论企业管理中的控制管理

刘玉慧

摘要：企业的管理在于确保组织内的要素在一定框架下实现组织的经营目标，而控制管理就是要对组织的管理行为进行必要约束，使其在限制条件下保障组织目标的实现。

关键词：控制管理；管理控制；控制管理架构

本文所论述的控制管理是指对企业各项管理活动在执行过程中行为的监督和约束。每个企业里都会有各种管理制度和管理方法，来确保组织内的所有人员按照预定措施来实现企业的方针目标，在新的控制管理体系中，管理者除了制定企业的管理制度、确保企业各项政令的执行外还必须重视各层级执行信息的反馈、执行过程中数据的收集、整理分析，并依此作为有效控制企业的依据，这就是控制管理过程。

1 控制管理的必要性及在企业管理中的作用

通过控制，既可检验各项工作是否按预定计划进行，并检验计划的正确性和合理性，又可调整行动或计划，使两者协调一致，从而确保企业有效运行，控制的必要性对于组织来讲就是加大对组织为实现预定目标而进行的管理过程的管控力度。

现阶段企业控制的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架四个不同的阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。

1.1 防范企业风险

现代社会是一个充满剧烈竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理是现代企业管理中最重要的方面。风险影响着企业生存和发展的能力，也影响其在产业中的竞争力及在市场上的声誉和形象。所有的企业，不论其规模、结构、性质或产业，其组织的不同层级都会遭遇风险，公司最高管理者必须密切注意各层级的风险，并加以控制，才能保证企业的健康发展。

1.2 确保企业经营目标的实现

目标的设定是管理过程的-个重要部分，虽然它不是企业控制的组成要素，但却是企业控制的要件。控制不是某个事件或某种状况，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行，保证企业经营目标的实现。

1.3 节省不必要的开支

企业的控制管理可以控制企业不同层级管理者的行为，可以预防和消除滥用职权的可能性，从而防范了因可能的滥用职权增加的企业开支和采购成本。

1.4 监督授权执行过程

在公司日常业务处理中，按层级一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授予企业的总经理和有关管理人员执行。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。因为企业的经营过程既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括企业内部资产和劳务的转移和使用。

1.5 确保会计记录真实有效

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。在实际工作中，我们一方面要严格规定财务人员遵照会计制度和会计准则，另一方面我们还要通过控制公司内各层级财务的管理，来确保财务管理的规范。

1.6 确保公司资产不受或少受损失

广义的资产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。本文论述的是针对对上述环节管理人的行为进行控制管理，以达到保护企业资产防止资产流失的目的。

1.7 保障公司预算目标实现

预算控制是内部控制的一个重要方面。它的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。预算的编制不论采用自上而下或自下而上的方式，其决策权都应落在内部管理最高层，由这一权威层次进行决策、指挥与协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系。企业要有控制制度负责监督预算的执行。

2 建立企业控制管理架构的几点思考

在企业里管理人员和员工都要以预期达到的目标为依据，进行自我控制，同时通过对完成目标过程的控制来完成

组织目标。因此企业设计控制管理架构，可从以下方面考虑：

2.1 完善企业的控制环境

加强和完善企业控制，首先应注意企业控制环境的建设，控制环境是指企业对建立、加强或削弱企业制定的管理程序以及对其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围，通过对控制体系的认识和理解，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，控制不是处罚，控制是预防，控制环境直接影响到企业各项控制制度的贯彻和执行以及企业经营目标及战略目标的实现。

2.2 企业管理者的素质

管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用。管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业控制的效率和效果。

2.3 管理者的品德

企业制定的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制的有效性同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。操守及价值观是构成控制环境的一个基本要素。因此，企业高层领导人除了自身起表率作用以外，还要引导全体员工正确的职业道德观。

2.4 企业文化

企业文化是组织逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。它不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，但也可以推进企业陷入困境。

2.5 组织结构与权责分派体系

构建组织结构的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通渠道和控制渠道。

2.6 信息系统

一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。一般而言，企业的信息系统还包括企业的财务信息系统和管理信息系统：企业的财务信息系统以会计为主，提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统提供非财务的信息，及时获取相关信息和对信息的控制管理。

引导组织培养良好的行为控制习惯。企业的控制体系是确保公司指令得以实现的保障，旨在确保企业保证其组织的健康。控制管理应该涉及整个企业内的各个环节与各种职能部门，包括诸如制定、核准、授权、调节、管制、生产、安全、资产保护等等。一般而言，控制体系包括三个要素：制度、程序和监控。制度规定应该做什么，程序规定怎么做，监控规定什么不能做。控制体系重点是要分析了解公司关键点，针对关键点行为进行控制。因此，企业在制定控制体系时关键就是要寻找关键控制点。企业一般关键控制点包括：财务、采购、销售、生产、安全、授权、法律事务和监督人等，要培育企业关键点人员遵循企业规范观念。

加强企业的内部监督。企业管理是一个过程，这个过程确保公司利益的实现。因此，要确保企业经营成果实现，就必须对这一过程进行控制。在企业控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用。一是内部审计。企业内审机构应将自己视为公司的一种资源。其作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业建立控制管理“软控制”环境的营造；二是控制自我评估。目前企业控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，意指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达到控制管理的有效性。设计“控制自我评估”的目的是使员工了解哪里存在缺陷以及可能产生不良后

果，然后让他们自己及时反映情况或采取行动改进这种状况，而不是坐等公司领导来管理。

参考文献

[1]格里约翰逊（金占明、贾秀梅译）《公司战略教程》，华夏出版社，1998年4月.

[2]张兵《管理控制》，中国工人出版社，2006年2月.

[3]虞文钧《企业内部控制制度》，上海财经大学出版社，2001年7月.