浅议货币资金内控制度在医院收费中的应用

杨 慧

摘要:由于医院日常收费中货币资金业务量大,日平均现金流量大,为确保医院货币资金的安全和完整,医院必须加强资金管理,完善货币资金内控制度,提高医院财务人员的资金管理能力,以确保医院资金安全,防范财务风险,保证医院经营活动的有序与健康发展。

关键词:医院收费货币资金内控制度

内控制度是任何组织管理系统中不可缺少的部分。内部控制是由单位治理层、管理层及其职工共同实施的,旨在实现控制目标。医院内控制度目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进医院实现又好又快发展,更好地为广大人民群众服务。

一、医院收费中建立资金内控制度的目标和环境

在医院收费中建立货币资金内控制度的目的是保证医院货币资金的安全、完整,防止并及时发现和纠正资金业务中的各种错误和舞弊。在实际工作过程中所受到的影响有以下几点:首先,医院管理决策者的管理方式、知识水平、道德法制观念都影响着货币资金内部控制的执行效果。其次,医院财务人员的职业道德和业务素质直接影响货币资金的安全性及其合理、合法的取得和使用。再次,货币资金监督管理部门的监督对防范货币资金的舞弊行为发挥的作用。

二、如何在医院收费中建立货币资金内控制度。

医院收费主要包括资金收入、支付、保管等业务流程,其中医院的收费资金主要集中在医院结算中心和财务部,货币资金支付业务主要集中在医院财务部,由于医院各部门之间的具体业务流程有所区别,医院应根据各部门的资金业务特点制定内控制度,并采取相应的货币资金内部控制措施。

(一)医院财务部的资金内控制度

1.在医院收费过程中建立货币资金业务岗位责任制。首先,经办货币资金业务的岗位必须分离并相互牵制。医院财务制度中要明确出纳岗、记账会计岗、稽核岗的职责以加强各岗位之间的制约和监督。其次,医院办理货币资金业务的人员必须有计划地进行轮岗,在其离岗之前应不定期检查银行对账单、银行日记账和银行余额调节表是否相符,检查现金日记账余额数与实际库存现金是否相符;在财务人员轮岗、交接过程中,医院财务主管人员必须对实存货币资金和货币资金帐目进行清理与核对,做好监交工作,最大限度的防止货币资金差错行为和舞弊行为的发生。

2.严格控制医院货币资金年度支出,提高货币资金的使用效益。医院的年度支出建立在医院收入预算和各部门费用开支计划的基础之上,对医院各部门、各类开支医院财务部在年度计划中均应有详细的安排,在日常资金往来业务中财务部应按年度计划对各部门支出加以控制,对不可避免的超额支出应在预算计划内合理调配资金以减少资金短缺的压力。

3.加强医院票据内部控制管理。医院票据由财务部统一购买、保管、发放,财务部指定专人保管票据。对医院内部各部门因短期集中收费而领用的收费票据应及时索要票据存根,审核交款金额与票据开具的金额是否相符,发现错误及时更正。

(二)、医院结算中心货币资金内部控制

医院结算中心(包括住院收费处和门诊收费处)是医院资金流入的重要窗口,其中住院病人预交押金、出院病人补交住院费和门诊收费是结算中心现金流入的主渠道,病人退费则是结算中心现金流出的主渠道。主要控制关键点主要有:

1.建立岗位分离内控制度

结算中心的收费员和收费稽核人员,收费员和收费票据管理人员必须实行岗位分离制和岗位责任制并执行定期或不定期轮岗制度。医院结算中心收费人员每日经手着大量的现金,结算中心稽核人员必须核对每个收费人员当天所收现金金额与所使用收费票据的总金额一致,发现长、短款现象的及时查明原因及时处理。结算中心的票据管理人员应每日对其所发出票据与收回票据及每一位收费人开具的票据进行审核,对票号的连续性、票据使用的正确性进行核查,发现缺号、断号的查明原因,防止舞弊行为发生。

2.建立收、退费稽核内控制度

结算中心收费人员对每一笔收费都必须开具医院收费票据。当日收入的现金应及时交存银行并入帐以防止挪用现金的现象发生,当日账项必须及时扎平;结算中心的各种退费必须签字齐全,发票、单据相符。对各类退费的审核必须及时,对缺少票据、手续不全的退费须经主管人员审核后,待补齐手续后方可办理退费;结算中心的稽核人员必须及时核对当日收入现金与各类结算票据金额是否相符,通过实行帐实盘点和库存限额管理制度,从而降低货币资金安全性控制风险。

三、内控制度在医院收费管理工作中长效评价机制的建立

医院应当结合内控制度建立与实施情况,定期对内部控制的有效性进行评价,编写内部控制自我评价报告。医院内控制度的评价,主要从四个方面来看。一是健全性,评价单位的内控制度是否全面建立,是否符合基本原则,具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接,并建立了必要的检查监督机制。二是适应性,评价内控制度是否符合单位的实际情况,是否得到遵循,不切实际的照搬照抄,一套模式,必然会影响内部控制制度的实施效果。三是一致性,评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套。不能只考虑经济性而不顾及健全性,两者都应兼顾。

综上所述,只有在医院收费管理中有效建立起资金流动的内控制度,才能使医院收费的货币资金在高效、安全的环境下运营。才能使医院的各项工作更加有效的开展。才能更好的为人民群众服务。

参考文献:

1.王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].中国卫生事业管理,2006

2.方红星.内部控制审计与组织效率,《会计研究》2002,

3.王立彦.会计控制与信息系统[M].东北财经大学出版社,2005.