中小企业应收账款的成因及对策

王 岚

摘要:随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业之间的竞争更加激烈。为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,许多企业采取赊销方式进行促销活动,由此导致了应收账款的存在。只有采取有效的防范和监督措施,加强企业应收账款的管理,才能使企业在激烈的市场竞争中既能扩大销售,增加盈利,又能使企业风险降到最低,在竞争中立于不败之地。

关键词:中小企业应收账款风险管理

应收账款是企业重要的流动资产,随着商业信用的推行,应收账款数额将日益增多。应收账款的存在一方面使企业扩大了销售,提高市场竞争力。另一方面,由于应收账款数额的迅速增加,将延迟货款的回收速度,增加催收成本,甚至导致坏账风险,影响企业的正常经营活动。而中小企业由于受自身因素的限制对风险的应对能力将更加薄弱。因此,如何对应收账款加以管理已日益成为我国中小企业目前面临的主要问题。

一、我国中小企业应收账款的现状和成因分析

(一)我国中小企业应收账款的现状

随着商业信用的开展,赊销比例逐年上升。应收账款净额居高不下,企业缺乏管理力度。据专业机构统计,我国的中小企业应收账款数额在逐年上升,目前占企业销售收入的50%左右。

我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、销售费用、财务费用、管理费用和应收账款占流动资金的比例较高。一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面,而对应收账款的成本、应收账款账龄、客户信用等级等资料不予分析或者很少进行分析。

企业之间的“三角债”普遍存在,“债务链”的影响面很广,企业之间互拖欠款严重,企业流动资金严重不足,中小企业资金融通尤为困难,应收账款居高不下,严重制约企业资金流动性以及可持续发展。许多企业往往把抓生产,促销售作为企业的首要任务,过分追求市场份额和销量,只重视账面的高利润,忽略了资金的机会成本。

(二)我国中小企业应收账款的成因分析

应收账款是赊销的产物,是随着市场经济的发展而日益发展起来的。而我国中小企业作为独立市场主体的一部分,其应收账款的产生既受外在因素的影响,也有其自身原因。

1.社会环境因素

市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的理念,在商品交易过程中对社会上普遍存在的信用缺失熟视无睹,存在侥幸的销售心理,不对客户进行信用调查,对其资金状况和经济合同履行的基本情况也缺乏应有的了解,轻易的进行赊销,尽管营业额上去了,账款却无法收回。

2.法律因素

由于我国的法制建设相对落后,对于企业应收账款的法律援助跟不上,导致企业自己“要账难”,诉诸于法律“执行难”。法制的不健全在一定程度上纵容了欠款者的拖欠行为,使有些企业资金充足时也不想归还应收账款,资金短缺时更是钻赊销的空子进行经营,导致企业“三角债”日益增多,最终深陷“债务链”难以自拔。

3.制度因素

(1)企业内部控制和监督机制不健全。有许多企业往往把抓生产,促销售作为企业的首要任务,过分追求市场份额和销量,只重视账面利润,忽视内部管理控制,重视眼前利益,忽视长远发展。企业对加强应收账款管理的认识不足,缺乏科学的财务管理思想,未对应收账款的成因和欠款时间进行分析,也没有根据信用情况划分风险等级,并且没有采取相应的风险监督与防范措施,结果导致企业应收账款不断增加。

(2)没有建立完善的坏账准备金制度。坏账准备金是为了防范坏账风险而设立的。坏账准备金的建立与否对企业能否应对坏账风险极为重要。然而,当前我国很多中小企业很少建立坏账准备金制度,既不提取坏账准备金,也不对坏账进行冲销。

4.人为因素

(1)企业领导不懂管理,财务意识淡薄,管理方法落后,没有健全的应收账款管理制度,财务部门管理混乱,没有建立坏账准备金制度,缺乏风险意识。

(2)会计从业人员职业素质低下,严重违反职业道德,在利益的驱使下,私设应收账款账户,挪用公款。还有些会计人员在领导的直接或间接授意下做假账,使应收账款严重失实。

(3)销售人员自身利益的驱使。许多企业把销售作为企业的首要任务,采取销售额和销售人员工资挂钩的薪金制度,使得销售人员为了追求个人利益,往往采取赊销的方式将商品销售出去,提高个人的销售指标,而不管应收账款能否收回。

二、如何加强我国中小企业应收账款的管理

通过前面的论述可以看出,我国中小企业在应收账款的管理中存在着诸多的问题,如:应收账款日常管理不完善、风险意识淡薄、没有设立专门的应收账款管理部门、缺乏有效的跟进手段等。在实际工作中,如何有效避免上述问题的产生呢?我认为,应当采取科学而严谨的管理手段,建立完善的应收账款管理制度,使企业的应收账款管理工作健康有序的进行。

(一)建立健全社会信用体系

社会主义市场经济是信用经济,社会主义市场经济的健康发展要求必须建立健全社会信用体系。当前,推进社会信用体系的建设,应增强全社会的信用意识和信用观念,为建立健全社会信用体系奠定坚实的社会伦理基础;加快相关法律法规的制定,使社会信用体系的建立与运行有法可依,有章可循;推动社会信用体系的商业化运作,以降低运行成本,提高服务水平;完善信用监管和失信惩戒制度,形成有效的失信慑止机制;逐步开放信用服务市场,增加国内信用机构的竞争压力和发展动力,以推动我国社会信用体系的建立和完善。

(二)完善法律保护体系

我国应加强企业应收账款方面的立法,当发生款项难以收回时可以及时的帮助企业收回账款将损失降到最低。同时,企业在进行交易时还应该严格按照法定手续办事:内容完整、逻辑严谨的购销合同;符合合同约定,具有法律效用的交易手续;及时准确的对账手续和催收依据;完善的档案保管制度。

(三)对购货单位进行背景调查和信用评估

及时准确的了解购货单位的背景资料是加强应收账款管理的前提条件,只有了解了购货单位信息,才能对其做出客观而准确的判断。在此基础上,企业根据自身承受风险的能力,选择有利的信用条件;通过估测收账费用和坏账损失的大小,决定采取怎样的收账政策。企业在对购货单位进行评估后,结合本单位的信用条件,对客户进行综合调查,以确定是否赊销和赊销额度。

(四)确定信用标准,制定合理的信用政策

信用标准是指给予客户最低的信用条件。包括对客户的最长赊销期限、最高信用额度和赊销手续等要求。信用政策包括:现金折扣政策、信用期限和信用额度制度。在市场经济体制下,客户既是企业的财富来源,也是企业的风险来源。面对客户,企业既要增强市场竞争力,提高市场占有率,又要尽量降低风险,减少收账费用。因此,企业应当强化信用管理,在充分了解客户信用信息的情况下,建立健全客户资信管理制度。企业可以从以下几个方面分析,从而制定针对各个客户的信用政策:(1)客户的信用品质通过对客户的资信程度分析判定客户的信用等级,或者通过客户以往的履约情况对客户进行评价。(2)支付能力通过分析客户的经营规模、经营周期、资产数量质量与负债结构,判定应当实行的赊销额度与期限以及折扣政策。(3)抵押品企业用以作为信用担保的抵押资产必须具有较强的变现能力。(4)企业自身情况与经济环境企业应根据自己承担风险的能力采用适合自己的信用政策。同时客观经济环境的变化对客户的付款能力也会产生影响。

(五)提高管理人员素质,减少应收账款发生的额度和频率

从源头上对应收账款加以控制。首先,应该提高中小企业领导人素质,增强法制观念,提高风险意识,制定科学的管理制度。企业领导人应当积极学习并掌握相关的财务知识和先进的企业经营理念,并灵活运用到实际工作当中去。其次,要加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质,以人为本,努力提高广大财务人员业务能力工作水平,抓好会计人员的后继教育工作,并在加强会计人员业务培训同时,开展好职业道德教育。再次,建立和完善激励机制,依法提高会计人员的工作极积性。努力控制应收账款的发生,减少不必要的赊销业务,从而减少应收账款的发生次数,降低企业的资金风险。

(六)加强应收账款的日常管理

1.建立应收账款坏账准备金制度

由于商业信用的存在和市场经济自身的不健全,不可避免的产生了坏账损失,根据《企业会计制度》的规定,当赊销业务产生时财务按权责发生制及时入账,并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户。相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责,加强相互牵制。因此,企业应根据谨慎性原则,估计可能发生的坏账损失建立坏账准备金制度。

2.建立应收账款催收责任制度,加强应收账款的催收力度

企业应在公司内部落实催收责任,将应收账款的催收与内部各业务部门的绩效考评和薪酬挂钩。对于逾期不能立即收回的应收账款可对其账龄、金额和信用情况进行分析,选择合适的催收途径,争取将风险降到最低。

综上,企业应收账款管理是企业管理的重要环节,只有充分了解应收账款的成因才能制定适合企业自身的应收账款管理措施。所以,只有采取有效的防范和监督措施,加强企业应收账款的管理,才能使企业在激烈的市场竞争中既能扩大销售,增加盈利,又能使企业风险降到最低,在竞争中立于不败之地。

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