高速公路财务管理模式探究

帅　毅

摘要:随着我国高速公路的迅速发展,财务管理内涵的日益丰富,高速公路的财务管理产生了许多新的亟待解决的问题, 本文在阐述高速公路财务管理模式特点的基础上,针对其所存在的问题,对我国的高速公路财务管理模式作了相应的制度设计。

关键词:高速公路;财务管理;设计

自1988年我国第一条高速公路——沪嘉高速公路建成通车以来,我国高速公路事业蓬勃发展,2006年底全国高速公路总里程达到4.54万公里。近几年,随着社会主义市场经济的发展,我国的高速公路事业又迎来了一个崭新的发展阶段。高速公路面临着更好的发展机遇,高速公路公司财务管理也被赋予了新的内涵。

一、我国当前高速公路财务管理模式的特点分析

1.收入形式以现金为主。对高速公路公司或管理处来说,其主要的收入是高速公路车辆通行费,而车辆通行费主要是以现金的形式收取,因此高速公路的应收账款和其他应收款在高速公路公司财务中所占的比重较小。

2.偿债压力大。一般来说,高速公路建设投资巨大,主要是通过国内外银行贷款建成,并且主要是靠收取通行费来偿还贷款,因此,和普通工业企业相比,高速公路公司的偿债压力通常较大,因此如何合理优化资金结构以减轻偿债压力就成为公司需要关注的重点。

3.固定资产所占比重较大。对于高速公路公司来说,其资产主要是由高速公路及其附属设施构成,并且其价值巨大且回收期长,因此,高速公路公司的资产中固定资产所占比重较大。

4.存货比重较小。高速公路公司持有存货的目的是为了满足公路养护的需要,而这种需求相对于车辆通行费来说其所占比重较小(一般不超过车辆通行费的10%),因此,高速公路公司的行业特点决定了高速公路公司存货在流动资产中所占的比例很小。

二、我国高速公路财务管理模式存在的问题

(一)、运营管理不规范

高速公路的建设和经营管理具有较强的垄断性和公益性,但对此项特殊服务行业的认识及服务的自觉性和主动性不够,服务形象和服务水平还有待进一步提高,由于会计基础工作薄弱,财务管理不规范,难以做到实时跟踪、现场监控,不能有效发挥财务管理的控制与监督作用。如各地高速路收费站收费标准带有较大的随意性,且地区之间差别较大,存在乱收费、人情收费、不开发票和出具废旧发票等现象。这些现象的原因在于个别小集团把国家托付的权力转化为谋取私利的工具,如一些收费站普通收费员的月工资收入竟然高达8000-10000元,这也是造成高速公路公司运行成本虚高的原因之一。

(二)、融资结构不合理

我国高速公路融资结构不合理,银行贷款比例过高,还款压力大,存在较大的财务风险和银行风险。虽然我国高速公路建设融资方式已呈现多元化的趋势(目前我国用于高速公路建设的资金来源于各种专项税费和财政性资金、转让经营权、BOT融资、股票、债券、直接利用外资、通行费收入、企业自筹资金以及国内外银行贷款),但是,政府投资与银行贷款仍旧是目前高速公路企业的主要筹资方式,尤其是银行贷款是最主要的融资方式。资料显示,目前高速公路公司融资结构中商业银行和政策性银行提供的贷款约占60%-70%,这样的结构普遍导致高速路公司资产负债率过高,财务压力大,进而增加了金融风险,不利于公路建设和国民经济的发展。

(三)、资金控制不力

通常高速公路项目建设投资规模都很大,周期长,资金管理的环节多,资金结存时间相对较长,加上资金投入的数量和时机难以把握,这就为其管理造成困难。目前,高速公路建设中比较突出的问题就是普遍缺乏与之相配套的建设资金管理控制措施,从而使得浪费、挤占、挪用等违规现象时有发生,腐败行为很难避免。

(四)、会计监督力量弱化

近几年来,由于对资金的需求不断增大,高速公路财务部门的工作也由过去的会计核算和监督转变到筹集资金上,而忽视了财务监督的作用。此外,各单位实行行政领导负责制,一些会计人员在实际会计监督工作中,为迎合领导意图,仅仅以单位领导是否同意或是否签字为标准,致使国家的财政法规不能得到贯彻执行,违规违纪现象时有发生。

三、完善高速公路财务管理模式的制度设计

(一)建立科学的财务管理模式

1.加强交通厅对各高速公路公司的资金使用情况和财务行为的财务管理和监督,变原来分散式财务管理模式为集中式财务管理模式,实行统贷统还收支两条线的政策。改变过去各高速公路单独筹资与偿还债务的做法,把一个区域内的高速公路视为一个整体,实行规模经济,用收益好的高速公路通行费收入补偿收益较差的高速公路项目,实现区域范围内高速公路统筹管理、平衡还贷,从而形成优势互补、规模经营和滚动发展的良性循环局面,保证高速公路系统财务的综合平衡。

2.改各高速公路公司对建设资金自行使用为集中管理,各公司所需资金通过编制预算,由资金集中支付中心在经过总公司审核后下拨,各高速公路公司在预算额度内使用资金对于不符合规定的各种支出集中管理机构将不予批准,除特殊情况需要调整预算和超支外,经费超支部分由各高速公路公司自行弥补。通过集中管理和有效的预算管理,将下属各高速公路公司所上缴的车辆通行费收入进行合理安排,保证专款专用,防止资金的挪用和建设成本虚增,保证建设资金使用到位,严格控制成本费用,确保贷款本息的按期偿还。

3.根据当前高速公路经营的具体情况,可以将原有具有独立法人资格的各高速公路公司改为总公司下属的分公司。这样,各高速公路公司将不再具有独立的法人资格,原各公司的债务自动转到总公司名下,因而,总公司便能顺理成章地对各高速公路分公司实行统贷统还,将各高速公路公司的债务以及通行费收入纳入统一管理范畴,并根据各高速公路公司不同的收支及财务情况对资金进行统筹调节。

(二)、合理筹集建设资金,降低财务风险

我国除积极稳妥地利用好国家投资和银行贷款的资金外,还应多渠道为高速公路建设筹集资金,降低财务风险。筹资规模、结构和方式应当适当、可行。为此,应建立优化资金结构的约束机制,搞好资金的结构管理。合理的资金结构是资金发挥最大效能的前提和保证。因此,公司要根据自身情况确定资本金与借贷资金的合理比例,在保证公司偿债能力的基础上尽可能降低公司的资本成本,将公司的财务风险降到最低,使公司的资本结构达到最优。同时还应加强投资管理。在投资前,应依据各种财务信息和有关数据,充分考虑各种因素,加强项目的可行性研究,对高速公路投资额和未来交通量进行科学预测,充分比较投资项目的风险和报酬,做出正确的投资决策,防止由于可行性论证方面的原因所导致的公路投资失误。

(三)、加强内部审计监督工作

重视和加强内部审计监督工作能够有效扼制违规违纪现象。经常性地开展好内部监督工作,能做到防微杜渐,警钟长鸣,为维护良好的交通发展环境创造条件。为此,一是要进一步深化经济责任审计。公司所属各单位对各自权限所属范围内任免的负责经济工作的主管干部要进行离任经济责任审计;二是公司内部审计部门要经常进行通行费收入和收支预算的审计监督;三是上级主管部门财务处也可委托社会中介机构进行年度经济活动审计。只有做好了审计监督工作,通过以审为手段、以促为目的,才能为高速公路事业的可持续发展提供有力保障。

(四)、进一步提高会计人员业务素质

随着《国家高速公路网规划》的出台,今后一段时期内公路建设任务将更加艰巨。这就要求广大的财务管理人员必须积极学习掌握新知识和新情况,以不断提高自身的专业素质和理财能力。一方面,公路财务部门应抓好会计人员的培训工作,采取举办培训班、开展会计基础工作竞赛、检查评比等方式,促使会计人员加强学习,交流经验,增强业务能力,提高技术水平。要加强对财会人员的法制观念、职业道德观念的教育,使其树立会计法制观念和职业道德观念。另一方面,要建立健全各种规章制度,使会计机构人员有章可循。要在企业内部科学地设置会计岗位,合理分配会计人员,明确各岗位的职责和权限,建立内部牵制制度和内部稽核制度,加强会计工作的内部控制。

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