试论我国企业财务控制的问题与对策

摘要：推行现代企业制度，加强企业财务控制，是企业管理的重要内容之一。在经济飞速发展的今天，企业生存发展的关键是创造价值最大化，而财务管理的控制手段和监督手段必须放在企业资金运作的第一线，也就是说企业能够创造无比巨大的财富，财务控制和监督居功至伟。本文分析了加强企业财务控制的积极意义，阐述了当前企业财务控制的现状与不足，并进一步提出了针对性的解决措施，以期实现企业财务控制的有效实施，发挥其应有的效果与作用。

关键词：财务控制；意义；问题；对策

一、企业建立并完善财务控制的积极意义

1.推行现代企业制度需要加强财务控制

我国目前建立了“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，这就要求必须建立和完善相应财产物资的内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。资本的保值增值，必须由有效的财务控制作保证。这可以激励和约束受托人或代理人，协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而保证现代企业制度的顺利实施。

2.实施财务控制是全球网络化和国际化竞争的迫切需要

随着科学技术的进步和网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，企业应用网络财务使会计核算的范围扩大，传统会计核算与管理的财务控制制度和手段已不适应于网络环境，从建立适合于网络环境下的财务控制制度是目前企业急需解决的问题。由于全球经济一体化的进程加快，我国企业面临众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。因此，尽快提高自身的竞争力迫切要求我国企业建立健全有效的财务控制，提高经营管理的效率和效果，才能在激烈的国际竞争中立于不败之地。

3.经济行为法制化要求建立财务控制制度

目前我国正处于特殊的经济体制转轨阶段，企业经营中的弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为，加强企业的会计监督，我国已相继颁布和实施了有关的会计法律法规系。其中修订的《会计法》以及《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全财务控制，以保证会计信息的真实性与合法性。

二、当前我国企业财务控制所存在的不足

1.企业财务控制制度执行力度不够

从各单位对国家下发的有关企业财务控制规范的执行情况来看，大部分单位认真、严格执行了单位财务制度制度。但少部分单位执行不好，如未按时实行轮岗制；会计与出纳账长期不符；检查流于形式，频次不足，深度不够；各单位业务科未能有效考核会计、出纳的岗位职责完成情况，造成安全隐患，存在管理真空。

2.领导重视程度不够是财务控制产生问题的主要成因

单位负责人应该是单位财务控制制度建立健全和有效实施的责任人。从笔者接触的会计人员得知，大部分企业会计人员认为领导不带头执行是单位现有财务控制系统没有充分发挥作用的原因，这有力的说明单位负责人在单位财务控制系统的建立健全和有效实施方面的重要作用。从调查中发现，单位负责人只要意识到了财务控制系统的重要性，并将财务控制系统的建设作为企业的一项基础工作长抓不懈，财务控制系统执行情况就很好，且一般不会出现一些重大问题。

3.缺乏健全的奖罚制度，导致财务控制职能进一步弱化

财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的制定必须结合责任中心的预算责任目标，充分体现公平、合理、有效的原则。我国企业现存财务制度的奖罚制度没有严格的考评机制、考评机构、考评程序，考评数据混乱，缺乏有效的理论依据，奖罚的方式方法单一，及时奖罚和期间奖罚不能有效实施。

4.审批人员缺少必要的制约，滥用职权审批的现象普遍存在

多数单位在货币资金开支审批权限分配上，采用的是一种权力分设，表现为一个现金开支业务，由于其业务性质和金额的不同而由不同部门审批，例如费用开支，常规、限额内的由财务部门审批，超常、限额外的由各级领导按各自职权分别审批。这样做，表面上看现金开支审批权岗位设置清楚，便于各负其责地实施货币资金内部控制，实际上因缺乏对这些岗位职责行使的必要制约而容易导致各种审批权的滥用。

5.内外监督制约乏力

对于内部监督而言，有的企业虽然有财会规章制度，但是流于形式，未得到切实的贯彻执行；有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用，内部稽核不规范，未形成制度。对于外部监督而言，虽然目前己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其未能形成有效的合力，监督力度不够，监督效果很差。这主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，监督弱化问题严重。

三、完善我国财务控制的对策

1.全面认识财务控制，强化财务控制意识

充分认识到会计内部控制是现代企业管理中的一个监督制约会计业务运作全过程的动态控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面，是一个需要不断完善的动态体系。它不仅是对会计专业领域的控制，而且还应该渗透到其他内部控制中，成为内部控制的核心，应把财务控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。财务控制还要“以人为本，人人有责”，真正实现制度面前人人平等，任何管理者都不能凌驾于财务控制制度之上。

2.优化公司治理结构，营造良好的控制环境

从财务控制的深化可以看出，由于经营权和所有权的分离，财务控制已演化为多层，由此带来公司内部和外部治理结构的问题。公司治理结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。通过完善公司治理结构，可以创造良好的控制环境，有利于进行财务控制。

3.构筑严密的企业财务控制体系

企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业财务控制制度。财务控制制度应当严格划清职责，使各部门、岗位、员工明确自身的职责。财务控制制度应包括各种作业程序、管理办法和工作目标，并明确控制标准，定期进行考核。企业财务控制制度落实到企业日常生产经营活动的每一环节中去，保证得到全面贯彻执行。在企业经营活动全过程中，第一是应建立相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。事后监督可以在会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。

4.加强财务战略控制，防范控制企业风险

树立以创造价值为导向的财务战略目标，建立以价值为基础的业绩指标体系，控制企业总体风险。根据企业在寿命周期的不同阶段及未来变化，采取不同的财务战略加以控制。如，处于发展期的企业，应该注重营销，迅速占领市场，表现在财务上应该采取快速扩张的财务战略；而处于衰落期的企业，应该逐步退出衰落产品的生产，所采取的相应财务战略是防御收缩型财务战略。

5.完善内外审计监督机制，确保财务控制的有效实施

内部审计是财务控制的重要保证，它是对财务控制的检查和再控制。在单位设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，以达到消除隐患、改进管理、提高效益，消除影响财务控制的各种不利因素，确保财务控制的落实。一个完整的财务控制系统，必须要有内部审计来监督执行，以便能及时发现问题，纠正偏差，修订并完善对关键控制点的控制措施。同时政府部门要加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者财务控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业，使之建立健全财务控制系统，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身财务控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究管理者的责任。

参考文献：

[1]翟洪文：企业集团财务控制研究[J]. 经济师，2005，(04).

[2]文芳：企业财务管理能力及其模式分析[J]财会通讯(综合版)，2004，(10).

[3]阎达五 宋建波：双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[J]会计研究，2000，(03).

作者简介：倪国斌(1970—)，汉族，中共党员，会计师，会计学本科，MBA在读，主要研究方向：企业会计学。目前任铜陵有色金属集团控股有限公司机械总厂审计监察室副主任兼财务部部长助理