前言

婚纱摄影这个有中国特色的产业，创造着惊人的产值。新人“人生就一次”的观念也助长了婚纱摄影业的发展。在影楼拍摄一套婚纱照少则上千，多则上万。椐统计，2007年度在长沙结婚登记的有约5万对新人，如果每对新人拍摄婚纱按照2000元计算。长沙地区婚纱摄影一年的产值就是1亿。

现在的影楼大都脱胎于以前的传统照相馆，一般都经历了三个阶段，即产生期、成长期和发展期。在这三个阶段，作为时尚、新潮的新兴服务行业的纯利润一般在200％上下，所以以前开影楼很容易赢利，从业者的日子都过得很滋润。进入21世纪以来，影楼业的市场状况却不容乐观。经营利润已跌落到50％甚至更低。不少业内人士称，影楼业已步入“后暴利时代”。

未来影楼业的发展趋势是：①从“暴利时代”走向“微利时代”；②影楼市场高度细分化，个性化经营将成为必然趋势；③现代企业管理体制将走进影楼。

目前从事影楼业的经营者共同关注的是质量和营销，虽然质量高和生意好确实是该行业生存的基础，但影楼业和其它服务性行业一样受多方面因素的影响，其中财务管理尤其是财务内部控制是很容易被忽视而对影楼业的经营影响不小。随着时代的进步。影楼业很有必要引进现代管理手段。其实影楼业属于私营中小企业(服务行业)，规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大，使其在财务内部控制方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争中面临巨大的困难。分析影楼业等中小企业财务控制中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进这些企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。内部控制涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。本文仅就影楼业等中小企业的财务内部控制的问题进行研究。

二、进行内部财务控制的必要性

面对影楼业微利时代的来临。经营者必须转变观念，调整经营思路，开源节流，加强影楼管理。既然是微利时代，只有靠走量去占领市场才可能赢利，规模(包括营业面积、经营力、管理力、技术力、竞争潜力等)越小就越难以维继。所以影楼业的经营规模必须扩大到一定程度，而规模达到较大程度后就要使用企业管理的方式才能经营好，因此影楼业的内部财务控制也就和中小型企业一样。

(1)财务内部控制能降低企业(影楼业)财务风险

有人认为：“财务风险是指因借款而增加的风险，是筹资决策而带来的风险，也叫筹资

风险。”“如果企业不借钱，企业全部用股东自己的资本，那么该企业没有财务风险，只有经营风险。”其实，即使经营风险和筹资风险为零，影楼业的风险是仍然存在的。举例来说，由于财务内部控制不当，某一财务负责人利用工作之便，擅自委托银行对外开出一件非本影楼正常业务的保函或担保。也许就能把影楼推向破产的边缘。

人们通常认为内部控制仅仅是审计师或注册会计师关注的问题。因为内部控制的适当与否，影响到他们审计取证的数量。进而影响到他们的审计结论。其实，从影楼业的角度，或从影楼业财务管理的角度来说，更应关注财务内部控制。因为它对影楼业财务管理目标的实现和影楼业财产的安全有重要和直接的影响。

降低财务风险的有效途径之一是加强财务内部控制，完善财务管理机制。建立起科学、严密的财务内部控制。无论采取哪种财务管理模式都能有效地降低财务风险。

(2)科学、严密的财务内部控制是安全、有效的财务管理的基础

有效的管理机制，应能在管理系统运行过程中不断发现管理缺陷，能不断被完善和更新。一个比较完善的管理系统的设计。应包括对管理缺陷暴露的设计。内部控制就是这样一个能使管理缺陷自我暴露，并使管理系统自我完善的系统。

财务管理也不例外。财务管理的基础和核心是设计和组织财务内部控制。科学、严密的财务内部控制，是安全、有效的财务管理的基础。建立健全财务内部控制，一方面是出于防护性需要，防微杜渐，防患于未然，保证财产的安全；另一方面是出于建设性需要，及时暴露财务管理方面的弱点，改善管理，提高管理效率，保障业务发展。

三、内部控制的关键点

一个有效的内部控制制度需要预防性的、检查性的和纠正性的控制。影楼业(企业)一旦检查出了错误和舞弊，应该给予纠正；同时制定预防性控制措施以确保错误和舞弊不再发生。

依据目前的市场环境，影楼业必须处理好控制风险和拓展业务的关系，重视对财务内部控制的建设，抓紧整章建制，形成一套权责分明、平衡制约、科学严密、运作有序的财务内部制衡机制。把内部控制风险降低到最低限度，从而降低财务风险。因此，要抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人：把握住审批程序、资金调度、交接手续，电脑操作口令等关键部位；管好关键物件，如重要的发票、银行票据、银行往来单证、印鉴等；控制住关键工作岗位。如现金、银行出纳、收支事项的核准、凭证复核等。同时，抓好经常性的内部稽核，坚持定期内部审计。

四、影楼业财务内部控制存在的问题

目前一些影楼业的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平，表现在：

(1)影楼业管理层重经营，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

(2)有的影楼业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵。留于形式，未得到切实的贯彻执行。

(3)忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的没有财会部门的内部稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。

(4)此外。在日常财务管理方面，思想工作不深人，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现；偏重“能人效应”，导致用人失察，不管其品质好坏；对一些主要负责人放权过大，平时不检查，不监督，听之任之，对其违章行为，职工也敢怒不敢言；存在重使用，轻培养的倾向，一部分财会人员的业务水平和经验不足而导致财会业务中出现破绽和漏洞；内部监督意识不够，致使某些内部职工有恃无恐地作案。

五、加强内部财务控制的对策

强化资金管理，加强财务控制，建立健全内部控制制度是推