预算在企业资金管理中的重要作用

王世伦

摘要：预算在企业资金管理中有着非常重要的作用，本文通过对预算与资金管理进行分析与研究，揭示了预算在企业资金管理中的重要作用，有助于企业管理的科学化和战略目标的实现，从而提高企业的效益。

关键词：企业预算资金管理

基于企业生存、获利和发展的需要，必须突破企业的传统职能管理，把企业看做一个整体，以其自身的战略目标及战略计划为指引，将企业内部的综合协调管理作为重点，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。这样可以统一企业与其所有职能部门及所属单位的整体战略目标，从而使得投资者与经营者在战略决策与管理行为上相一致。企业管理需要以预算管理为主线才能形成这种管理格局，融汇贯穿企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动，从而提高企业管理整体的效率和经济效益。

一、预算

预算是一种管理系统和内部控制方法，具有控制、激励、评价等诸多功能。在企业中，预算是一种贯彻企业经营战略的管理工具，以企业的战略目标为指引，对企业未来特定的一段时间内的生产经营、投资决策、资本运营、财务活动等方面进行预测，在企业内部控制中发挥核心作用。

预算包括基础预算和专项预算。预算的有机组合构成企业总预算，也就是全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面的积极性，是将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。

1、预算编制

(1)预算编制内容

预算编制是一个科学化、合理化的过程。预算是否科学、合理，首先取决于预算编制的标准、依据和原则，其次才是预算编制方法；预算编制采用零基预算、弹性预算、固定预算相结合，使得预算规划目标“具体化、系统化、定量化”，使预算审批要求尽可能达到“公开、透明、可比”；预算管理以现金流为核心，力求实现企业价值最大化的财务目标。预算编制按照“全面预算、精心测算、量入为出、降低费用”的原则；预算编制的内容分为基础预算和专项预算。

(2)预算编制方法

一般情况下，企业常见的预算编制方法主要有固定预算法、弹性预算法、基数预算法、零基预算法、滚动预算法、比率预算法等。由于企业经营管理情况非常复杂，在一个企业中只使用某一种预算编制方法几乎是不可能。预算的编制必须反映出这种复杂性，并且适应这种复杂性并满足需要。实际预算编制中，根据工作实际和管理要求的不同，常常会将上述方法复合使用，或两种方法复合、或三者方法复合，或三种以上方法复合，如何使用或使用多少方法。取决于预算编制对象的实际情况、复杂程度以及预算管理要求。

2、财务预算

企业预算是包括资本预算、经营预算和财务预算。资本预算是进行计划和评价企业的资本性投资方案的；经营预算是对企业收支以及利润所作出的预计；财务预算管理是企业预算管理的一个部分，也是预算管理的核心部分，是以经营预算和资本预算为基础所作出的现金流量的安排。

二、统一预算管理是资金管理的重点

1、资金分类

资金可分为四类：基础成本资金、资本资金、投资资金和专项资金

基础成本资金是指在生产经营活动中消耗掉的资金，资本资金则是基础工程建设或资产改良消耗的资金。而投资资金是以控制或营利为目的进行的股权或债权性投入的资金，专项资金是有特定用途的资金。这几类资金在不同的企业发展阶段，其结构比例在流量上是不同的。在一个固定的建设生产周期内。企业从筹建期开始，需要大量支出的是资本资金；随着建设周期的完成。基础成本资金流量开始占主导地位；专项资金则需要根据某一特定用途(如：国家财政政策等)的不同，而在不同时期流量有不同表现；企业实力渐渐增强后，投资活动流量增大。在多个建设、改造、生产和投资周期交错情况下，对资金流量控制这项工作就变得越来越复杂。

2、现金流量控制。严格财务收支两条线管理

企业资金控制的手段是现金流量控制。而实现现金流量平衡的基础为日常现金流量的控制。各部门应按照一定期间内现金流出量和流入量进行控制，编制现金流量表，以便分析企业各项目的资金持有和分配情况，分析其规模、比例、流向是否符合预算。结合企业管理经营目标，确定下一阶段的资金流向，确保良好的支付能力以及财务状况，避免在资金利用上的短期行为造成资金循环受阻。

实施资金集中管理的一个重要技术性手段是财务收支两条线管理，它能够有效实施现金流出流入总控制，基本营业资金要一条线上缴；各项支出性资金，要按另一条线拨出。防止坐支、垫支和挪用现象。财务收支两条线管理适用于同一会计核算主体中，上一级会计核算主体对下一级会计核算主体的资金有效控制。

3、建立和健全资金的评价和监督管理制度

在资金投入之前要加强对其的控制和管理。建立健全的项目经济审查制度，在各类项目立项前进行经济评价，实行效益否决制。先生产，后建设，根据项目的重要程度和离安排先后顺序。在工程建设中，以控制工程成本为中心，尽可能的降低投资，最大化的提高投资所带来的效益。加强工程投资计划管理和概预算控制。跟踪管理，不准超出企业的计划和预算，以拨代报、以拨代支。

企业要通过资金的流动来实现各项经济活动，资金流动的情况。可以及时、有效地对企业的经营活动进行监督和控制。而预算执行情况、项目完成情况和资金使用效益是资金的监督过程之中的重点，同事还要监督预算的合理性、合法性、内控制度的严密性及项目决策的经济性。

4、全面资金预算管理，是建立现代企业制度的必然要求

企业战略目标是否能够实现，企业预算的编制和执行至关重要。企业预算编制是否科学合理，预算执行和管理是否到位，在很大程度上决定了企业战略目标能否实现。因此强化资金预算管理就变得尤为重要。

首先要控制现金流量，这就等于控制了企业的资金运动，可以利用先进预算作为资金管理的工具，这样对企业的现金流有一个整体的认识，以便加以对其的控制；其次，现金流量表是预算的编制上的核心。用以确定其预想现金流入、流出曲线，需要根据每天现金的流入与流出的实际情况，绘制出现金流量图迹，找出预想现金流量与实际现金流量之间的差距，通过分析差距存在的原因，采取行之有效的措施，使收、支情况心中有数，可以合理的安排余量资金；最后，在预算的执行上以货币量化手段考核，对基层单位上报的当月现金流量表进行全面审核，保证资金使用最优化，根据预算拨付资金，还要建立定期预算分析制度、预算跟踪制度、预算考核制度和年终决算制度。

三、预算在资金管理中的作用

1、促进企业制定科学的经营决策，合理利用企业资源

在企业的预算管理当中，都是以目标利润为导向，对企业的各项预算进行编制，因此企业管理者就需要从企业的全局出发，把握市场动向，参考过去的经验进行科学的预测，在现有资源的基础上挖掘潜力，使企业资源能被合理利用。选出一项最优的预算方法，避免出现盲目、风险高的决策，使企业的经营决策更为科学，从而提高企业的经济效益。

2、激励员工，协调各部门的活动

在企业预算管理体系中。企业管理者在制定目标的时候。提出的主要想法和目的，以及想要达到目标需要采取的措施和激励方法都很明确，可以使全体员工了解自己的在一定时期内的工作目标，收入水平，以及努力的方向。在工作过程中，员工会通过自己的努力，达到所要完成的工作目标，在遇到困难的时候，这个目标则变成一种激励，促使员工克服困难，工作目标的完成会使员工更加积极的奔向下一个目标。

企业各部门的业务内容相对来说都是独立的。而在预算的过程中，统一的战略目标是管理的一条主线，将各部门紧密联系在一起，各部门必须了解自己部门在公司整体经济运动中所处的地位和作用，各部门之间也要清楚互相的关系，明确各自的任务，发现并解决问题，协调一致为完成战略目标而努力。

3、强化企业管理中的控制工作

预算管理能使企业的管理者明确自己的目标，实现目标的全过程也是企业管理的全部控制过程，前期的预算编制是管理者对如何利用企业资源进行的控制；在企业经济活动中预算的执行，是管理者对经济活动过程的控制；最后预算差异的分析，是管理者的事后控制。预算的确定与实施，实际上是给各部门的工作制定了一定的标准，当实际的实施情况与预算不符，就可以经过分析后采取措施，确保实现预定目标。因此，通过预算管理，可以强化企业管理的控制工作，实现企业预定的战略目标。

通过以上的分析研究，可以看出预算在实践中为企业战略目标的实现提供基准支持作用，确保企业资源得到最有效使用，加强企业管理的控制工作，同时发挥激励约束作用。

企业预算的编制就是在企业资源一定的情况下，对资源进行有效的配置和使用，以便得到最大化的利用。而企业预算编制的过程就是在预定的目标下，通过科学合理的方法。把资源投入到企业最需要和效益最好的地方，以达到最少的投入产生最大的效果、最好的效益。

当然预算管理也有其局限性。预算是预算期前编制并获得通过的，环境变化会影响预算的执行效果，虽然。预算管理在企业管理中处于很重要的地位，但不能替代企业管理的全部职能。