如何提高内部审计的工作质量

王　莉

摘要：审计质量是审计工作的重心，本文结合内部审计实践中，探讨提高内部审计质量的方法和途径。

关键词：提高内部审计质量

审计质量是审计工作的生命线，审计工作质量的高低，直接影响到审计的未来和发展，同时也直接关系到审计机构的信誉和生命。内部审计如何充分发挥其熟悉内部机构、业务流程、经营模式等方面的优势，在审计效率、质量、风险、责任之间，选择既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险与责任，从而更好地实现审计目标，是内部审计亟待解决的重要问题。

一、强化基础建设，完善、规范制度管理

是否建立了有效的管理制度，对审计质量有着很大的影响。内部审计应根据审计决策目标和质量管理的要求，制定相关制度，如建立健全完善的审计工作作业规范、审计原始资料记录制度等，从内容上对审计章程、准则不适应现代审计部分进行研究、改进、充实、完善，以保证审计项目的法规制度保障需要；建立审计管理信息系统，建立、使用高效的信息系统是充分利用审计资源，规范审计行为，加大审计工作科技含量，提高审计质量的必由之路。作为内部审计，建立被审计单位信息资料数据库，做到审计信息资源借鉴与共享，提高审计工作效率，进而促进审计质量的提升。

二、规范审计过程，强化对审计组织工作的质量控制

审计活动的复杂性，要求强化组织工作，搞好审前调查，进行审计方案编制质量控制；根据不同类型的审计项目，进行组织方式质量控制；根据不同审计项目的专业性质，进行审计人员配备质量控制；根据审计方案的要求，对实施过程采取各种方式的质量控制。按照上述控制要求，笔者认为应强化如下几方面工作：

加强审前调查，摸清被审计单位业务情况、财务收支情况、内控管理情况，明确审计内容，把握审计重点；认真开展符合性测试工作，判断被审计单位内控制度的有效性，为下一步评估风险提供必要的依据；严格按照审计工作规范，制定科学合理的审计方案，切实把有关要素写入审计方案，把握住审计风险的控制点，为实施好审计项目打下基础；严格按照审计报告编制要求，搞好审计报告的编制工作，做到文书格式的统一，用词准确，避免因

随意化增加审计风险。

三、明确审计职责，强化对业务工作的质量控制

审计计划工作、审计取证工作、报告编写工作和报告审定工作与审计质量密切相关。审计计划质量控制，要加强审计工作的计划管理，使审计计划适应审计工作的要求；审计取证质量控制，使取证符合充分性、相关性、重要性的原则；报告编写质量控制，要求提出定性定量准确、评价客观、处理意见适当、文字表达清楚的审计报告；报告审定质量控制，就是要建立审定报告的合理运行机制，形成客观公正的审计意见和决定，把好审计处理关。

在计划实施过程中，必须根据实际情况对计划进行适时调整，为确保把足够的时间花在审计重点上，可及时做好现场复核工作，还可适时召开审计小组会议，及时通报新发现的情况，讨论疑难问题，使审计组成员时时都能明确自己下一步工作的目标，齐心协力把工作做好。

在强化业务工作质量控制的同时，要明确审计职责，对具体项目任务，要细化分工，把审计组成员的责任落实到位，做到既有分工，又相互配合。同时，审计组长要搞好审计过程的全程监督检查，对工作出色，项目完成得较好的组员要给予肯定，对违反规定、工作松懈，造成审计风险的人员要追究过错责任。

四、坚持业务培训，提高审计人员的素质，适应现代形势的需要

审计主体是审计活动的执行者，是影响审计质量的根本因素。内部审计要高度重视审计人员素质情况，严格按照任职条件及素质要求把好人员入口关；同时，要加强在职审计人员的政治思想教育和业务技术培训。通过业务培训，创新审计观念、思路与方法，增强责任感，提高审计人员政治素质、业务素质和职业道德修养水平，完善审计人员个人品质，提高审计队伍的整体素质。作为内部审计，必须做到政策精，业务熟，跟上现代企业发展步伐，只有这样，审计人员才能做到不辱使命，才能履行好审计的职能作用。

在关注上述几方面控制要点的基础上，需强调的是，现代企业制度给内部审计提出了更高的要求，审计人员必须以与时俱进的精神状态，以发展的眼光，认真研究解决工作中的新问题、新情况，创造性地开展工作，推进审计理论、审计内容、审计技术和审计方法的创新，包括审计章程和准则在内的所有审计理论和审计技术不断发展和完善。改进审计方法，当前要在审计理论上，全面推行风险导向审计和引入管理审计，努力提高审计工作的附加值；在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发计算机应用软件模块；在方式方法上，积极实践非现场审计与现场审计的有机结合，研究非现场审计如何指导现场审计才能突出审计重点，节约审计成本，缩短审计时间，提高审计工作效率，进而保证审计质量。