企业年金——锦上添花的养老保险

彭 璐

[摘要]社会保障制度历经百余年的发展,从一种缓解社会矛盾的应急措施演进到现代社会的一个功能系统。由于我国基本养老保险定位于低水平保障,所以需要企业年金做补充。虽然几年来企业年金得到了长足发展,政府的推动和营运商的作用都发挥到了极致,但总的来说仍处于幼稚阶段,与成熟经济体相比,配套法律制度还显得相对滞后,市场规范亟须进一步提高。

[关键词]企业年金 税收优惠

企业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外,企业在国家政策的指导下,根据自身经济实力和经济状况建立的,目的是为本企业职工提供一定程度退休收入保障的制度。它是我国三支柱养老保险体系中的第二支柱,起着对基本养老保险的补充作用。

企业是否愿意举办年金计划取决于这一计划的成本收益分析。短期来讲,度量年金计划的成本比较简单,即职工工资总额的一定比例。年金计划收益则为一定时期内企业中参加年金计划职工的总贡献。从长期来看,企业的职工处于不断的流动和新老交替的过程中,年金计划的收益及其成本也在不断的变化之中。

但现实表明,举办企业年金对一般企业来说显然力不从心。我国企业年金的建立还缺乏经济基础。首先,我国企业目前为员工的养老保险缴费率高达工资收入的20%,加上其他社会保险和住房公积金,交纳的整体社会保险费用接近工资收入的40%,社会保险缴费过高,增加了企业的劳动成本,严重影响了企业建立企业年金的动力。其次,目前占据企业年金累积资产大部分的行业企业,多数属于垄断型国有企业。而就业人数占全部劳动力60%的中小企业、民营企业的规模较小且发展速度较慢,这些企业没有建立企业年金的空间。同时,很多员工对企业年金不够了解,再之养企业年金本身收益的不确定性,导致员工参与企业年金计划的积极性不高。而最深层次原因是政府未能积极制定全国统一的企业年金税收优惠政策。由于目前我国缺乏明确的、统一的企业年金税收优惠政策,造成现有企业年金税收优惠政策的实施混乱。各地区的企业年金缴费的税收优惠方式不一致,结果给一些企业特别是在不同省份有分公司的大型企业带来了实际操作上的困难。此外,由于企业年金税收优惠政策的模糊,使得相关监管部门的监管力度不够,在实际操作中出现了许多问题。

虽然现实状况比较严峻,但企业年金的好处却不能忽视。1.企业年金对企业薪酬管理产生重要作用。企业年金制度实际上也属于企业薪酬管理的范畴。现代薪酬理论认为,对不同岗位的职工实行有差别的薪酬待遇更有利于人力资源的激励。2.企业年金对员工激励产生重要作用。企业年金可以满足员工退休生活较高层次的需要,使其工作时无后顾之忧,有利于提高员工的工作技能和工作过程中的创造性;同时也能使员工感受到企业对其自身的关怀和呵护,增强员工对企业的归属感和忠诚度。3.企业年金对企业员工招聘产生重大影响。企业能否吸引到所需的优秀人才则与企业为吸引求职者而提供的所有积极特征和利益,即组织诱因有很大关系。企业年金作为组织诱因中员工报偿的一种,在企业间竞争已经在很大程度上演变为企业吸引高素质人才、挑选最佳员工的一件利器。4.企业年金在企业劳动关系管理中也起到了重要作用。企业年金作为一种劳动报偿或社会保障权益,能够使员工“老有所养,老有所靠”,并且由于国外对企业年金计划普遍实行EET“延迟征税”的税收优惠政策,能够在一定程度上减轻对员工的养老保险负担,使员工和企业都能从计划中得到实惠,有利于改善劳资关系。

关于解决目前企业年金制度实行所存在的问题,可以从政府和企业、员工这两个方面入手。作为政府而言:1.制定统一的税收优惠政策,鼓励企业年金的发展。采取EET的税收优惠政策,对企业举办年金计划具有较强的刺激作用,能较好地调动雇主和雇员参加年金计划的积极性。2.完善企业年金法律环境,构建健全的法规体系。目前,我国的企业年金基本继承了企业补充养老保险的法律地位,健全的企业年金制度必须从立法开始。企业年金涉及到社会经济的方方面面,要注意其他法规框架下涉及企业年金的内容,如《信托法》《保险法》《证券法》《税法》等。3.拓展投资渠道,提高企业年金的运营收益。在目前投资股票风险较高的情况下,可考虑投资于证券投资基金,尤其是开放式基金。通过购买开放式基金参与基金分红,是企业年金基金比较稳健的一种投资选择。另一方面,由于开放式基金具有可随时赎回资金、进出自由、透明度高、在规模上不受限制等特点,因此,它成为企业年金基金进行投资运营的最佳选择。4. 发挥企业年金的融资功能,促进企业发展。早期各国企业年金计划资产与雇主资产是融为一体的,而不是分置于信托基金中。企业可根据自身发展需要决定是否动用年金资产。

而作为推行企业年金制度的另一重要动力——企业和员工应该做的是:1.在建立企业年金的认识上,企业和员工都要转变观念,树立起长期意识。企业所有者应该对事关企业长期发展的员工的满意度和忠诚度、企业文化的塑造等方面更加重视。2.企业年金制度的设计理念上必须体现确保制度的内部公平性。企业年金要发挥激励的功效,就有必要按员工工龄、等级、知识水平、生产贡献等客观存在的差距给予员工的不同的权益。3.企业年金的设计要与企业文化挂钩,与企业人力资源管理目标挂钩。企业年金制度同时具有稳定职工队伍和激励员工的作用,究竟设计何种功效为主的企业年金制度,就需要企业进行选择。4. 加强企业工会组织的建设,推动企业年金发展。只有广大职工的热情参与,才能推动企业年金进一步发展。

企业年金,作为多层次养老保险的第二层次,将发挥越来越重要的作用。尤其是现在遭遇了如此严重的经济危机,企业若想在逆境中提高自身的竞争能力,就必须把握人才,而规范的企业年金制度无疑是留住人才的最好筹码。从总体上把握企业年金制度,法律上准确定位,政策上运用税收优惠积极扶持是我国顺应改革潮流,建立企业年金制度的首要工作。只有这样,我们才能让更多的人退休后不仅解除后顾之忧,而且“锦上添花”。

参考文献:

[1]卢晓平.企业年金市场期待税惠东风.上海证券报,2004-08-24.

[2]赵丹.我国企业年金的发展.社会保障,2008,8.