项目工程中的财务管理研究

周雅萍

摘要：城市基础设施的重点工程建设，事关人民群众的切身利益，也关系到经济、社会可持续发展能力的增强，对于完善城市功能、提升城市品位、改善人居环境、推进社会全面进步等，都具有十分重大的意义。近年来，随着我国国民经济的持续快速发展，新建、改建和扩建的城市基础设施项目不断增加，工程财务管理是工程建设的重要组成部分，工程建设质量的好坏、工程概算执行的效果等最终反映在财务管理水平的高低上。虽然，承担城市基础设施项目工程的财务管理制度都在逐步建立，目前也已相对完善和稳定。但是，在重点工程建设的财务管理过程中，还存在一些问题需要研究和解决。

关键词：财务管理；“五制”管理；“三算”管理；会计核算体系

中图分类号：F253.7

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)09-0177-01

1工程项目财务管理存在主要问题

(1)管理体制建设不顺。不利于重点工程建设和管理。当前重点工程基本上由各类工程指挥部组织实施。应当肯定，各指挥部在项目实施中扎实工作，攻坚克难，取得了卓有成效的业绩。但指挥部过多过滥，管理较为混乱。指挥部负责人往往都是兼职的，而且可能身兼数职、数个工程；指挥部工作人员也是从各部门和街道临时抽调的，在时间、精力和专业知识等方面得不到充分保证，导致项目缺乏专业性和科学性管理；指挥部在资金和财务管理方面存在许多不规范的地方，超标准发放补贴福利现象普遍存在。

(2)建设管理费的标准与核算存在问题。合理的项目建设管理费用是工程建设工作能否高质量完成的物质保证。哪些费用要列入“建设单位管理费”科目?“建设单位管理费”按项目投资总概算提取应控制在多大比例?对各个指挥部都没有进一步的规范。而市财政投资评审结算时，将城投公司划账的建设管理费更是全部冲回。

(3)一些项目对财务工作缺乏足够的重视。重工程、轻财务管理的思想一直存在，把财务纯粹当作出纳，或任意调配财务人员，致使建设项目的财务队伍素质不高、能力不强、工作混乱，一般只能应付日常的会计核算和账务处理，有的甚至连财务基础工作也做不好。如有的指挥部对购置的固定资产未计提折旧、应收应付账款在年终会计决算报表中未重分类。

(4)项目的财务考核存在问题。目前，政府投资项目的考核关系到资金的使用效率和效果，指挥部应在年终或项目完成时，随同会计报表一并报送相关的考核指标。而现在国家没有发布相应的考核指标体系，也没有明确是否按原建设单位财务考核指标考核，如投资计划完成情况、交付使用资产率等等。

2建议与对策

(1)建立项目法人制和业主负责制。全面实施项目法人责任制、招标投标制、资本金制、工程监理制和合同管理制在内“五制”管理，而在“五制”管理中，落实项目法人责任制是最为重要的。为使项目法人责任制具体化，财务管理方面可制订项目法人财务管理责任书，由项目法人负责对项目实行进度控制、质量控制、费用控制、合同管理和组织协调，严把工程签证关。对项目法人财务管理责任书的实施情况应加强经济责任考核，督促项目法人承担起相应的财务责任。因为只有如此，才能有效推进项目结算进度，有效加强对工程财务竣工决算的控制，形成项目管理闭环，有助于资产的有序管理。对新建项目，要实行严格的法人备案审查制度，做到先有法人，后实施项目，不符合条件的不得进入下一个程序。要采取培训、教育、检查、考核等综合措施，提高项目法人及相关技术负责人的素质和履行职责的能力，提高工程建设管理水平。

(2)严格做好概算、结算和决算管理，实行项目全过程控制。工程项目要控制工程造价，势必要重点抓好概算、结算和决算在内的“三算”管理工作，这样才能保证对工程造价的全过程管理。“三算”管理环环相扣，形成了项目全过程控制的整体性。例如结算是决算的前提，如果结算滞后势必影响项目的竣工决算。重点工程隐蔽工程实施标段多，工程价款结算工作量相当大。为保证工程进度，尽量加快工程价款结算速度，才能保证竣工决算的及时进行。

(3)完善工程财务管理办法和制度，加强建设管理费等其他开支项目的核算管理。按《国有建设单位会计制度》规定，对建设项目利息收入、建设单位项目管理费的开支范围、计提标准，相关资产的核销与转出，固定资产管理，往来款项管理、项目结算、竣工财务决算等都应建立健全的管理制度，进行规范的财务处理。及时办理工程项目竣工财务审核手续。

(4)建立会计核算体系。为保证会计核算工作的顺利进行，对各项目资金实行专户管理，互不挤占、挪用，对各重点工程资金进行分账核算；按照《国有建设单位会计制度》科目设置的规定，结合工程建设实际情况，根据竣工决算编制的需要，财务上应建立一种多层次、交叉结构、具有三维特征的财务核算体系。该体系既能详细地核算不同工程项目、各个工程标段的不同类别的资金使用情况，又能使每一笔业务都与概算项目相对应，清楚地反映每项费用的来源和使用情况，满足各方信息需求。这种核算体系较为完善，基本适应了工程项目点多面广的特点。因此，科学完善的会计核算体系，为有效地开展财务管理工作奠定了坚实的基础。

(5)提高财务人员素质，有效推进项目核算控制。新会计准则的颁布与实施，既扩大了财务人员的职业判断空间，也对财务人员的职业判断能力提出了更高的要求。财务人员不但要具有高尚的职业道德，而且要具备优秀的职业素养，包括丰富的专业基础理论知识和扎实的对问题的分析和处理能力。在工程项目财务管理中，对工程量的核算、定额的套用、费用的计取等技术工作十分重要。要做好这些工作，不仅要具备成本核算的专业知识和较高的职业判断能力，还要掌握施工流程、工程预算等相关知识。上级发布的工程项目管理文件，其精神既具有延续性，又具有随环境条件变化而变化的适时性与灵活性，吃透这些文件的精神也是工程项目财务人员必备的能力之一。为此；财务人员要刻苦学习，勇于实践，努力转变观念，恪守职业道德，不断增强自身的职业判断意识，有效确保财务信息的及时提供和真实可靠。

(6)必须加强工程项目的审计工作。许多事实说明，现在的工程建设浪费严重，损失惊人，甚至也有不法分子从中贪污受贿。因此，所有重点工程项目都要严格进行审计。工程项目审计是一项检查工程会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，监督财务收支真实、合法和有效的行为。工程项目审计监督要贯穿于工程建设的始终，要在制度健全、办法可行、责任明确的基础上，加强施工过程中的单项审计，及时搞好竣工后的决算审计，建立内部审计制度、定期进行财务检查，以便及时发现问题，堵塞漏洞。同时还应在规范财务管理、提高财务管理水平、确保工程建设资金安全高效上下功夫。

(7)加强考核，建立科学的激励和约束机制。工程建设同做其他任何工作一样，都是由相关责任人负责实施的。因此一项工程实施的好坏或一项工作做的好坏与直接责任人的主观努力程度和客观条件是相关的。而这些责任人是否愿意付出全力来从事自己负责的工作或者做好这项工作，主观上应该是自己努力，客观上应该是需要职能部门建立科学的激励和约束机制。在工程项目管理上这种机制的建立，则要根据工程建设的特殊要求，建立起以投资、质量、工期为主要指标的考核体系，完善考核办法，定期进行检查考核，按工程完成情况进行奖惩。完成好的，要给予责任人包括物质和精神两个方面的奖励。另外，奖惩要兑现，并切实执行。