新形势下企业内部控制问题探析

吴柏兵

摘要：企业内部控制是企业内部管理控制系统，其通过一系列管理措施的实施，保证企业业务活动有效运转、会计资料真实合法完整。在当前新的发展形势下，我国企业内部控制制度产生新的变化，加强企业内部控制的实施也随之形成新的思路和途径。

关键词：企业；内部控制；制度建设；问题；对策

一、当前企业发展面临新的形势

1企业资源计划日盛

企业资源计划是一种企业内外部资源计划系统，它以市场需求为依据，并对企业各种营运环境和区域运行状况施以最有效的管理和监控。并对市场决策能力和核心竞争力带来全面提升影响，则现代企业的生产经营管理过程十分注重企业资源计划的实施。在具体操作过程中，企业资源计划仍有较大难题，目前国内也不乏操作失败的案例，尽管如此，企业实施企业资源计划已然成为未来企业发展方向。这一计划的实践，有助于企业实时了解、把握收支状况，提高企业结账速度；有助于企业及时掌握用户需求，并将相关信息向有关部门加以传递，为用户提供更好服务、为企业赢得更稳固的市场；有助于企业实时查阅存货数量、型号、进出库情况，降低存货成本；有助于企业了解市场供求状况，适时推出适应性产品和服务；有助于企业掌握客户欠款支付情况，最大程度上消除呆坏账的存在。

2电子商务发展迅猛

知识经济时代，网上贸易额在全球贸易额中所占比例迅速上升，电子商务贸易额的逐步扩大对全球化贸易产生促进作用，作为一种无纸化、无场所化的新兴产业，电子商务行业快速发展推动着企业内部控制的迅猛前进，并滋生出一系列内部控制问题。传统企业内部控制制度下，企业内部各个单位和个人，包括从事生产、销售、对外劳务等具体部门，均须在一定的手续和批准下方可进行经济交易，但电子商务以虚拟的市场为基础，使多数产品或劳务的交易仅仅与某个网站或某些软件有关，产品或劳务提供者与互联网上个人信息并无必然性联系，这对网上交易安全性提出挑战，对企业内部控制更设置了多重障碍。

3企业观念革新渐进

时代在变迁，企业经营观念在变革和创新，现代企业经营思路主张以企业财务监控为切入点，以企业经营成果为依据，构建企业效益监控体系，实施企业内部控制策略。新的经济条件下，规避传统经济中企业会计核算制度缺陷，建立健全对企业经营全过程做出真实反映的会计核算制度，构建一套科学化的会计核算指标，这成为新的内部控制观念的核心内容。我国企业应积极学习世界发达国家或地区先进性网络公司、高科技企业的经营观念，使企业内部控制更具投资意义和全球经济意识，并对各类新生事物的价值产生敏感、新型认识，比如域名价值、品牌价值、互联网价值、纳米技术价值、生物工程价值等。

4员工价值逐步提升

新形势下，企业内部控制应对员工价值给与充分的关注和重视，内部控制机制应在市场经济规律指引下，促使企业员工在开放的经济环境中保持较高的流动性和较高的素质。针对市场经济所必须的流动性要素，企业应财务市场战略眼光衡量员工自身价值，以完善的内部控制措施，切实提升员工工作积极性和创新热情。据内部控制理论，内部控制组织具备高效率成为企业适应现代信息社会的先决条件，企业诸多重大决定均应注重固定成本即沉没成本的限制，企业随时可能遇见的经营风险，对企业内部控制的科学性提出更高要求。

5内控两大体系建立

在当前国际形势与社会背景下，为了更好地控制企业资源，企业内部控制应加强自身制度体系和能力体系的建设。制度建设即立足于企业产权关系或财产权利的一系列法律、规范、制度、规则、条例等方面的制度安排；能力体系即在利用智力资本前提下，企业拥有的变换、整合、创新等方面的系统能力。制度体系可促使企业享有、使用某些权利，为企业进行活动时支配和应用相关资源提供保证；能力体系则通过对企业已有资源在配置上的附加或放大，提升企业资源利用的高效率和最佳配置效果。合理构建制度体系和能力体系，成为新经济形势下的一大课题，并对完善现代企业制度起到重要作用。

二、企业内部控制及内控制度的构建

1企业内部控制基本概念

广义上分析，企业内部控制即企业内部管理控制系统，其表现为立足于企业正常经营所采取的一系列管理措施；就其定义来讲，内部控制即企业在确保业务活动有效运转、保证资产安全与完整、确保会计资料真实合法和完整、预防并发现以及及时纠正错误和舞弊的目的之下，所制定并实施的政策、措施和程序；从目标而言，内部控制重在保证企业经营活动的效果性及效率性、资产的安全性、经济信息及财务报告的可靠性。

2企业内部控制的主要作用

根据控制目的的不同，企业内部控制应分为会计控制和管理控制，会计控制即和保护财产物资安全性、会计信息真实性、财务活动合法性等相关的控制，管理控制即和确保企业经营方针与决策有效贯彻执行、提高企业经营活动效率性与效果性及经济小、实现企业经营目标等相关的控制。无论是会计控制还管管理控制，对企业生产经营管理均起到显著作用，其表现为提高企业各项资产完整性和安全性，促使管理者更好地实施企业经营方针和目标，确保企业业务经营信息及财会资料的真实性和完整性，慎防企业各项资产流失，保障企业内部财务活动合法性等。

3新形势下新型企业内部控制制度的构建

随着信息化日益发展和高科技不断创新，企业在新经济环境中应建立起新型内部控制制度，其中包括如下方面：

构建新型资金供给制度，尽可能满足企业经营创新、管理创新、科技创新中对资金的较大需求，既要从资金上支持存在市场价值的一切创新活动，又要促进企业资金供应渠道更加多元化、获取更大风险投资基金。构建新型成本及费用控制制度，即改变传统成本和费用控制制度，在开放式、竞争性市场基础上，关注企业科技成果的创业和产业化，使成本和费用控制制度更加适应未来市场的发展走向、更能与产学研产生良性互动。构建新型投资控制制度，即企业应注重投资风险，投资的最终价值等问题，使企业投资控制逐渐民主化、科学化、法制化，使投资方案兼顾社会价值和环境价值，促进投资对企业未来发展能力、创新能力、竞争能力带来的积极影响。构建新型分配控制制度，即大胆改革创新企业分配控制制度，加强对企业员工、创新、资本、无形资产、管理人员、技术人员等各个方面的分配工作，使企业分配控制制度满足对企业各种资源附加价值的科学测评，合理控制新增价值的再分配。

4提高企业内部控制制度实施效果的有效措施

为保证企业内部控制制度产生良好的实施效果，企业应积极采取加强内控制度实践的措施：

提高企业管理层自控意识，使管理者积极设立内控制度并遵守建立起的内控制度，并在设置相关组织机构基础上，为企业内部组织和管理部门划分责任权限，充分发挥企业领导者的带头和引领作用；完善企业信息沟通系统，促进企业及时掌握自身营运状况，以及全面、及时、正确的会计信息，使企业不同部门和工作人员间增进沟通，提升企业内部控制实际效果；建立健全现代企业制度，使内部控制成为企业发展内在所需，尤其是提高会计信息质量，确保企业向社会提供真实可靠的会计信息，深化现代产权制度的改革和创新；建立高效的激励机制，定期对内控制度的执行状况实施检查和考核，评估内控制度执行难度和成果，找出某项内控制度难以执行或不完全执行的原因，以精神鼓励和物质奖励为强化内控制度的实施提供压力和动力，极大限度地实现内部控制目的；创造良好的内控环境，除了发挥管理者重视内控制度的引领作用外，还应充分挖掘审计作用、明确各职能部门权责、灵活运用各种管理控制方法、制定适宜的人事政策，为企业内部控制制度的实施创造最佳的内部环境。