高等院校实行国库集中支付制度的研究

顾海英

摘要：本文主要分析了我国高等院校实行国库集中支付制度中遇到的问题，以及针对这些问题应该如何应对。

关键词：高等院校国库集中支付支出

我国高等院校自1998年开始实行国库集中支付制度，财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨，实行以财政直接支付为主。授权预算单位支付为辅的资金拨付方式。财政资金的使用由各部门根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金将由单一帐户进行转帐结算。其重点是改革财政性收入和支出管理方式，使财政收入直达国库或者财政专户，财政支出直达商品、劳务的供应者或用款单位，取消中间环节。这种制度减少了财政支出的中间环节，杜绝了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，确保了财政资金的使用效益。国库集中支付制度在高校正确有效地实行可为高校的预算管理、财务管理、会计核算等方面产生积极影响，发挥显著作用，对高校合理有效利用资金，提高资金使用效率，公平公开使用资金具有重要的现实意义。

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库集中支付制度规定与高校财务工作的适应性问题是日常工作中经常遇到的问题。新财务制度对所有收入和支出统一管理，实行大收大支的预算管理模式，收入和支出没有严格的对应关系，便于高校统筹安排资金。国库集中支付要求所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，并且规定要区分预算内、预算外的资金，区别不同的类、款、项等资金渠道进行核算。而财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性资金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。这样无疑把财政预算内和预算外资金收支纳入单一帐户体系管理，而对附属单位缴款、其他教育事业收入和其他收入、经营收入和相应支出则继续在学校的基本帐户核算。其次在项目支出的资金预算下达和归还垫资的问题上，由于体制上的原因，高校的项目预算、用款额度的下达相对迟缓。在额度未到的情况下，实际上许多项目在财政部门预算下达、款项到位之前已经开始实施。在实行国库授权支付前，会计人员根据对原始凭证的审查、核算编制记帐凭证，经过复核人员复核后交出纳开具银行结算票据。实行国库授权支付后就变为先由会计人员对原始凭证进行审查、核算，复核人员复核后交出纳。出纳由复核后的原始凭证开具银行结算票据，然后在网上将支付款项的有关信息进行录入，复核人员在网上进行复核、申报，提交国库中心进行审批。打印支付凭证送交代理银行办理支付结算业务，银行进行支付。

在零余额帐户的使用和金融机构方面的协调方面也有一些问题。财政支出零余额帐户是指财政开设在代理银行的财政集中支付帐户。预算单位的每一笔财政支出，由代理银行各开户网点在财政审批的控制额度内受理支出业务并在零余额帐户内办理支付。每日终了，由代理银行统一向国库清算，并结平各零余额帐户的垫付资金，当日帐户余额为零。由于在财政、人民银行国库、代理银行之间尚未建立数据传输网络，支付数据和凭证采取人工传递和录入，大大影响了清算时间和速度，给国库集中支付工作带来很大影响。首先支付结算凭证手续烦杂。在进行日常国库集中支付的授权支付的操作中，会计人员每办理一笔授权支付业务既要填写银行支付结算凭证，又要在网上将支付款项的用途、摘要、金额、收款人等有关信息一一进行录入、申报、提交国库中心审批等程序，同时还需将此信息打印在财政统一下发的(财政授权支付凭证)上，手续十分繁琐，一定程度上加大了财务人员的工作量。另外电子信息平台建设滞后，主要依赖电话网络，速度慢、信号不稳定，网络设施相对落后，影响了系统的正常运行，既影响了工作效率，又增加了网络费用。再者支付结算手续不能完全满足国库支付改革的需要。代理银行受理预算单位支付申请的时间很短，一般集中在上午的两三个小时内，对预算单位办理支出造成不便，特别是紧急拨款、工资支出等，由于时间相对集中，预算单位集中拨号上网办理支付，容易出现线路阻塞现象。在现有结算方式下。预算单位委托收款和转帐支票在下午二点之后支付的款项当天不能结算。由于支付帐户是零余额帐户，帐面无资金与国库办理清算。因此代理银行对下午收到的委托收款票据和转帐支票，不能及时办理支付，从而造成工作中不必要的矛盾。

因此针对实际工作中出现的各种问题，应首先建立健全与财政国库集中支付改革相适应的法律制度。从宏观层面来说，高校实行国库集中支付后。财政资金要通过财政授权支付的方式使用。并在单位零余额帐户中支出。此方式与现行的高校会计制度有一些冲突，需要及时对此做出调整和完善。从微观层面说，国库集中支付制度的实施使高校的财务管理、运行机制等发生了较大变化，学校需尽快建立与之相适应的财务管理办法，完善内部控制制度，修订会计核算流程，加大对预算资金执行的监督，杜绝不合一开支，确保专款专用，真正做到有法可依，保证高校国库集中支付制度的顺利实施。其次简化国库集中支付结算凭证手续，延长代理银行办理国库支付申请、结算的时间，使工作效率得到提高。再者进一步加强国库集中支付信息系统建设，同时提高高校的会计电算化程度，加快会计人员的业务培训，从方方面面把各项工作做好、做深、做强，从而不断完善国库支付工作。